प्रमुख टेकअवे

  • स्थायी प्रतिष्ठान क्या है:  स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) तब  होता है  जब आप किसी देश की गतिविधि या समय सीमा को पार करके स्थानीय कर योग्य उपस्थिति को ट्रिगर करते हैं। अलग-अलग देशों में अलग-अलग सीमाएँ हैं।

  •  स्थायी स्थापना कैसे काम करती है:  आप एक निश्चित व्यावसायिक स्थान, आश्रित एजेंट के साथ काम करके, या बाजार  में पर्याप्त ऑनलाइन राजस्व या ग्राहक आधार रखकर पीई को ट्रिगर कर सकते हैं।

  • स्थायी स्थापना का निर्धारण कैसे करें:  कर उद्देश्यों के लिए स्थायी स्थापना मेजबान देश के नियमों और थ्रेसहोल्ड पर  आधारित है। कर संधियां उन सीमाओं को बढ़ाती हैं या कम करती हैं।

  • स्थायी स्थापना जोखिमों का प्रबंधन कैसे करें:  स्थानीय पीई नियमों और प्रासंगिक कर संधियों के खिलाफ अपने लोगों, गतिविधियों और राजस्व को मैप करें। रिकॉर्ड का नियोक्ता (EOR) वैश्विक भर्ती को सरल बना G-P सकता है और जोखिम को कम कर सकता है।

स्थायी प्रतिष्ठान (पीई) उस क्षण को चिह्नित करता है जब आपकी व्यावसायिक गतिविधियां किसी अन्य देश में कॉर्पोरेट आय करों के अधीन हो जाती हैं। प्रत्येक देश अपने नियम निर्धारित करता है, इसलिए जब आप सीमाओं के पार काम कर रहे होते हैं, तो यह जानना कि कौन सी गतिविधियां और समय सीमा पीई ट्रिगर करती है, अप्रत्याशित कर दायित्वों के खिलाफ आपकी सुरक्षा है। 

यहां ध्यान में रखने के लिए कुछ पीई आवश्यक हैं।

स्थायी स्थापना क्या है?

स्थायी स्थापना एक कर अवधारणा  है जिसका उपयोग यह निर्धारित करने के लिए किया जाता है कि आपकी व्यावसायिक गतिविधियां कब महत्वपूर्ण हैं ताकि आपको किसी अन्य देश में स्थानीय करदाता माना जा सके। एक बार जब आप "स्थिरता" या "पदार्थ" की एक निश्चित सीमा पार कर लेते हैं, तो आपको कॉर्पोरेट आय करों का भुगतान करना होगा।

हर देश की अपनी गतिविधि और समय सीमा होती है, लेकिन अधिकांश पीई परिभाषा स्थानीय कानून या कर संधियों से प्राप्त होती है। एक बार जब पीई बनाया जाता है, तो मेजबान देश को स्थानीय परिचालनों से उपजी मुनाफे पर कर लगाने का अधिकार होता है। 

पीई स्थिति में कई अनुपालन आवश्यकताएं हैं, जिसमें वार्षिक कॉर्पोरेट आयकर रिटर्न दाखिल करना शामिल है। इसके अतिरिक्त, आपकी कंपनी को वैट / जीएसटी दायित्वों और पेरोल और रोजगार कर विचारों का सामना करना पड़ सकता है, जैसे कि स्थानीय कर्मचारियों के लिए कर रोकना और राष्ट्रीय सामाजिक सुरक्षा कार्यक्रमों में योगदान करना।

टैक्स संधियां पीई को कैसे  प्रभावित करती हैं

दोहरे कराधान को रोकने के लिए कर संधियां द्विपक्षीय समझौते हैं। पीई नियम बनाते समय, कर संधि दो मॉडलों को संदर्भित करती है:

  • 1) आय और पूंजी पर मॉडल टैक्स कन्वेंशन (ओईसीडी मॉडल)

  • 2) विकसित और विकासशील देशों के बीच मॉडल डबल कराधान कन्वेंशन (यूएन मॉडल)

ये संधियां बताती हैं कि विभिन्न देशों में किस प्रकार की आय पर कर लगाया जाता है और एक ही आय पर दो बार कर लगाने से कैसे बचें। जबकि रूपरेखा दिशानिर्देश हैं, कर संधियां स्वयं कानूनी रूप से बाध्यकारी समझौते हैं।

 स्थायी स्थापना कैसे काम करती है?

एक बार जब आप पीई ट्रिगर करते हैं, तो स्थानीय सरकार देश के  भीतर आपके मुनाफे पर कर लगा सकती है। आमतौर पर शुद्ध आय पर कर लगाया जाता है, न कि कुल राजस्व पर। कर दायित्वों का पालन करने में विफल रहने से कानूनी मुद्दे और दंड हो सकते हैं।

पीई ट्रिगर्स प्रति देश अलग-अलग होते हैं। उदाहरणों में शामिल हैं:

  • एक निश्चित प्रतिष्ठान के माध्यम से आंशिक या पूर्ण रूप से आपके व्यवसाय का संचालन करना

  • उन एजेंटों के साथ काम करना जो सौदों पर बातचीत करते हैं या आपकी  ओर से उत्पाद बेचते हैं

  • बड़ी संख्या में उपयोगकर्ताओं और राजस्व के साथ डिजिटल सेवाएं प्रदान करना 

एक एजेंट एक व्यक्तिगत, सहायक कंपनी या एक अन्य स्वतंत्र कंपनी है जो आपकी कंपनी को लाभ पहुंचाने वाली व्यावसायिक गतिविधियों को करती है। एक आश्रित एजेंट आपकी कंपनी की ओर से कार्य करता है और अपनी अधिकांश आय के लिए उस पर निर्भर करता है। उनके पास अक्सर अनुबंध समाप्त करने का अधिकार होता है। एक स्वतंत्र एजेंट स्व-नियोजित होता है और कई ग्राहकों का प्रतिनिधित्व करता है। 

यूके में, आपकी कंपनी  की ओर से कार्य करने वाला एजेंट जो नियमित रूप से अनुबंध समाप्त करता है, पीई को ट्रिगर कर सकता है। 

एक भौतिक व्यावसायिक स्थान होने से पीई ट्रिगर हो सकता है

एक भौतिक व्यावसायिक स्थान होने से पीई ट्रिगर  हो सकता है। यदि आप इन आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, तो आपके पास व्यवसाय का एक निश्चित स्थान होने की संभावना है:

  • आपके व्यवसाय का देश में एक विशिष्ट भौतिक स्थान (जैसे कार्यालय) है।

  • आपके कर्मचारी नियमित रूप से इस स्थान पर मुख्य व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करते हैं।

  • व्यवसाय के इस स्थान का उपयोग निरंतर आधार पर व्यावसायिक गतिविधियों के लिए किया जाता है।

कुछ देश इस आधार पर  पीई थ्रेसहोल्ड निर्धारित करते हैं कि आप कितने समय तक वहां काम करते हैं। उदाहरण के लिए, थाईलैंड और अमेरिका के बीच कर संधि परामर्श सेवाओं के लिए  एक 90-day सीमा और निर्माण परियोजनाओं के लिए एक 120-day सीमा है।

स्थायी स्थापना छूट

पीई में  भी छूट है। उदाहरण के लिए,  डेनमार्क और स्विट्जरलैंड की कर संधि माल के भंडारण और वितरण के लिए उपयोग की जाने वाली  सुविधाओं को छूट देती है।

OECD और UN मॉडल अन्य छूटों की रूपरेखा तैयार करते हैं, जिनमें शामिल हैं:

  • ऐसी सुविधाएं जो माल या माल को प्रदर्शित, भंडारित और वितरित करती हैं

  • भंडारण सुविधाओं में स्टॉक का रखरखाव

  • प्रसंस्करण के लिए स्टॉक का रखरखाव

  • माल खरीदने या कंपनी की ओर से जानकारी एकत्र करने के लिए उपयोग किए जाने वाले व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव

  • अन्य उद्देश्यों के लिए व्यवसाय के एक निश्चित स्थान का रखरखाव

स्थायी स्थापना का निर्धारण कैसे करें

स्थायी स्थापना  नियम देश पर  निर्भर करते हैं। ये बेंचमार्क आपको अपना जोखिम निर्धारित करने में मदद कर सकते हैं:

  • नियमित कार्यस्थल: क्या आपके कर्मचारी नियमित रूप से एक विशिष्ट  भौतिक  स्थान पर काम करते हैं? इससे पता चलता है कि व्यावसायिक गतिविधि सुसंगत और जारी है।

  • महत्वपूर्ण आय:  क्या आपकी  व्यावसायिक गतिविधियां देश  में उल्लेखनीय राशि  उत्पन्न करती हैं? कई देशों में विशिष्ट राजस्व राशि होती है जो पीई को ट्रिगर करती है, जिसमें ऑनलाइन बिक्री और सेवाओं से आय शामिल है।

  • अनुबंध शक्ति:  क्या एजेंटों के पास आपकी कंपनी के लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर करने की शक्ति है? यहां तक कि एक भौतिक कार्यालय के बिना, एजेंट जो आपकी ओर से सौदे कर सकते हैं, पीई को ट्रिगर कर सकते हैं।

रिकॉर्ड के नियोक्ता (EOR) के साथ काम करना PE जोखिमों को कम करता है। एम्प्लॉयर ऑफ रिकॉर्ड आपके अंतरराष्ट्रीय कर्मचारियों के लिए कानूनी नियोक्ता के रूप में कार्य करता है, पेरोल, स्थानीय कर रोक और श्रम कानून अनुपालन जैसे कार्यों को संभालता है।

एक स्थानीय कानूनी इकाई और एक पंजीकृत पेरोल होना कर लेखा परीक्षा के लिए आम ट्रिगर हैं। आप एक एम्प्लॉयर ऑफ रिकॉर्ड के साथ साझेदारी करके इसे बायपास कर सकते हैं। अपनी आंतरिक टीमों को कॉर्पोरेट कर अनुपालन और व्यापक पीई जोखिमों के प्रबंधन पर ध्यान केंद्रित करने की अनुमति देते हुए विश्व स्तर पर आसानी से काम पर रखें।

स्थायी स्थापना और उदाहरणों के प्रकार

पीई व्यापार गतिविधि के आधार पर विभिन्न रूप ले सकता है।

1. भौतिक स्थायी स्थापना

किसी अन्य देश में भौतिक स्थान होना एक सामान्य  स्थायी स्थापना  उदाहरण है। व्यापार का एक निश्चित स्थान देश में निरंतर और महत्वपूर्ण उपस्थिति का सुझाव देता है। योग्य भौतिक स्थानों में शामिल हैं:

  • कार्यालय

  • कार्यशालाएं

  • कारखाने

  • निर्माण या स्थापना परियोजनाएं

  • प्राकृतिक संसाधनों के लिए निकासी के स्थान

दूरस्थ कार्य ने एक महत्वपूर्ण पीई प्रश्न पेश किया: क्या घर कार्यालय व्यवसाय का एक निश्चित स्थान बनता है? अतीत में, कर अधिकारियों ने एक संविदात्मक लेंस के माध्यम से इसे देखा। लेकिन ओईसीडी के 2025 अपडेट ने स्पष्ट किया कि एक कर्मचारी द्वारा उपयोग किया जाने वाला घर कार्यालय स्वचालित रूप से पीई नहीं बनाता है।

अब, ओईसीडी एक अधिक वाणिज्यिक दृश्य लेता है: पीई को ट्रिगर किया जा सकता है यदि नियोक्ता एक आधिकारिक कंपनी साइट के रूप में घर के स्थान का उपयोग करता है और / या कर्मचारी का काम स्थानीय बिक्री या बाजार निर्माण को चलाता है। कंपनी को जानबूझकर उस बाजार में व्यवसाय करना चाहिए, न कि किसी को उस स्थान से दूर से काम करना चाहिए। इसे इस अंतर के रूप में सोचें कि व्यवसाय कहां होता है बनाम काम कहां होता है।

ओईसीडी अब मानता है कि दूरस्थ कार्य हर जगह होता है, लेकिन कर उपस्थिति केवल उन मामलों में होती है जहां व्यावसायिक निर्णय या ग्राहक-सामना गतिविधियां होती हैं। इस नए मार्गदर्शन के तहत, "व्यापार का निश्चित स्थान" समय और इरादे के संयोजन द्वारा परिभाषित किया जाता है:

  • 50% सीमा: आधे से अधिक वर्ष (या किसी भी 12-month अवधि) के लिए गैर-कंपनी स्थान से काम करना एक संभावित "निश्चित" उपस्थिति स्थापित करता है।

  • वाणिज्यिक पदार्थ: भले ही 50% समय सीमा पूरी हो जाए, फिर भी पीई आमतौर पर केवल तभी ट्रिगर होता है जब गतिविधि प्रकृति में वाणिज्यिक है - जैसे कि व्यावसायिक विकास या स्थानीय प्रबंधन - कर्मचारी सुविधा या प्रतिभा प्रतिधारण के बजाय।

2. डिजिटल स्थायी प्रतिष्ठान

कुछ देश पीई का निर्धारण करते समय डिजिटल कार्य व्यवस्था और ऑनलाइन व्यावसायिक गतिविधियों पर विचार करते हैं यह उन्हें अंतरराष्ट्रीय कंपनियों पर कर लगाने की  अनुमति देता है जो स्थानीय उपयोगकर्ताओं से मूल्य प्राप्त करते हैं, यहां तक कि भौतिक कार्यालय के बिना भी।

भारत में, स्थानीय सरकार आयकर एकत्र करती है यदि आपके पास  महत्वपूर्ण आर्थिक उपस्थिति (एसईपी) है। आप डेटा या सॉफ़्टवेयर डाउनलोड, स्ट्रीमिंग सेवाओं और ऑनलाइन सेवाओं, जैसे क्लाउड स्टोरेज या वेबसाइट सेवाओं के लिए लेनदेन पर कर लगा सकते हैं। यह सीमा   20 मिलियन रुपये से शुरू होती है।

कुछ देश PE का निर्धारण करते समय डिजिटल कार्य व्यवस्थाओं पर विचार करते हैं

3. एजेंट-आधारित स्थायी स्थापना

पीई को एक आश्रित एजेंट  के माध्यम से ट्रिगर किया जा  सकता है। ऐसा तब होता है जब देश में कोई व्यक्ति या अन्य कंपनी आपकी ओर से व्यावसायिक गतिविधियों का संचालन करती है, अनुबंधों पर बातचीत करती है, या बिक्री बंद कर देती है।

देशों के बीच स्थायी स्थापना कैसे भिन्न होती है

एक औपचारिक कर संधि के अभाव में, एक देश के घरेलू कर कानून एक कर योग्य उपस्थिति का गठन करने पर अंतिम अधिकार हैं।

कुछ देश दूरस्थ कार्य व्यवस्था को अस्थायी  मानते हैं, इसलिए वे स्थायी स्थापना का कारण नहीं बनते हैं। उदाहरण के लिए, जर्मनी  में, दूरस्थ कार्य कर्मचारी  स्थायी प्रतिष्ठान को ट्रिगर नहीं करेंगे , भले ही आप:

  • घर कार्यालय और उपकरण के लिए भुगतान करें

  • कोई अन्य शारीरिक कार्यस्थल नहीं है और कर्मचारियों को घर से काम करने की आवश्यकता है

जर्मन कर अधिकारियों के अनुसार, आपको पीई को ट्रिगर करने के लिए कर्मचारी के परिसर का उपयोग करने के लिए स्थायी प्राधिकरण की आवश्यकता है। यह आमतौर पर दूरस्थ कार्य सेटअप के लिए मामला नहीं है। कंपनी को वहां "रूट" नहीं माना जाता है क्योंकि कर्मचारी अपने घर पर कुल नियंत्रण रखता है। 

हालांकि, एक प्रबंधन अपवाद है। उच्च-स्तरीय अधिकारी भौतिक स्थान की परवाह किए बिना, अपनी निर्णय लेने की गतिविधियों के माध्यम से पीई को ट्रिगर कर सकते हैं।

अन्य देश दूरस्थ कार्य व्यवस्था की स्थायित्व पर विचार करते हैं। ऑस्ट्रिया "कार्यस्थल" के वास्तविक उपयोग पैटर्न को प्राथमिकता देता है। दूरस्थ कार्य पीई को ट्रिगर कर सकता है यदि आपके कर्मचारियों के काम का  कम से कम 50% घर पर होता है और आपने कार्यालय स्थान प्रदान नहीं किया है।

उद्योग द्वारा स्थायी स्थापना कैसे भिन्न होती है

विभिन्न परिचालन वास्तविकताओं को प्रतिबिंबित करने के लिए पीई ट्रिगर अलग-अलग क्षेत्र में भिन्न होते हैं। जबकि ओईसीडी एक वैश्विक आधार रेखा देता है, कई विकासशील राष्ट्र संयुक्त राष्ट्र मॉडल का पालन करते  हैं, जिसमें आमतौर पर कराधान के लिए कम सीमा होती है।

  • निर्माण:  भले ही  निर्माण परियोजनाएं स्थायी नहीं हैं, फिर भी उनकी समयसीमा अभी  भी पीई को  ट्रिगर कर सकती है  ओईसीडी मॉडल, निर्माण या स्थापना परियोजनाएं स्थायी स्थापना को ट्रिगर करती हैं यदि वे   12 महीने से अधिक समय तक चलती हैं। 

  • परामर्श:  परामर्श शायद ही कभी एक निश्चित कार्यालय की आवश्यकता होती है, इसलिए कर अधिकारी "स्थान" के बजाय "उपस्थिति" को देखते हैं। In the UN model, consulting services should last at least 183 days in a 12-month period before triggering PE. The OECD model doesn't have a specific “service PE” clause (relying instead on the "fixed place" rule), though many countries add the 183-day UN rule into their bilateral treaties anyway.

  • ब्रोकरेज:  पीई कंपनी पर एक एजेंट की निर्भरता पर आधारित है। यदि आपकी कंपनी किसी अन्य देश से एजेंट की देखरेख करती है, तो आप पीई ट्रिगर कर सकते हैं। ओईसीडी मॉडल कहता है कि यदि एजेंट स्वतंत्र रूप से कार्य करता है या विशेष रूप से आपकी ओर से कार्य नहीं कर रहा है तो आप पीई से बच सकते हैं।

स्थायी स्थापना के जोखिम और लाभ

स्थायी स्थापना के जोखिम और लाभ

जोखिम

पीई का सबसे बड़ा जोखिम अनजाने में किसी अन्य देश में कर दायित्वों को ट्रिगर कर रहा है इससे पहले कि आप सही प्रशासनिक प्रणाली स्थापित करें। आपको अपनी टीम के स्थानीय विशेषज्ञों की आवश्यकता होगी, जैसे कि जानकार मानव संसाधन पेशेवर, एकाउंटेंट और कर पेशेवर। आपको घरेलू कर कानूनों को नेविगेट करने के लिए एक कानूनी टीम की भी आवश्यकता होगी। 

ये अनियोजित कर दायित्व निम्नलिखित का कारण बन सकते हैं:

  • वापस करों, हितों और दंड:  पीई उन कर दायित्वों को बनाता है जिनकी आपने योजना नहीं बनाई थी, जो आपके बजट को प्रभावित कर सकते हैं।

  • नियमित कर: कर संधि के बिना, आप अपनी व्यावसायिक आय के लिए दो बार करों का भुगतान कर सकते हैं। अन्य व्यावसायिक कर और रोक शुल्क भी खेल में आ सकते हैं। उदाहरण के लिए, संपत्ति बेचने से पूंजीगत लाभ कर हो सकता है।

  • दायित्वों की रिपोर्टिंग: करों के कारण आपको कर रिटर्न दाखिल करना होगा और सामाजिक सुरक्षा और लाभ जैसे रोजगार दायित्वों पर विचार करना होगा।

  • प्रतिष्ठित प्रभाव:  अनजाने में  पीई ट्रिगर करना  स्थानीय कर्मचारियों या एजेंटों के साथ आपके रिश्ते को नकारात्मक रूप से प्रभावित  कर सकता है।

लाभ

उदाहरण के लिए, शाखा कार्यालय बनाकर जानबूझकर पीई की स्थापना के रणनीतिक फायदे हैं:

  • विश्वसनीयता: एक पीई स्थानीय ग्राहकों, भागीदारों और अधिकारियों के साथ परिचालन वैधता और विश्वसनीयता प्रदान कर सकता है।

  • स्थानीय प्रोत्साहन तक पहुंच: कुछ अधिकार क्षेत्र औपचारिक स्थानीय उपस्थिति वाले व्यवसायों के लिए कर प्रोत्साहन, अनुदान या कम दरें प्रदान करते हैं।

  • बाजार पहुंच:  पीई होने का मतलब स्थानीय कर्मचारियों को काम पर रखना, बैंक खाते खोलना और अनुबंध में प्रवेश करना हो सकता है, जो आपको स्थानीय बाजार तक पहुंच प्रदान कर सकता है।

  • नियंत्रण और निरीक्षण:  पीई के साथ स्थानीय संचालन का प्रत्यक्ष प्रबंधन आसान हो सकता है।

 स्थायी स्थापना जोखिम का प्रबंधन कैसे करें

पीई को पूर्ववत करने का एकमात्र तरीका सेवाओं को बंद करना या उन कारकों को खत्म करना है जो इसके कारण थे। पीई को कम करने से आपको संभावित कर देनदारियों और अनुपालन बोझ से बचने में मदद मिल सकती है।

  • टैक्स नियमों को जानें: टैक्स संधियाँ देश के अनुसार भिन्न होती हैं। अपने लक्षित देश के विशिष्ट नियमों को जानें यदि कोई कर संधि नहीं है,  तो पीई के बारे में स्थानीय कानूनों का शोध करें। सहायता के लिए कानूनी और कर विशेषज्ञों से परामर्श करें।

  • अनुपालन अनुबंधों का मसौदा तैयार करें:  सुनिश्चित करें कि  कर्मचारियों और एजेंटों के साथ आपके अनुबंध स्थानीय कानूनों का पालन करते हैं। एजेंटों को अनुबंधों को अंतिम रूप देने की शक्ति देने से बचें जब तक कि यह बिल्कुल आवश्यक न हो। अनुबंधों में दूरस्थ कार्य व्यवस्थाओं को स्पष्ट रूप से परिभाषित करें।

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