주요 요점
- 고정사업장이란 무엇인가: 고정사업장(PE)이란 특정 국가의 활동 또는 시간 기준을 충족하여 현지 과세 대상 사업장이 발생하는 경우를 말합니다. 구체적인 기준치는 국가별로 다릅니다.
- 고정사업장(PE) 은고정된 사업장 위치를 보유하거나, 종속 대리점을 두고 있거나, 시장에서 충분한 온라인 매출 또는 고객 기반을 확보함으로써 설정할 수 있습니다.
- 고정사업장 결정 방법: 세무상 고정사업장은 사업장이 위치한 국가의 규정 및 기준에 따라 결정됩니다. 조세 조약은 이러한 기준치를 높이거나 낮춥니다.
- 고정사업장 관련 위험 관리 방법: 현지 고정사업장(PE) 규정 및 관련 조세 조약에 맞춰 인력, 활동 및 수익을 분석하십시오. G-P 와 같은 기록상 자르기(EOR)는 글로벌 채용을 방지하고 노출을 최소화할 수 있습니다.
고정사업장(PE)이란 귀사의 사업 활동이 다른 국가에서 법인 소득세의 과세 대상이 되는 시점을 의미합니다. 각 국가마다 자체적인 규정을 두고 있으므로, 국경을 넘어 사업을 운영할 때는 어떤 활동과 시간 기준이 고정사업장(PE)으로 간주되는지 아는 것이 예상치 못한 세금 부담을 방지하는 안전장치입니다.
다음은 명심해야 할 몇 가지 고정사업장(PE)의 필수 사항입니다.
고정사업장(PE)이란 무엇인가요?
고정사업장(PE)은 다른 국가에서 현지 납세자로 간주될 만큼 사업 활동이 중요한지 판단하는 데 사용되는 세금 개념입니다. '영속성' 또는 '실질'의 특정 기준을 넘으면 법인 소득세를 납부해야 합니다.
국가마다 고유한 활동 및 시간 기준이 있지만 대부분의 고정사업장(PE) 정의는 현지 법률 또는 조세 조약에서 비롯됩니다. 고정사업장(PE)이 설립되면 호스트 국가는 현지 운영에서 발생하는 수익에 대해 과세할 권리가 있습니다.
고정사업장(PE) 지위에는 연간 법인세 신고를 포함하여 많은 규정 준수 요건이 있습니다. 또한 현지 직원에 대한 원천징수 및 국가 사회보장 프로그램 기여와 같은 부가가치세/상품서비스세(GST) 의무와 급여 및 고용세 고려 사항에 직면할 수 있습니다.
조세 조약이 고정사업장(PE)에 미치는 영향
조세 조약은 이중 과세를 방지하기 위해 마련된 양자 간 협정입니다. 고정사업장(PE) 규칙을 만들 때 조세 조약은 두 가지 모델을 참조합니다:
이 조약에서는 국가별로 과세되는 소득 유형과 동일한 소득에 대해 이중 과세를 피하는 방법을 설명합니다. 프레임워크는 가이드라인이지만 조세 조약 자체는 법적 구속력이 있는 협정입니다.
고정사업장(PE)은 어떻게 작동하나요?
고정사업장(PE)을 시작하면 현지 정부에서 해당 국가 내 수익에 세금을 부과할 수 있습니다. 일반적으로 순이익은 총 수익이 아니라 과세 대상입니다. 납세 의무를 준수하지 않으면 법적 문제와 벌금(Penalties)을 받을 수 있습니다.
고정사업장(PE) 트리거는 국가마다 다릅니다. 예를 들면 다음과 같습니다:
- 고정된 사업장을 통해 비즈니스의 일부 또는 전체를 운영
- 사용자를 대신하여 거래를 협상하거나 제품을 판매하는 에이전트와 협력하기
- 사용자 수와 매출이 많은 디지털 서비스 제공
에이전트는 회사에 이익을 주는 비즈니스 활동을 수행하는 개인, 자회사 또는 기타 독립적인 회사를 말합니다. 부양가족 대리인은 회사를 대신하여 활동하며 대부분의 수입을 회사에 의존합니다. 이들은 종종 계약을 체결할 권한이 있습니다. 독립 에이전트는 자영업자이며 여러 고객을 대리합니다.
영국에서는 귀사를 대리하여 정기적으로 계약을 체결하는 대리인이 고정사업장(PE)을 발생시킬 수 있습니다.
물리적 비즈니스 위치가 있으면 고정사업장(PE)이 시작될 수 있습니다. 이러한 요건을 충족하는 경우 고정 사업장이 있을 가능성이 높습니다:
- 비즈니스가 해당 국가에 특정 물리적 위치(예: 사무실)를 가지고 있습니다.
- 직원들은 이 위치에서 정기적으로 핵심 비즈니스 활동을 수행합니다.
- 이 사업장은 지속적으로 비즈니스 활동을 위해 사용됩니다.
일부 국가에서는 사업장(PE) 기준을 해당 국가에서 사업을 운영하는 기간에 따라 설정합니다. 예를 들어 태국과 미국 간의 조세 조약에는 컨설팅 서비스에 대한 90일 기준 과 건설 프로젝트에 대한 120일 기준이 있습니다.
고정사업장(PE) 면제
고정사업장(PE)에도 면제가 있습니다. 예를 들어, 덴마크와 스위스의 조세 조약은 상품 보관 및 배송에 사용되는 시설을 면세 대상으로 규정하고 있습니다.
OECD 및 UN 모델에는 다음과 같은 기타 면제 사항이 명시되어 있습니다:
- 상품 또는 상품을 전시, 보관 및 배송하는 시설
- 보관 시설의 재고 관리
- 처리용 재고 관리
- 회사를 대신하여 상품을 구매하거나 정보를 수집하는 데 사용되는 고정 사업장의 유지 관리
- 기타 목적을 위한 고정 사업장 유지 관리
고정사업장(PE)을 결정하는 방법
고정사업장(PE) 규정은 국가에 따라 다릅니다. 이러한 벤치마크는 위험을 판단하는 데 도움이 될 수 있습니다:
- 정규 근무 장소: 귀사의 직원들은 특정 장소에서 정기적으로 근무합니까? 이는 사업 활동이 일관적이고 지속적임을 보여줍니다.
- 상당한 수입: 귀사의 사업 활동이 해당 국가에서 상당한 금액을 창출하고 있습니까? 많은 국가에서는 온라인 판매 및 서비스 소득을 포함하여 특정 매출액 이상일 경우 고정사업장(PE)이 발동되는 규정을 두고 있습니다.
- 계약 권한: 에이전트가 귀사를 대신하여 계약을 체결할 권한이 있습니까? 물리적인 사무실이 없더라도, 당신을 대신하여 거래를 성사시킬 수 있는 에이전트는 고정사업장(PE)을 발생시킬 수 있습니다.
기록상 섹션(EOR)을 사용하면 고정사업장(PE) 위험이 완화됩니다. 기록상 자르기(EOR)는 급여, 지방세 원시징수, 생일법 준수 등의 업무를 처리하는 해외 근로자를 위한 법적 배치 역할을 합니다.
현지 법인을 보유하고 급여를 등록하는 것은 세무 감사의 일반적인 트리거입니다. 기록상 고용주(EOR)와 파트너 관계를 맺으면 이를 우회할 수 있습니다. 내부 팀은 법인세 규정 준수 및 광범위한 PE 리스크 관리에 집중하면서 전 세계적으로 쉽게 채용할 수 있습니다.
고정사업장(PE) 유형 및 예시
고정사업장(PE)은 비즈니스 활동에 따라 다양한 형태를 취할 수 있습니다.
1. 물리적 고정사업장(PE)
다른 국가에 물리적 위치를 갖는 것은 일반적인 고정사업장(PE) 예입니다. 고정 사업장은 해당 국가에서 지속적이고 중요한 입지를 확보하고 있음을 의미합니다. 적격 물리적 위치에는 다음이 포함됩니다:
- 사무실
- 워크샵
- 공장
- 건설 또는 설치 프로젝트
- 천연 자원 추출 장소
원격 근무로 인해 중요한 법률적 문제가 발생했습니다: 재택 사무실은 고정 사업장에 해당하나요? 과거에는 세무 당국이 이를 계약서라는 렌즈를 통해 바라보았습니다. 하지만 OECD의 2025 업데이트는 직원이 사용하는 재택근무가 자동으로 고정사업장(PE)을 생성하지 않는다는 점을 명확히 했습니다.
이제 OECD는 좀 더 상업적인 관점을 취합니다: 고용주가 자택 위치를 공식적인 회사 사이트로 사용하거나 직원의 업무가 현지 판매 또는 시장 창출을 주도하는 경우 고정사업장(PE)이 발동될 수 있습니다. 회사는 단순히 해당 지역에서 원격으로 근무하는 사람을 두는 것이 아니라 의도적으로 해당 시장에서 비즈니스를 하고 있어야 합니다. 비즈니스가 이루어지는 장소와 업무가 이루어지는 장소의 차이로 생각하면 됩니다.
OECD는 이제 원격 근무가 모든 곳에서 이루어지지만, 비즈니스 의사 결정이나 고객 대면 활동이 이루어지는 곳에서만 세무상의 존재가 중요하다는 점을 인정하고 있습니다. 이 새로운 지침에 따르면 '고정된 사업장'은 시간과 의도의 조합으로 정의됩니다:
- 50% 임계값: 1년 중 절반 이상(또는 임의의 12개월 기간) 동안 기업 위치가 아닌 곳에서 근무하는 것은 잠재적인 "고정" 근무지를 설정합니다.
- 상업적 실체: 50% 시간 임계값이 충족되더라도 일반적으로 활동이 직원 편의나 인재 유지를 위한 것이 아니라 사업 개발이나 현지 관리와 같은 상업적 성격을 띠는 경우에만 고정사업장(PE)이 발생합니다.
2. 디지털 고정사업장(PE)
일부 국가에서는 고정사업장(PE)을 결정할 때 디지털 업무 방식과 온라인 비즈니스 활동을 고려합니다. 이를 통해 실제 사무실이 없어도 현지 사용자로부터 가치를 창출하는 해외 기업에 과세할 수 있습니다.
인도에서는 상당한 경제적 존재 (SEP)를 가진 경우 지방 정부가 소득세를 징수합니다. 데이터 또는 소프트웨어 다운로드, 스트리밍 서비스, 클라우드 저장소 또는 웹사이트 서비스와 같은 온라인 서비스 거래에 대해 세금이 부과될 수 있습니다. 기준치는 20 백만 INR부터 시작합니다.
3. 에이전트 기반 고정사업장(PE)
종속 에이전트를 통해 고정사업장(PE)을 트리거할 수 있습니다. 이는 해당 국가의 개인 또는 다른 회사가 회원님을 대신하여 비즈니스 활동을 수행하거나 계약을 협상하거나 판매를 마감할 때 발생합니다.
국가마다 고정사업장(PE)이 어떻게 다른가
공식적인 조세 조약이 없는 경우, 과세 대상 존재에 대한 최종 결정권은 해당 국가의 국내 세법에 있습니다.
일부 국가에서는 원격근무 계약을 임시적인 것으로 간주하여 영구적 사업장 설립으로 이어지지 않는다고 봅니다. 예를 들어 독일에서는 원격근무 직원이 있는 경우 다음과 같은 상황에서도 영구 사업장 요건이 발생하지 않습니다 .
- 홈 오피스 및 장비 비용 지불
- 다른 물리적 작업장이 없고 직원에게 재택 근무를 요구하는 경우
독일 세무 당국에 따르면, 직원의 구내를 사용하여 고정사업장(PE)을 실행하려면 영구적인 승인이 필요합니다. 원격 근무 설정의 경우 일반적으로는 그렇지 않습니다. 직원이 자신의 집에 대한 완전한 통제권을 유지하기 때문에 회사는 그곳에 '뿌리'를 내린 것으로 간주되지 않습니다.
그러나 관리 예외가 있습니다. 고위 경영진은 물리적 공간에 구애받지 않고 의사 결정 활동을 통해 고정사업장(PE)을 시작할 수 있습니다.
다른 국가들은 원격근무 협정의 영구성을 고려하고 있다. 오스트리아는 '업무 공간'의 실제 사용 패턴을 우선시합니다. 원격 근무는 직원의 업무 중 최소 50%가 집에서 이루어지고 사무 공간을 제공하지 않은 경우 고정사업장(PE)을 발생시킬 수 있습니다.
업종에 따라 고정사업장(PE)이 달라지는 방식
고정사업장(PE) 트리거는 각기 다른 운영 현실을 반영하기 위해 부문별로 다릅니다. OECD는 글로벌 기준을 제시하지만, 많은 개발도상국에서는 일반적으로 과세 기준이 더 낮은 UN 모델을 따르고 있습니다. 다음은 몇 가지 예입니다:
- 건설: 건설 프로젝트는 영구적인 것은 아니지만, 프로젝트 일정으로 인해 고정사업장(PE)이 발생할 수 있습니다. OECD 모델에서는 건설 또는 설치 프로젝트가 12 개월 이상 지속되면 영구적 사업장 설립이 시작됩니다. 유엔 모델은 더 낮은 기준점을 6개월로 설정하고 있습니다.
- 컨설팅: 컨설팅은 고정된 사무실이 필요한 경우가 드물기 때문에 세무 당국은 "장소"가 아닌 "존재 여부"를 기준으로 판단합니다. UN 모델에서는 고정사업장(PE)을 발동시키기 전에 컨설팅 서비스가 12개월 기간 동안 최소 183 일 동안 지속되어야 합니다. OECD 모델에는 특정 "서비스 고정사업장(PE)" 조항이 없습니다(대신 "고정 장소" 규칙에 의존함). 그러나 많은 국가가 어쨌든 183일 UN 규칙을 양자 조약에 추가합니다.
- 중개: 고정사업장(PE)은 기업에 대한 대리인의 의존성을 기반으로 합니다. 귀하의 기업이 다른 국가의 대리인을 감독하는 경우 고정사업장(PE)을 시작할 수 있습니다. OECD 모델에 따르면 대리인이 독립적으로 행동하거나 귀사를 위해 전적으로 행동하지 않는 경우 고정사업장(PE)을 피할 수 있습니다.
고정사업장(PE)의 리스크와 이점
리스크
고정사업장(PE)의 가장 큰 리스크는 올바른 관리 시스템을 구축하기 전에 의도치 않게 다른 국가에서 납세 의무가 발생하는 것입니다. 팀에는 지식이 풍부한 인사 전문가, 회계사, 세무사 등 현지 전문가가 필요합니다. 또한 국내 세법을 탐색하려면 법무팀이 필요합니다.
이러한 예기치 않은 납세의무는 다음과 같은 결과를 초래할 수 있습니다:
- 체납된 세금, 이자 및 사기(벌칙): 고정사업장(PE)은 귀하가 계획하지 않은 세금 의무를 생성하며, 이는 귀하의 쥐에 영향을 미칠 수 있습니다.
- 정규 세금: 조세 조약이 없으면 사업 소득에 대해 이중으로 세금을 납부하게 될 수 있습니다. 기타 사업 관련 세금 및 원천징수 수수료도 고려될 수 있습니다. 예를 들어, 자산을 매각하면 양도소득세가 발생할 수 있습니다.
- 신고 의무: 세금을 납부해야 하는 경우, 세금 보고서를 제출해야 하며 사회보장 및 복리후생과 같은 고용 관련 의무도 고려해야 합니다.
- 평판에 미치는 영향: 의도치 않게 고정사업장(PE)을 유발하면 현지 직원이나 에이전트와의 관계에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다.
혜택
예를 들어 지사를 설립하여 의도적으로 고정사업장(PE)을 설립하는 것은 전략적 이점이 있습니다:
- 신뢰성: 고정사업장(PE)은 현지 고객, 파트너 및 당국에 운영상의 정당성과 신뢰성을 제공할 수 있습니다.
- 지역 인센티브 이용: 일부 관할 구역에서는 공식적인 현지 허가를 받은 사업체에 세금 인센티브, 보조금 또는 할인된 요금을 제공합니다.
- 시장 접근성: 고정사업장(PE)을 보유하면 현지 직원을 고용하고, 은행 계좌를 개설하고, 계약을 체결할 수 있어 현지 시장에 진출할 수 있습니다.
- 통제 및 감독: 고정사업장(PE)을 활용하면 현지 운영을 직접 관리하는 것이 더 수월할 수 있습니다.
고정사업장(PE) 리스크 관리 방법
고정사업장(PE)을 되돌릴 수 있는 유일한 방법은 서비스를 중단하거나 원인 요인을 제거하는 것입니다. 고정사업장(PE)을 완화하면 잠재적인 세금 책임과 규정 준수 부담을 피할 수 있습니다.
- 세금 규정을 숙지하세요: 조세 조약은 국가별로 다릅니다. 목표 국가의 구체적인 규칙을 숙지하세요. 조세 조약이 없는 경우, 고정사업장(PE)에 관한 현지 법률을 조사하십시오. 법률 및 세무 전문가의 도움을 받으십시오.
- 규정준수 계약서 작성: 직원 및 대리인과의 계약이 현지 법률을 준수하는지 확인하십시오. 꼭 필요한 경우가 아니라면, 에이전트에게 계약 최종 확정 권한을 부여하지 마십시오. 원격근무 약정을 계약서에 명확하게 명시하십시오.
G-P 기록상 고용주(EOR)로 고정사업장(PE) 리스크 감소
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