מוסד קבוע (PE) הוא מושג הכולל המון אזורים אפורים. זה משתנה ממדינה למדינה אבל קובע כאשר חברה חוצה את הקו מהליכים עסקיים ספורדיים אלה קבועים, אשר לאחר מכן ניתן למסות וליצור הכנסות עבור המדינה המארחת את העסק. עם תוכנית להתקרבות PE, ארגונים רבים יכולים להתכונן חיובים אלה אסטרטגיות על אילו מיקומים הם הטובים ביותר לנהל עסקים, כגון אלה עם אמנות מס ידידותי.
ניהול מוצלח של PE מספק יתרונות רבים, תוך התעלמות ממנו או ניסיון להחליק מתחת לרדאר עלולות להיות השלכות פיננסיות ומשפטיות משמעותיות עבור חברה. חשוב להבין מתי והיכן PE יכול להפוך לבעיה, במיוחד אם הגלובליזציה נמצאת באופק.
ביסוס קבוע
ההגדרה של הקמת קבע משתנה בין מדינות. לכל אחד מהם יש מערכת קריטריונים שונה, אך המונח מתייחס בדרך כלל לפעילות עסקית יציבה, מתמשכת ומייצרת הכנסות בתוך המדינה המארחת. הוא חל על פעילויות עסקיות עקביות, לא ספורדיות או נדירות. מרכיב משמעותי שלה הוא שיש מקום קבוע של העסק, אם כי זה לא הדרישה היחידה.
אמנם אין כוח משפטי עולמי לאכיפת PE, הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) הוא הגוף הבינלאומי המוביל שמדינות ואנשי מקצוע רבים מחפשים הדרכה.
חלק מהקריטריונים המקובלים כוללים את הבאים:
- חייב להיות מקום עסקים קבוע, כגון כתובת קבועה, חשבון בנק או נוכחות פיזית אחרת. אם העובדים תופסים באופן קבוע בניין כדי לנהל עסקים, זה יכול להיראות כמו PE. הבניין לא צריך להיות שייך לארגון, כמו חללי עבודה משותפים, השכרות, ואפילו ביתו של עובד יכול להיות PE.
- העובדים מנהלים פעילות במדינה המייצרת הכנסות. מכירות ישרות אינן הדאגה היחידה, שכן טקטיקות שיווק, חוזי משא ומתן ופעילויות עסקיות רבות אחרות יכולות להיחשב כהכנסה בפרשנות רחבה יותר של המונח. מדינות מסוימות ידבקו בהגדרה סטנדרטית ואחרות מכילות יותר.
- הפעילות מתבצעת במסגרת זמן מספקת. היבט זה יכול להשתנות בין מדינות ותעשיות, אבל באופן כללי, הפעילות תצטרך להתרחש במשך פרק זמן מוגדר לפני שהוא נחשב PE. מדינות עשויות לראות מסגרת זמן זו כתקופה רציפה, כגון שישה חודשים או יותר, או מספר מצטבר של ימים בתוך תקופה מסוימת. הם עשויים להשתמש בשנת הכספים כדי לקבוע היכן נקודות אלה מתחילות ומסתיימות, וכמה עסקים מנצלים את מערכות שנת הכספים על ידי עבודה על פני שנתיים, תוך חלוקה יעילה של זמנם במדינה לשני חלקים קטנים יותר.
- העובד או העסק המתנהל נמצא בשליטת חברת האם במדינה אחרת. בדרך כלל, קריטריון זה מתייחס לסוכנים המבצעים עסקאות ומשא ומתן. אם הסוכן הוא עצמאי, כגון אחד שיש לו מערך של לקוחות מחוץ לחברה שלך, אז הם לא תחת שליטה של החברה שלך. לחלופין, סוכן תלוי במיוחד עבור החברה שלך היה בדרך כלל להפעיל PE. גורם נוסף של PE הוא סמכותו של הסוכן לחתום על חוזים בשם העסק.
בשל קריטריונים אלה, ברוב המדינות קיימים סוגים רבים של PE שהם יכולים להפעיל, כגון אלה המבוססים על מיקומם, סוכניהם או שירותיהם המוצעים. כדי לקבוע אם העסק שלך הוא PE, הפעל את רשימת התיוג של הקמת קבע זו.
האם העסק שלך...
- יש לכם עובדים שעובדים באתר קבוע וקבוע? אם הם חוזרים לאותו מקום כאשר הם מבקרים, במיוחד אם המקום הזה הוא בבעלות או מושכר על ידי התאגיד, סביר להניח שזו פעילות רגילה.
- האם לבצע עבודה במקום זה? אם פעילויות עסקיות הקשורות למטרה העיקרית של החברה מתרחשות שם לעתים קרובות, סביר יותר שיהיה PE.
- להרוויח מהעבודה? כאשר ההכנסות נוצרות, אתה מגדיל את הסבירות להיחשב PE.
- האם יש לסוכנים תלויים סמכות לסגור חוזים? גם ללא מקום עסקים קבוע, סוכנים העובדים עבור החברה יכולים ליצור PE.
כיצד משתנה PE בין מדינות
מדינות מסוימות קפדניות יותר באכיפתן ובזיהוין של PE, בעוד שמדינות אחרות נוקטות בגישה רגועה. באופן כללי, המדינות מקלות נוטות להיות אלה המעוניינים בצמיחה כלכלית ומשיכת השקעות, ואלה נוקשים יותר מבוססים יותר.
סין, למשל, נוקטת בגישה רחבה מאוד ל-PE, וכוללת מגוון רחב של עסקים ועבודה. חלקים רבים של אירופה הם תוקפניים רודף PE תקנה.
כיצד משתנה PE בין תעשיות
מאז תעשיות יכול להיות מודלים עסקיים שונים מאוד, זה לא מפתיע כי PE שונה ביישום שלה בתחומים ספציפיים. מדינות מסוימות יפרטו מפרטים אלה בבירור בעוד שאחרים משתמשים בתיאור רחב יותר כדי להקיף את העבודה.
הנה כמה תחומים שבהם יש PE שיקולים מיוחדים:
- בנייה: מאחר שפרויקטים אלה אינם קבועים, PE בדרך כלל מסתכל על אורך הפרויקט. מדינות רבות מחפשות פעילות מתמשכת על פני תקופה של שישה חודשים.
- ייעוץ: לעסקים רבים של שירותי ייעוץ אין מקום עסקים קבוע, ולכן PE נראה לפעילויות עסקיות שאינן פיזיות. אלה יכולים להשתנות בהתאם לזמן ולסוג השירות, אך גישה נפוצה היא לראות אם השירותים מתרחשים במשך 183 ימים או יותר בתוך 12-month תקופה, שהיא לפעמים זהה לשנת המס.
- סוכנים ועמילות: עבור תעשיות עם סוכנים או ברוקרים, PE רואה את התלות של אנשים אלה בחברת האם. הם לא יכולים להיות נשלטים על ידי החברה במדינה זרה אם החברה רוצה להימנע PE.
מגזר חשוב ומשתנה נוסף הוא מכירות דיגיטליות ומסחר אלקטרוני. רוב חוקי המס והאמנות נוצרו לפני הפריחה של מסחר אלקטרוני ואת הפופולריות של עסקאות דיגיטליות. בגלל ההיבט הזה, מדינות נאלצו לאתגר את ההגדרות המסורתיות של PE. הקריטריונים משתנים במהירות ואינם עקביים למדי בין מדינות.
חברות רבות מנסות להישען על תקשורת וירטואלית ומסחר אלקטרוני, מתוך מחשבה שהן יכולות להימנע מ-PE בכך. בעוד אסטרטגיה זו אולי עבדה בעבר, יותר ויותר מדינות סוגרות את הפרצה הזאת. הם עשויים להשתמש ביצירת הכנסות כקריטריונים היחידים עבור PE, אשר יכולים לכלול מכירות מקוונות, מרכזי אירוח שרתים, וצבירה תקשורתית. כל חברה שנשענת על תקשורת וירטואלית עם גופים בינלאומיים כדי להרוויח כסף צריכה לשקול את האפשרות של PE וירטואלי. אם זה כבר לא חל עליך, זה עשוי בעתיד, ואתה יכול בקלות לצפות את זה.
אסטרטגיה אחת שכמה מדינות אירופאיות מסתכלות עליה היא מס דיגיטלי פשוט שעוקף את רוב המורכבות של כללי PE. בריטניה בוחנת מס שירותים דיגיטליים, אשר יחול 2% מס על הכנסות שמגיעות מפעילות בבריטניה על מנועי חיפוש, שווקים מקוונים, ופלטפורמות מדיה חברתית. זה יהיה היעד הגדול ביותר בהמות טק והכנסות מס שנוצר בעזרת נתונים של משתמשים. האיחוד האירופי בוחן הצעות דומות בעלות של 3%.
סיכונים ויתרונות של הגדרת PE
לפני עשיית עסקים במדינה זרה, זה קריטי כי אתה לאמוד סיכון מוסד קבוע ולהבין מה זה יכול להיות עבור החברה שלך. הגדרה מכוונת של PE יכולה לספק מספר יתרונות ולעזור לך לנהל את ההתרחבות הגלובלית. לדעת כיצד להימנע מסיכון מוסד קבוע יכול להיות גם חשוב אם אתה מבצע עבודה זמנית שם.
הטבות
רוב היתרונות של הגדרת PE מסתכם בתכנון.
- זה מקטין את האפשרות של מסים הפתעה. טריגר פתאומי של PE עלול לגרום לעונשים ולריבית שיחויבו בגין התקופה שלא שילמת. כמובן, זה גם מתחיל לחייב אותך מסים זרים, אשר ייתכן שלא תקצב כאשר הסתכלת בתחילה על הרחבת.
- זה מציע שקט נפשי כי אתה מציית על ידי החוקים של המדינה המארחת לשלם את דמי הנסיעה שלך. אתה לא צריך לדאוג קצות האצבעות סביב הרשויות ואת הסיכון של להיראות כמו מישהו מנסה לעקוף את המסים שלהם.
- אתה יכול למצוא דרכים לשפר את יעילות המס שלך ולמצוא את המסגרת הטובה ביותר עבור הפקת הכנסות. זה יכול להיות גם קל יותר לעבוד עם הרשויות וליצור מערכת יחסים טובה יותר עם המדינה המארחת.
סיכונים
אמנם ישנם יתרונות גדולים, הסיכונים של PE הם משמעותיים.
- אתה פותח את עצמך למסים לא צפויים. אם לא תכננת עבור PE, חיובים נוספים אלה יכולים להיות כבדים ולזרוק את התקציב שלך. בין אם אתה מנסה להפעיל PE או להימנע ממנו, תכנון האפשרות היא תמיד רעיון טוב. מחקר מעמיק על המדינה ועל החוקים המקומיים יעזור לך להבין כמה סיכון אתה לוקח על עצמו.
- ייתכן שאתה משלם כפול מסים. בהתאם לתשתית של העסק שלך, אתה עלול בסופו של דבר לשלם מסים בארץ המוצא שלך, כמו גם במדינה המארחת. גם מבלי להפעיל PE, ייתכן שתראה מסים עסקיים וניכוי עמלות על תשלומים ברוטו ממדינה זרה. אמנות מס בין מדינות יכולות לסייע בניהול חיובים אלה בדברים כמו קריטריונים מקלים או תעריפים נמוכים יותר עבור מדינות שותפות. אפשרות נוספת כדי לעזור עם מסים זרים היא לחפש זיכויי מס ממדינת הבית.
- אתה עלול לפגוע במוניטין שלך. אם לא תתכוננו ל-PE, ייתכן שתיתפסו כלא משתפים פעולה ולא משלמים את חלקכם ההוגן. מערכת היחסים שלך עם המדינה ותושביה עלולה להיות בסכנה, מה שיהיה נושא שיווקי מרכזי עבור עסקים רבים.
- תוכל להתמודד עם ביקורות ודיונים נוספים עם רשויות המס. יותר ביקורות אומר לבזבז יותר זמן וכסף עליהם.
- אתה עלול לעמוד בפני חיובי ריבית ועונשים. אם אתה טס מתחת לרדאר PE במשך זמן מה, אתה יכול לקבל חיובי ריבית על בסיס המסים היית צריך לשלם לאורך זמן זה. גם עונשים אחרים יכולים להיות משמעותיים.
- ייתכן שיהיו לך חובות דיווח נוספות לאחר הפעלת PE. שכר וביטוח לאומי הם חששות משמעותיים, שכן במדינות מסוימות יש דרישות משמעותיות עבורם.
שאלות נפוצות עבור מוסדות קבועים
PEs יכול להיות מסובך. הנה כמה שאלות נפוצות עליהם.
1. מה ההבדל בין הקמת קבע לבין חברת בת?
השניים קרובים מאוד ואין הבדל קטן, אם כי חברת הבת פועלת בדרך כלל יותר כמו חברה מקומית. זה יכול להיחשב PE אם יש לו שליטה חזקה מחברת האם.
2. האם אנשים יכולים להפעיל PE?
באופן כללי, לא. PE משפיע על מיסוי חברות, לא על אנשים פרטיים. קבלנים עצמאיים ובעלי רכוש בלעדיים לא היו מפעילים בדרך כלל PE.
3. מה נחשב לפעילות הרגלית?
ביקור קצר וחד פעמי בהיקפי השוק לא יהיה רגיל. אם עשית טיולים ארוכים רבים במהלך כמה שנים, אתה עובר לטריטוריה רגילה. דוגמאות נוספות לשימוש רגיל כוללות פרויקטים שנמשכים יותר משישה חודשים.
4. אילו פעילויות אינן יוצרות PE?
אם הפעילויות הן עזר או הכנה, הן בדרך כלל לא יפעילו PE. פעילויות אלה אינן חלק בלתי נפרד ומשמעותי בפעילות העסקית הכוללת. אם המטרה הכללית של הפעילות זהה לזו של העסק, סביר להניח שהיא אינה עוזרת או מכינה ועלולה להפעיל PE.
5. האם שותפויות הן מוסד קבוע?
התשובה לשאלה זו תלויה במידת הפעילות של השותפות הזרה ביחס לשותף המדינה המארח. מדינות מסוימות יפעילו PE עבור שותפויות פחות מעורבות מאחרות.
6. כיצד משתנה PE?
רשויות מס רבות הופכות תוקפניות יותר לגבי מציאת מקרים של PE. מחקר שנערך על ידי PwC מצא כי 63% מהמשיבים העסקיים הסכימו . עם הצמיחה של שיטות עסקיות וירטואליות, אנו יכולים לצפות לשינויים המתייחסים למסחר אלקטרוני ולצורות אחרות של יצירת הכנסות מרחוק.
7. האם נכס שכירות נחשב כמוסד קבוע?
בדרך כלל, בעל נכס להשכרה אינו מספיק כדי להפעיל PE. אם, לעומת זאת, אתה משתמש בו כמקום לנהל עסקים רגילים, אז זה כנראה יהיה. השכרת עסקים יכולה גם ליצור PE מבעלי נכסים מרובים.
הגדרת PE
אם אתה מסתכל על הרחבה גלובלית ורוצה להגדיר PE, התהליך יכול להשתנות אך בדרך כלל כולל את השלבים הבאים:
- עשה את המחקר שלך. כמובן, כל ניסיון לתוך עסקים בינלאומיים דורש מחקר מקיף. תצטרך להסתכל על סכומי מס PE, אילו חלקים מההכנסות הפוטנציאליות שלך ימוסו, כמה תוציא כדי לנהל עסקים במדינה המארחת, וכיצד ייראו ההבדלים בהעסקה ובשכר.
- השווה אפשרויות. אם אתם שוקלים מדינות רבות, בחנו את הגורמים שישפיעו על הרווחים מכל אחת מהן, כגון הסכמי מס מקלים יותר או זיכויי מס מקומיים לפעילות זרה.
- הכינו את הניירת. יצירת PE כרוכה ברישום העסק שלך עם הרשויות המקומיות בזמן הנכון. אם לא, אתה עלול לגרור עונשים.
חלק אחד של PE שיכול להיות מסובך הוא ניהול השכרת עובדים זרים. ארגון מעסיק מקצועי גלובלי (PEO) מפשט את המשימה על ידי פעולה מעסיק. השכר מגיע מה-PEO, יחד עם היתרונות. רכיבים מועילים אחרים כוללים גישה לפלטפורמת הרחבה המסייעת בניהול עסקים במדינות זרות.
צור קשר עם Globalization Partners לגבי פיתוח הקמת קבע
מוסדות קבועים הם לעתים קרובות חלק הכרחי של הרחבת העסק. הם מאפשרים גישה רחבה יותר וגישה קלה למשאבים שייתכן שאינם ממוקמים בארץ הבית. אבל הם באים עם חלקם של הסיכונים. בין מסים, סוגיות ציות לבין המשימה של שכירת עובדים זרים, הגדרת PE במדינה אחרת היא לא תמיד פשוטה.
Globalization Partners היא PEO גלובלית שמטפלת בציות כדי שתוכל להתמקד בהיבטים אחרים של צמיחה עסקית. כדי ללמוד עוד על הפתרון המקיף שלנו וכיצד Globalization Partners יכולים לעזור לך להתמודד עם אתגרי PE, צור איתנו קשר עוד היום .
לקבלת מידע נוסף אודות PEOs, הורד את 20 שאלות הספר האלקטרוני שלנו לשאול לפני בחירת PEO גלובלי :
