ما هو التأسيس الدائم؟

النتائج الرئيسية

• ما هي المنشأة الدائمة:  المنشأة الدائمة (PE)  هي  عندما تقوم بتفعيل وجود محلي خاضع للضريبة عن طريق عبور نشاط البلد أو الحدود الزمنية. تختلف الحدود المحددة حسب البلد.

• كيفية عمل المؤسسة  الدائمة: يمكنك تحفيز الأسهم الخاصة من خلال وجود موقع عمل ثابت، أو العمل مع وكيل مُعال، أو وجود إيرادات كافية عبر الإنترنت أو قاعدة عملاء  في السوق.

• كيفية تحديد المؤسسة الدائمة:  تعتمد المؤسسة الدائمة، لأغراض ضريبية، على قواعد الدولة المضيفة وحدودها. ترفع المعاهدات الضريبية هذه الحدود أو تخفضها.

• كيفية إدارة مخاطر التأسيس الدائم:  قم بتخطيط موظفيك وأنشطتك وإيراداتك مقابل قواعد الأسهم الخاصة المحلية والمعاهدات الضريبية ذات الصلة. G-P يمكن لصاحب العمل المسجل (EOR) مثل تبسيط التوظيف العالمي وتقليل التعرض.

يمثل التأسيس الدائم (PE) اللحظة التي تصبح فيها أنشطتك التجارية خاضعة لضرائب دخل الشركات في بلد آخر. تضع كل دولة قواعدها الخاصة، لذلك عندما تعمل عبر الحدود، فإن معرفة الأنشطة والحدود الزمنية التي تؤدي إلى PE هي حمايتك من الالتزامات الضريبية غير المتوقعة. 

فيما يلي بعض أساسيات التربية البدنية التي يجب وضعها في الاعتبار.

ما هو التأسيس الدائم؟

التأسيس الدائم  هو مفهوم ضريبي يُستخدم لتحديد متى تكون أنشطتك التجارية كبيرة بما يكفي لكي تُعتبر دافع ضرائب محلي في بلد آخر. بمجرد أن تتجاوز حدًا معينًا من "الدائمة" أو "المادة"، يجب عليك دفع ضرائب دخل الشركات.

لكل دولة نشاطها وحدودها الزمنية الخاصة، ولكن معظم تعريفات الأسهم الخاصة مستمدة من التشريعات المحلية أو المعاهدات الضريبية. وبمجرد إنشاء شركة خاصة، يحق للبلد المضيف فرض ضرائب على الأرباح التي تنشأ عن العمليات المحلية. 

تتضمن حالة الأسهم الخاصة العديد من متطلبات الامتثال، بما في ذلك تقديم إقرارات ضريبة دخل الشركات السنوية. بالإضافة إلى ذلك، قد تواجه شركتك التزامات ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات واعتبارات ضريبة الرواتب والتوظيف، مثل اقتطاع الضرائب للموظفين المحليين والمساهمة في برامج الضمان الاجتماعي الوطني.

كيف  تؤثر المعاهدات الضريبية على الأسهم الخاصة

المعاهدات الضريبية هي اتفاقيات ثنائية تهدف إلى منع الازدواج الضريبي. عند وضع قواعد خاصة بالأسهم الخاصة، تشير المعاهدات الضريبية إلى نموذجين:

• 1) اتفاقية الضرائب النموذجية بشأن الدخل ورأس المال (نموذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية)

• 2) اتفاقية الازدواج الضريبي النموذجية بين الدول المتقدمة والنامية (نموذج الأمم المتحدة)

توضح هذه المعاهدات أنواع الدخل الخاضع للضريبة في دول مختلفة وكيفية تجنب فرض ضرائب على نفس الدخل مرتين. في حين أن الأطر هي مبادئ توجيهية، فإن المعاهدات الضريبية نفسها هي اتفاقيات ملزمة قانونًا.

كيف تعمل المنشأة  الدائمة؟

بمجرد أن تقوم بتشغيل الأسهم الخاصة، قد تفرض الحكومة المحلية ضرائب على أرباحك  داخل الدولة. وعادةً ما يتم فرض ضريبة على صافي الدخل، وليس إجمالي الإيرادات. يمكن أن يؤدي عدم الامتثال للالتزامات الضريبية إلى مشكلات قانونية وعقوبات.

تختلف محفزات البوليثيلين حسب البلد. تشمل الأمثلة ما يلي:

• تشغيل شركتك جزئيًا أو كليًا من خلال مؤسسة ثابتة

• العمل مع الوكلاء الذين يتفاوضون على الصفقات أو يبيعون المنتجات  نيابةً عنك

• تقديم خدمات رقمية مع عدد كبير من المستخدمين والإيرادات 

الوكيل هو شركة فردية أو تابعة أو شركة مستقلة أخرى تؤدي أنشطة تجارية تفيد شركتك. يعمل الوكيل المعال نيابة عن شركتك ويعتمد عليها في معظم دخله. وغالبًا ما يكون لديهم سلطة إبرام العقود. يعمل الوكيل المستقل لحسابه الخاص ويمثل العديد من العملاء. 

 في المملكة المتحدة، يمكن أن يؤدي أي وكيل  يتصرف نيابة عن شركتك ويبرم العقود بانتظام إلى PE.

 يمكن أن يؤدي وجود موقع عمل مادي إلى حدوث PE. إذا كنت تستوفي هذه المتطلبات، فمن المحتمل أن يكون لديك مكان عمل ثابت:

• تمتلك شركتك موقعًا ماديًا محددًا (مثل المكتب) في الدولة.

• يُجري موظفوك أنشطة الأعمال الأساسية بانتظام في هذا الموقع.

• يُستخدم مكان العمل هذا لأنشطة العمل بصفة مستمرة.

تضع بعض الدول  حدودًا للسياسة الخاصة استنادًا إلى المدة التي تعمل فيها هناك. على سبيل المثال، تتضمن المعاهدة الضريبية بين تايلاند والولايات المتحدة   90-day حدًا للخدمات الاستشارية و 120-day حدًا لمشاريع الإنشاء.

إعفاءات المنشأة الدائمة

 كما أن PE لديها إعفاءات. فعلى سبيل المثال، تعفي  الدنمارك والمعاهدة الضريبية السويسرية  التسهيلات المستخدمة لتخزين السلع وتسليمها.

توضح نماذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية والأمم المتحدة الإعفاءات الأخرى، بما في ذلك:

• المرافق التي تعرض السلع أو البضائع وتخزنها وتسلمها

• صيانة المخزون في مرافق التخزين

• صيانة المخزون للمعالجة

• الحفاظ على مكان عمل ثابت يُستخدم لشراء السلع أو جمع المعلومات نيابة عن الشركة

• الحفاظ على مكان عمل ثابت لأغراض أخرى

كيفية تحديد المنشأة الدائمة

 تعتمد  قواعد التأسيس الدائم على البلد. يمكن أن تساعدك هذه المعايير في تحديد المخاطر التي تتعرض لها:

• مكان العمل المنتظم: هل يعمل موظفوك في  موقع  مادي محدد بانتظام؟ وهذا يوضح أن النشاط التجاري متسق ومستمر.

• دخل كبير: هل  تحقق أنشطتك  التجارية مبلغًا ملحوظًا من المال  في الدولة؟ تمتلك العديد من البلدان مبالغ إيرادات محددة تحفز الأسهم الخاصة، بما في ذلك الدخل من المبيعات والخدمات عبر الإنترنت.

• القوة التعاقدية: هل يتمتع الوكلاء بصلاحية توقيع العقود لشركتك؟ حتى بدون وجود مكتب فعلي، يمكن للوكلاء الذين يمكنهم إجراء صفقات نيابةً عنك أن يحفزوا PE.

يعمل العمل مع صاحب العمل المسجل (EOR) على تخفيف مخاطر الممتلكات الشخصية. يعمل EOR كصاحب العمل القانوني لعمالك الدوليين، حيث يتولى مهامًا مثل كشوف المرتبات واستقطاع الضرائب المحلية والامتثال لقانون العمل.

يعد وجود كيان قانوني محلي وكشف رواتب مسجل من العوامل الشائعة لعمليات التدقيق الضريبي. يمكنك تجاوز ذلك من خلال الشراكة مع أحد موظفي EOR. يمكنك التعيين على مستوى العالم بسهولة مع السماح لفرقك الداخلية بالتركيز على إدارة الامتثال الضريبي للشركات ومخاطر الأسهم الخاصة الأوسع نطاقًا.

أنواع التأسيس الدائم والأمثلة

يمكن أن تتخذ الأسهم الخاصة أشكالاً مختلفة، بناءً على النشاط التجاري.

1. التأسيس الدائم المادي

يُعد وجود موقع مادي في بلد آخر  مثالاً شائعًا على المؤسسة  الدائمة. ويشير مكان العمل الثابت إلى وجود مستدام ومهم في البلاد. تشمل المواقع المادية المؤهلة:

• المكاتب

• ورش العمل

• المصانع

• مشاريع الإنشاء أو التركيب

• أماكن استخراج الموارد الطبيعية

طرح العمل عن بُعد سؤالاً مهمًا متعلقًا بالتربية البدنية: هل يشكل المكتب المنزلي مكانًا ثابتًا للعمل؟ في الماضي، نظرت السلطات الضريبية إلى هذا الأمر من خلال منظور تعاقدي. لكن تحديث 2025 الصادر عن منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي أوضح أن المكتب الرئيسي الذي يستخدمه الموظف لا ينشئ تلقائيًا الأسهم الخاصة.

الآن، تتخذ منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي وجهة نظر تجارية أكثر: يمكن تحفيز الأسهم الخاصة إذا استخدم صاحب العمل الموقع الأصلي كموقع رسمي للشركة و/أو كان عمل الموظف يدفع المبيعات المحلية أو إنشاء السوق. يجب أن تقوم الشركة بأعمال تجارية عن قصد في هذا السوق بدلاً من مجرد وجود شخص يعمل عن بُعد من هذا الموقع. اعتبره الفرق بين مكان حدوث الأعمال مقابل مكان حدوث العمل.

تدرك منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية الآن أن العمل عن بُعد يحدث في كل مكان، ولكن الوجود الضريبي لا يهم إلا عندما تحدث قرارات الأعمال أو الأنشطة التي تتعامل مع العملاء. بموجب هذه الإرشادات الجديدة، يتم تعريف "مكان العمل الثابت" من خلال مزيج من الوقت والنية:

• حد 50%: العمل من موقع غير تابع للشركة لأكثر من نصف العام (أو أي فترة 12-month ) يُنشئ وجودًا "ثابتًا" محتملاً.

• المادة التجارية: حتى في حالة استيفاء الحد الزمني البالغ 50%، لا يتم تشغيل التربية البدنية عمومًا إلا إذا كان النشاط تجاريًا بطبيعته - مثل تطوير الأعمال أو الإدارة المحلية - بدلاً من راحة الموظف أو الاحتفاظ بالمواهب.

2. التأسيس الرقمي الدائم

تراعي بعض البلدان ترتيبات العمل الرقمية وأنشطة الأعمال عبر الإنترنت عند تحديد الأسهم الخاصة.  وهذا يسمح لها بفرض ضرائب على الشركات الدولية التي تستمد قيمة من المستخدمين المحليين، حتى بدون وجود مكتب فعلي.

في الهند، تقوم الحكومة المحلية بتحصيل ضرائب الدخل إذا كان لديك  حضور اقتصادي كبير (SEP). يمكن فرض ضرائب عليك على معاملات تنزيلات البيانات أو البرامج وخدمات البث والخدمات عبر الإنترنت، مثل التخزين السحابي أو خدمات الموقع الإلكتروني. يبدأ  الحدمن 20 مليون روبية هندية.

3. إنشاء دائم قائم على الوكيل

 يمكن تشغيل التربية البدنية  من خلال عامل معتمد. يحدث هذا عندما يقوم فرد أو شركة أخرى في الدولة بأنشطة تجارية نيابةً عنك، أو يتفاوض على العقود، أو يُنهي المبيعات.

كيف تختلف المنشأة الدائمة بين الدول

في حالة عدم وجود معاهدة ضريبية رسمية، تُعد قوانين الضرائب المحلية في الدولة هي السلطة النهائية بشأن ما يشكل وجودًا خاضعًا للضريبة.

 تعتبر بعض الدول ترتيبات العمل عن بُعد مؤقتة، لذا فهي لا تؤدي إلى إنشاء مؤسسة دائمة. على سبيل المثال، في ألمانيا،  لن يقوم موظفو العمل عن بُعد بتشغيل مؤسسة دائمة حتى إذا كنت:

• الدفع مقابل المكتب المنزلي والمعدات

• ليس لديهم مكان عمل مادي آخر ويطلبون من الموظفين العمل من المنزل

وفقًا للسلطات الضريبية الألمانية، تحتاج إلى تصريح دائم لاستخدام مقرات الموظف لتحفيز التربية البدنية. عادةً لا يكون هذا هو الحال بالنسبة لإعدادات العمل عن بُعد. لا تعتبر الشركة "جذرية" هناك لأن الموظف يحتفظ بالسيطرة الكاملة على منزله. 

ومع ذلك، هناك استثناء إداري. يمكن للمديرين التنفيذيين رفيعي المستوى تحفيز التربية البدنية من خلال أنشطة اتخاذ القرار، بغض النظر عن المساحة المادية.

وتنظر الدول الأخرى إلى استمرار ترتيبات العمل عن بُعد. تعطي النمسا الأولوية لأنماط الاستخدام الفعلية "لمكان العمل". يمكن أن يؤدي العمل عن بُعد إلى حدوث PE إذا حدث   50% على الأقل من عمل موظفيك في المنزل ولم تقدم مساحة مكتبية.

كيف تختلف المنشأة الدائمة حسب الصناعة

تختلف محفزات الأسهم الخاصة حسب القطاع لتعكس الحقائق التشغيلية المختلفة. بينما تقدم منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي خط أساس عالميًا، تتبع العديد من الدول النامية نموذج الأمم المتحدة، والذي عادةً ما يكون له حدود أقل للضرائب. فيما يلي بعض الأمثلة:

• الإنشاء: على الرغم من أن مشاريع  الإنشاءات ليست دائمة، إلا أن أطرها الزمنية لا  تزال  تثير PE. في نموذج منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية، تؤدي مشاريع الإنشاءات أو التركيبات إلى إنشاء دائم إذا استمرت  لأكثر من 12 شهر. يحدد نموذج الأمم المتحدة حدًا أدنى يبلغ ستة أشهر.

• الاستشارات:  نادرًا ما تتطلب الاستشارات مكتبًا ثابتًا، لذا تنظر السلطات الضريبية إلى "الحضور" بدلاً من "المكان". في نموذج الأمم المتحدة، يجب أن تستمر الخدمات الاستشارية  لمدة 183 يوم على الأقل في فترة 12-month قبل بدء استخدام التربية البدنية. لا يحتوي نموذج منظمة التعاون والتنمية  في الميدان الاقتصادي على بند محدد "لخدمة التربية البدنية" (يعتمد بدلاً من ذلك على قاعدة "المكان الثابت")، على الرغم من أن العديد من البلدان تضيف قاعدة الأمم المتحدة رقم 183-day إلى معاهداتها الثنائية على أي حال.

• الوساطة: تعتمد PE على اعتماد الوكيل على الشركة. إذا كانت شركتك تشرف على الوكيل من بلد آخر، فيمكنك تشغيل PE. ينص نموذج منظمة التعاون والتنمية في الميدان الاقتصادي على أنه يمكنك تجنب الأسهم الخاصة إذا كان الوكيل يتصرف بشكل مستقل أو لا يتصرف بشكل حصري نيابة عنك.

مخاطر وفوائد التأسيس الدائم

المخاطر

يتمثل الخطر الأكبر لـ PE في فرض التزامات ضريبية عن غير قصد في بلد آخر قبل إعداد الأنظمة الإدارية المناسبة. ستحتاج إلى خبراء محليين في فريقك، مثل متخصصي الموارد البشرية ذوي المعرفة والمحاسبين ومتخصصي الضرائب. ستحتاج أيضًا إلى فريق قانوني للتنقل بين قوانين الضرائب المحلية. 

يمكن أن تؤدي هذه الالتزامات الضريبية غير المخطط لها إلى:

• الضرائب المرتجعة، والفوائد، والعقوبات: تُنشئ شركة PE التزامات ضريبية لم تُخطّط لها، ممّا قد يؤثر على ميزانيتك.

• الضرائب العادية: بدون معاهدة ضريبية، قد ينتهي بك الأمر إلى دفع الضرائب لدخل أعمالك مرتين. يمكن أيضًا تطبيق ضرائب الأعمال الأخرى ورسوم الاستقطاع. على سبيل المثال، يمكن أن يؤدي بيع الأصول إلى فرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية.

• التزامات الإبلاغ: الضرائب المستحقة تعني أنه يجب عليك تقديم إقرارات ضريبية والنظر في التزامات التوظيف، مثل الضمان الاجتماعي والمزايا.

• التأثير على السمعة:  يمكن أن يؤثر تحفيز  التربية البدنية عن غير قصد سلبًا على علاقتك بالموظفين أو الوكلاء  المحليين.

المزايا

على سبيل المثال، من خلال إنشاء مكتب فرعي، فإن إنشاء شركة خاصة عن قصد يتمتع بمزايا استراتيجية:

• المصداقية: يمكن أن يوفر PE شرعية ومصداقية تشغيلية مع العملاء والشركاء والسلطات المحلية.

• الوصول إلى الحوافز المحلية: تقدم بعض الاختصاصات القضائية حوافز ضريبية أو منح أو أسعار مخفضة للشركات ذات التواجد المحلي الرسمي.

• الوصول إلى السوق: قد يعني الحصول على أسهم خاصة تعيين موظفين محليين وفتح حسابات مصرفية وإبرام عقود، مما قد يمنحك إمكانية الوصول إلى السوق المحلية.

• التحكم والإشراف: يمكن أن تكون الإدارة المباشرة للعمليات المحلية أسهل مع معدات الوقاية الشخصية.

كيفية إدارة مخاطر التأسيس  الدائم

الطريقة الوحيدة للتراجع عن التربية البدنية هي إيقاف الخدمات أو القضاء على العوامل التي تسببت فيها. يمكن أن يساعدك تخفيف الأسهم الخاصة على تجنب الالتزامات الضريبية المحتملة وأعباء الامتثال.

• معرفة القواعد الضريبية: تختلف المعاهدات الضريبية حسب البلد. تعرّف على القواعد المحددة لبلدك المستهدف. إذا لم تكن هناك معاهدة ضريبية، فابحث عن القوانين المحلية حول التربية البدنية. استشر الخبراء القانونيين والضريبيين للحصول على المساعدة.

• صياغة العقود المتوافقة: تأكد من أن  عقودك مع الموظفين والوكلاء تتبع القوانين المحلية. تجنب منح الوكلاء صلاحية إنهاء العقود ما لم يكن ذلك ضروريًا للغاية. تحديد ترتيبات العمل عن بُعد بوضوح في العقود.

قلل من مخاطر الانصمام الرئوي مع G-P EOR

G-P تمنحك EOR كل ما تحتاج إليه لتوظيفك بشكل متوافق في أكثر من 180 دولة - دون إنشاء كيانات. لدينا أكبر فريق من خبراء الموارد البشرية والشؤون القانونية في المنطقة في هذا المجال لمساعدتك في التنقل بين الأسهم الخاصة، حتى تتمكن من بناء فريقك العالمي وإدارته، دون المخاطرة.

احجز عرضًا توضيحيًا اليوم.