Was ist eine Betriebsstätte?

Wichtige Erkenntnisse

• Was Dauerbetrieb ist: Dauerbetrieb (PE) ist , wenn Sie eine lokale steuerpflichtige Präsenz auslösen, indem Sie die Aktivitäts- oder Zeitgrenzen eines Landes überschreiten. Spezifische Schwellenwerte variieren je nach Land.

• Wie  eine Betriebsstätte funktioniert: Sie können PE auslösen, indem Sie einen festen Geschäftsstandort haben, mit einem abhängigen Agenten zusammenarbeiten oder über ausreichende Online-Einnahmen oder Kundenbasis  auf dem Markt verfügen.

• Bestimmung der Betriebsstätte: Die Betriebsstätte für Steuerzwecke  basiert auf den Regeln und Schwellenwerten des Gastlandes. Steuerabkommen erhöhen oder senken diese Schwellenwerte.

• So verwalten Sie die Risiken einer Betriebsstätte: Mappen Sie Ihre Mitarbeiter, Aktivitäten und Einnahmen mit lokalen PE-Regeln und relevanten Steuerabkommen. Ein Employer of Record (EOR) G-P wie kann die globale Einstellung vereinfachen und das Risiko minimieren.

Permanente Niederlassung (PE) bezeichnet den Moment, in dem Ihre Geschäftsaktivitäten in einem anderen Land der Körperschaftssteuer unterliegen. Jedes Land legt seine eigenen Regeln fest. Wenn Sie also grenzüberschreitend tätig sind, ist es Ihre Absicherung gegen unerwartete Steuerverpflichtungen, zu wissen, welche Aktivitäten und Zeitschwellen PE auslösen. 

Hier sind einige PE-Essentials, die Sie beachten sollten.

Was ist eine Betriebsstätte?

Permanente Einrichtung  ist ein Steuerkonzept, das verwendet wird, um festzustellen, wann Ihre Geschäftsaktivitäten signifikant genug sind, damit Sie in einem anderen Land als lokaler Steuerzahler gelten. Sobald Sie einen bestimmten Schwellenwert von „Dauerhaftigkeit“ oder „Stoff“ überschreiten, müssen Sie die Körperschaftssteuern zahlen.

Jedes Land hat seine eigenen Aktivitäts- und Zeitgrenzen, aber die meisten PE-Definitionen stammen aus lokalen Gesetzen oder Steuerabkommen. Sobald eine PE erstellt wurde, hat das Gastland das Recht, Gewinne zu steuern, die aus lokalen Operationen stammen. 

Der PE-Status hat viele Compliance-Anforderungen, einschließlich der Einreichung jährlicher Körperschaftssteuererklärungen. Darüber hinaus kann Ihr Unternehmen mit Mehrwertsteuer-/GST-Verpflichtungen sowie Lohn- und Lohnsteuererwägungen konfrontiert sein, wie z. B. Quellensteuern für lokale Mitarbeiter und Beiträge zu nationalen Sozialversicherungsprogrammen.

Wie Steuerabkommen sich auf PE  auswirken

Steuerabkommen sind bilaterale Abkommen zur Verhinderung der Doppelbesteuerung. Bei der Erstellung von PE-Regeln beziehen sich Steuerabkommen auf zwei Modelle:

• 1) Modellsteuerabkommen über Einkommen und Kapital (OECD-Modell)

• 2) Modell Doppelbesteuerungsübereinkommen zwischen Industrie- und Entwicklungsländern (UN-Modell)

Diese Abkommen erklären, welche Einkommensarten in verschiedenen Ländern besteuert werden und wie man vermeiden kann, dasselbe Einkommen zweimal zu besteuern. Während es sich bei den Rahmenbedingungen um Richtlinien handelt, sind die Steuerabkommen selbst rechtlich bindende Vereinbarungen.

Wie funktioniert  die Betriebsstätte?

Sobald Sie PE ausgelöst haben, kann die lokale Regierung Ihre Gewinne  innerhalb des Landes versteuern. Normalerweise wird der Nettoertrag besteuert, nicht der Gesamtertrag. Die Nichteinhaltung steuerlicher Verpflichtungen kann rechtliche Probleme und Strafen nach sich ziehen.

PE-Auslöser variieren je nach Land. Beispiele sind:

• Teilweise oder vollständiger Betrieb Ihres Unternehmens über eine feste Einrichtung

• Zusammenarbeit mit Agenten, die Geschäfte verhandeln oder Produkte in Ihrem  Namen verkaufen

• Angebot digitaler Dienste mit einer erheblichen Anzahl von Benutzern und Einnahmen 

Ein Vertreter ist eine Einzelperson, ein Tochterunternehmen oder ein anderes unabhängiges Unternehmen, das Geschäftsaktivitäten durchführt, die Ihrem Unternehmen zugutekommen. Ein abhängiger Vertreter handelt im Namen Ihres Unternehmens und verlässt sich für den Großteil seines Einkommens darauf. Sie haben oft die Befugnis, Verträge abzuschließen. Ein unabhängiger Agent ist selbstständig und repräsentiert mehrere Kunden. 

In  Großbritannien kann ein Vertreter,  der im Namen Ihres Unternehmens handelt und regelmäßig Verträge abschließt, PE auslösen.

Ein physischer Geschäftsstandort  kann PE auslösen. Wenn Sie diese Anforderungen erfüllen, haben Sie wahrscheinlich einen festen Geschäftssitz:

• Ihr Unternehmen hat einen bestimmten physischen Standort (wie ein Büro) im Land.

• Ihre Mitarbeiter führen an diesem Standort regelmäßig zentrale Geschäftsaktivitäten durch.

• Dieser Geschäftssitz wird laufend für Geschäftsaktivitäten genutzt.

Einige Länder legen  PE-Schwellenwerte fest, je nachdem, wie lange Sie dort tätig sind. Beispielsweise hat das Steuerabkommen zwischen Thailand und den USA  einen Schwellenwert von 90-day für Beratungsleistungen und einen Schwellenwert von 120-day für Bauprojekte.

Befreiungen von Dauerbetrieben

PE hat  auch Ausnahmen. Zum Beispiel sind  in Dänemark und dem Steuerabkommen der Schweiz  Einrichtungen für die Lagerung und Lieferung von Waren ausgenommen.

Die OECD- und UN-Modelle beschreiben andere Ausnahmen, darunter:

• Einrichtungen, die Waren oder Waren anzeigen, lagern und liefern

• Pflege von Beständen in Lagereinrichtungen

• Pflege von Beständen zur Bearbeitung

• Aufrechterhaltung eines festen Geschäftssitzes, der für den Kauf von Waren oder die Erfassung von Informationen im Namen eines Unternehmens verwendet wird

• Aufrechterhaltung eines festen Geschäftssitzes für andere Zwecke

Wie man eine Betriebsstätte bestimmt

Die  Regeln für die dauerhafte Einrichtung  hängen vom Land ab. Diese Benchmarks können Ihnen helfen, Ihr Risiko zu bestimmen:

• Regelmäßiger Arbeitsplatz: Arbeiten Ihre Mitarbeiter regelmäßig an einem bestimmten  physischen  Standort? Dies zeigt, dass die Geschäftstätigkeit konsistent und fortlaufend ist.

• Erhebliches Einkommen: Er zeugen Ihre  Geschäftsaktivitäten einen nennenswerten Geldbetrag  im Land? Viele Länder haben spezifische Umsatzbeträge, die PE auslösen, einschließlich der Einnahmen aus Online-Verkäufen und -Dienstleistungen.

• Vertragsbefugnis: Haben Agenten die Befugnis, Verträge für Ihr Unternehmen zu unterzeichnen? Selbst ohne physisches Büro können Agenten, die in Ihrem Namen Geschäfte tätigen können, PE auslösen.

Die Zusammenarbeit mit einem eingetragenen Arbeitgeber (EOR) mindert PE-Risiken. Ein EOR dient als gesetzlicher Arbeitgeber für Ihre internationalen Arbeitnehmer und erledigt Aufgaben wie Gehaltsabrechnung, lokale Steuereinbehaltung und Einhaltung des Arbeitsrechts.

Eine lokale juristische Person und eine registrierte Gehaltsabrechnung sind häufige Auslöser für Steuerprüfungen. Sie können dies umgehen, indem Sie mit einer EOR zusammenarbeiten. Globale Einstellung mit Leichtigkeit, während sich Ihre internen Teams auf die Verwaltung der Corporate Tax Compliance und der breiteren PE-Risiken konzentrieren können.

Arten der Betriebsstätte und Beispiele

PE kann je nach Geschäftstätigkeit unterschiedliche Formen annehmen.

1. Physische Betriebsstätte

Ein physischer Standort in einem anderen Land ist ein  gängiges Beispiel für  eine Betriebsstätte. Ein fester Geschäftssitz deutet auf eine nachhaltige und bedeutende Präsenz im Land hin. Zu den qualifizierenden physischen Standorten gehören:

• Büros

• Workshops

• Fabriken

• Bau- oder Installationsprojekte

• Extraktionsorte für natürliche Ressourcen

Remote-Arbeit stellte eine wichtige PE-Frage: Stellt ein Home Office einen festen Geschäftssitz dar? In der Vergangenheit sahen sich die Steuerbehörden dies aus vertraglicher Sicht an. Aber das Update der OECD 2025 hat klargestellt, dass ein Home Office, das von einem Mitarbeiter genutzt wird, nicht automatisch PE erstellt.

Jetzt nimmt die OECD eine kommerziellere Ansicht ein: PE kann ausgelöst werden, wenn der Arbeitgeber den Heimatstandort als offiziellen Unternehmensstandort nutzt und/oder die Arbeit des Mitarbeiters den lokalen Vertrieb oder die Markterstellung fördert. Das Unternehmen muss absichtlich Geschäfte auf diesem Markt tätigen, anstatt einfach jemanden zu haben, der von diesem Standort aus arbeitet. Betrachten Sie es als den Unterschied zwischen dem Ort, an dem Geschäfte stattfinden, und dem Ort, an dem Arbeit stattfindet.

Die OECD erkennt nun an, dass Remote-Arbeit überall stattfindet, aber die Steuerpräsenz ist nur dort wichtig, wo Geschäftsentscheidungen oder kundenorientierte Aktivitäten stattfinden. Gemäß dieser neuen Richtlinie wird ein „fester Geschäftssitz“ durch eine Kombination aus Zeit und Absicht definiert:

• Der Schwellenwert von 50 %: Die Arbeit an einem nicht firmeneigenen Standort für mehr als die Hälfte des Jahres (oder einen beliebigen Zeitraum von 12-month ) begründet eine potenzielle „feste“ Präsenz.

• Kommerzielle Substanz: Selbst wenn die 50 %-Zeitgrenze erreicht ist, wird eine PE im Allgemeinen nur ausgelöst, wenn die Aktivität kommerzieller Natur ist – wie z. B. Geschäftsentwicklung oder lokales Management – und nicht aus Gründen der Bequemlichkeit der Mitarbeiter oder der Bindung von Talenten.

2. Digitale Betriebsstätte

Einige Länder berücksichtigen digitale Arbeitsvereinbarungen und Online-Geschäftsaktivitäten bei der Festlegung von PE.  Dies ermöglicht es ihnen, internationale Unternehmen zu besteuern, die Wert von lokalen Benutzern erhalten, auch ohne physisches Büro.

In Indien erhebt die lokale Regierung Einkommenssteuern, wenn Sie  einesignifikante wirtschaftliche Präsenz (SEP) haben. Sie können für Transaktionen für Daten- oder Software-Downloads, Streaming-Dienste und Online-Dienste, wie Cloud-Speicher oder Website-Dienste, besteuert werden. Die Schwelle  beginnt bei 20 Mio. INR.

3. Agenturbasierte Betriebsstätte

PE  kann  durch einen abhängigen Wirkstoff ausgelöst werden. Dies geschieht, wenn eine Person oder ein anderes Unternehmen im Land Geschäftsaktivitäten in Ihrem Namen durchführt, Verträge aushandelt oder Verkäufe abschließt.

Wie die Betriebsstätte zwischen den Ländern variiert

In Ermangelung eines formellen Steuerabkommens sind die inländischen Steuergesetze eines Landes die endgültige Behörde darüber, was eine steuerpflichtige Anwesenheit darstellt.

Einige Länder  betrachten Fernarbeitsvereinbarungen als vorübergehend, sodass sie nicht zur Betriebsstätte führen. In  Deutschland lösen zum Beispiel  Telearbeiter keine Betriebsstätte aus, selbst wenn Sie:

• Bezahlen Sie das Home Office und die Ausrüstung

• Haben keinen anderen physischen Arbeitsplatz und verlangen von Mitarbeitern, von zu Hause aus zu arbeiten

Laut deutscher Steuerbehörden benötigen Sie eine dauerhafte Genehmigung zur Nutzung der Räumlichkeiten des Mitarbeiters, um PE auszulösen. Dies ist in der Regel nicht der Fall bei Remote-Arbeitseinrichtungen. Das Unternehmen gilt dort nicht als „verwurzelt“, da der Mitarbeiter die vollständige Kontrolle über sein Zuhause behält. 

Es gibt jedoch eine Ausnahme für das Management. Führungskräfte auf hoher Ebene können PE durch ihre Entscheidungsaktivitäten auslösen, unabhängig vom physischen Raum.

Andere Länder berücksichtigen die Dauerhaftigkeit von Fernarbeitsvereinbarungen. Österreich priorisiert die tatsächlichen Nutzungsmuster eines „Arbeitsplatzes“. Remote-Arbeit kann PE auslösen, wenn  mindestens 50 % der Arbeit Ihrer Mitarbeiter zu Hause erfolgt und Sie keine Bürofläche bereitgestellt haben.

Wie die Betriebsstätte je nach Branche variiert

PE-Trigger variieren je nach Sektor, um unterschiedliche operative Realitäten widerzuspiegeln. Während die OECD eine globale Basis bietet, folgen viele Entwicklungsländer dem UN-Modell, das typischerweise niedrigere Steuergrenzen aufweist. Hier sind einige Beispiele:

• Bau: Obwohl  Bauprojekte nicht dauerhaft sind, können ihre Zeitpläne  dennoch PE  auslösen. Im OECD-Modell lösen Bau- oder Installationsprojekte eine Betriebsstätte aus, wenn sie  länger als 12 Monate dauern. Das UN-Modell legt einen niedrigeren Schwellenwert von sechs Monaten fest.

• Beratung: Beratung erfordert selten ein festes Büro, daher schauen die Steuerbehörden auf „Anwesenheit“ statt auf „Ort“. Im UN-Modell sollten Beratungsleistungen  mindestens 183 Tage in einem Zeitraum von 12-month Jahren dauern, bevor sie PE auslösen. Das OECD-Modell hat keine spezifische „Service PE“-Klausel (anstatt sich auf die „Festplatz“-Regel zu verlassen), obwohl viele Länder die 183-day UN-Regel ohnehin in ihre bilateralen Verträge aufnehmen.

• Brokerage: PE basiert auf der Abhängigkeit eines Agenten vom Unternehmen. Wenn Ihr Unternehmen den Vertreter aus einem anderen Land beaufsichtigt, können Sie PE auslösen. Das OECD-Modell besagt, dass Sie PE vermeiden können, wenn der Vertreter unabhängig handelt oder nicht ausschließlich in Ihrem Namen handelt.

Risiken und Nutzen einer Betriebsstätte

Risiken

Das größte Risiko von PE besteht darin, unbeabsichtigt Steuerverpflichtungen in einem anderen Land auszulösen, bevor Sie die richtigen Verwaltungssysteme eingerichtet haben. Sie benötigen lokale Experten in Ihrem Team, wie z. B. sachkundige HR-Experten, Buchhalter und Steuerexperten. Sie benötigen auch ein Rechtsteam, um die inländischen Steuergesetze zu verwalten. 

Diese ungeplanten Steuerpflichten können zu Folgendem führen:

• Steuern, Zinsen und Strafen nach hinten: PE schafft Steuerverpflichtungen, die Sie nicht geplant haben, was sich auf Ihr Budget auswirken kann.

• Reguläre Steuern: Ohne Steuerabkommen zahlen Sie möglicherweise zweimal Steuern für Ihr Geschäftseinkommen. Auch andere Gewerbesteuern und Quellensteuern können ins Spiel kommen. Zum Beispiel kann der Verkauf von Vermögenswerten zu Kapitalertragsteuer führen.

• Meldepflichten: Der Verzicht auf Steuern bedeutet, dass Sie Steuererklärungen einreichen und Beschäftigungspflichten wie Sozialversicherung und Sozialleistungen berücksichtigen müssen.

• Reputationsauswirkung: Unbeabsichtigte Auslösung von  PE  kann sich negativ auf Ihre Beziehung zu  lokalen Mitarbeitern oder Vertretern auswirken.

Sozialleistungen

Die vorsätzliche Etablierung von PE, beispielsweise durch die Schaffung einer Niederlassung, hat strategische Vorteile:

• Glaubwürdigkeit: Ein PE kann lokalen Kunden, Partnern und Behörden operative Legitimität und Glaubwürdigkeit bieten.

• Zugang zu lokalen Anreizen: Einige Gerichtsbarkeiten bieten Steueranreize, Zuschüsse oder ermäßigte Tarife für Unternehmen mit einer formellen lokalen Präsenz an.

• Marktzugang: Ein PE kann die Einstellung lokaler Mitarbeiter, die Eröffnung von Bankkonten und den Abschluss von Verträgen bedeuten, was Ihnen Zugang zum lokalen Markt ermöglichen kann.

• Kontrolle und Aufsicht: Die direkte Verwaltung lokaler Operationen kann mit einer PE einfacher sein.

Wie man das Risiko einer  Betriebsstätte steuert

Die einzige Möglichkeit, PE rückgängig zu machen, besteht darin, die Dienstleistungen einzustellen oder die Faktoren zu beseitigen, die sie verursacht haben. Die Minderung von PE kann Ihnen helfen, potenzielle Steuerverbindlichkeiten und Compliance-Belastungen zu vermeiden.

• Kennen Sie die Steuervorschriften: Steuerabkommen variieren je nach Land. Lernen Sie die spezifischen Regeln Ihres Ziellandes kennen. Wenn es kein Steuerabkommen gibt, recherchieren Sie die lokalen Gesetze zu PE. Wenden Sie sich an Rechts- und Steuerexperten, um Unterstützung zu erhalten.

• Entwerfen Sie konforme Verträge: Stellen Sie sicher, dass  IhreVerträge mit Mitarbeitern und Vertretern den lokalen Gesetzen entsprechen. Vermeiden Sie es, Agenten die Befugnis zu geben, Verträge abzuschließen, es sei denn, dies ist absolut notwendig. Definieren Sie in Verträgen eindeutig Fernarbeitsvereinbarungen.

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