מהו מוסד קבוע?

לקחים עיקריים

• מהו מוסד קבוע: מוסד קבוע (PE)  הוא  כאשר אתה מפעיל נוכחות מקומית חייבת במס על ידי חציית פעילות של מדינה או סף זמן. ערכי הסף הספציפיים משתנים בהתאם למדינה.

• איך עובד מוסד  קבוע: אתה יכול להפעיל PE על ידי מיקום עסקי קבוע, עבודה עם סוכן תלוי, או שיש מספיק הכנסות מקוונות או בסיס לקוחות  בשוק.

• כיצד לקבוע הקמת קבע: מממסד קבוע, למטרות מס, מבוסס על הכללים והספים של המדינה המארחת. אמנות המס מעלות או מורידות את הסף הזה.

• כיצד לנהל סיכוני הקמת קבע: מפה את האנשים, הפעילויות וההכנסות שלך כנגד כללי PE מקומיים ואמנות מס רלוונטיות. מעסיק בעל תיעוד (EOR) כמו G-P יכול לפשט את הגיוס הגלובלי ולמזער את החשיפה.

הקמת קבע (PE) מציינת את הרגע שבו הפעילויות העסקיות שלך כפופות למס הכנסה תאגידי במדינה אחרת. כל מדינה קובעת כללים משלה, כך שכאשר אתה פועל מעבר לגבולות, לדעת אילו פעילויות וסף זמן מפעילים PE הוא אמצעי ההגנה שלך מפני חובות מס בלתי צפויות. 

הנה כמה דברים שחשוב לזכור.

מהו מוסד קבוע?

מוסד קבוע  הוא מושג מס המשמש כדי לקבוע מתי הפעילות העסקית שלך היא משמעותית מספיק כדי שתוכל להיחשב משלם מסים מקומי במדינה אחרת. ברגע שאתה חוצה סף מסוים של "קביעות" או "חומרים", אתה צריך לשלם מס הכנסה של החברה.

לכל מדינה יש פעילות משלה ואת סף הזמן, אבל רוב הגדרות PE נובעות חקיקה מקומית או אמנות מס. לאחר יצירת PE, למדינה המארחת יש את הזכות למסות רווחים הנובעים מפעולות מקומיות. 

לסטטוס PE יש דרישות ציות רבות, כולל הגשת דוחות מס הכנסה שנתיים של החברה. בנוסף, החברה שלך עשויה לעמוד בפני חובות מע"מ/GST ושיקולי מס שכר ותעסוקה, כגון ניכוי מסים לצוות המקומי ותרומה לתוכניות ביטוח לאומי לאומי.

כיצד אמנות המס  משפיעות על PE

אמנות מס הן הסכמים דו-צדדיים שנועדו למנוע כפל מס. בעת יצירת כללי PE, אמנות המס מתייחסות לשני דגמים:

• 1) אמנת מס לדוגמה על הכנסה ועל הון (מודל ה-OECD)

• 2) אמנת המיסוי הכפול בין מדינות מתפתחות למדינות מתפתחות (מודל האו"ם)

אמנות אלה מסבירות אילו סוגי הכנסה ממוסים במדינות שונות וכיצד להימנע ממס הכנסה זהה פעמיים. בעוד המסגרות הן הנחיות, אמנות המס עצמן הן הסכמים מחייבים מבחינה משפטית.

איך עובד מוסד  קבוע?

ברגע שאתה מפעיל PE, הממשלה המקומית עשויה למסות את הרווחים שלך  בתוך המדינה. בדרך כלל, ההכנסה נטו היא במס, לא סך ההכנסות. אי עמידה בהתחייבויות המס עלולה לגרום לבעיות משפטיות ולעונשים.

הטריגרים של PE משתנים בהתאם למדינה. דוגמאות כוללות:

• הפעלה חלקית או מלאה של העסק שלך באמצעות מוסד קבוע

• עבודה עם סוכנים המנהלים משא ומתן על עסקאות או מוכרים מוצרים  בשמך

• הצעת שירותים דיגיטליים עם מספר משמעותי של משתמשים והכנסות 

סוכן הוא יחיד, חברה בת או חברה עצמאית אחרת המבצעת פעילויות עסקיות המועילות לחברה שלך. סוכן תלוי פועל בשם החברה שלך ומסתמך עליה עבור רוב ההכנסה שלהם. לעתים קרובות יש להם את הסמכות לסיים חוזים. סוכן עצמאי הוא עצמאי ומייצג לקוחות רבים. 

 בבריטניה, סוכן  הפועל מטעם החברה שלך אשר מסכם באופן קבוע חוזים יכול להפעיל PE.

מיקום עסקי פיזי  יכול להפעיל PE. אם אתה עומד בדרישות אלה, סביר להניח שיש לך מקום עסקים קבוע:

• לעסק שלך יש מיקום פיזי ספציפי (כמו משרד) במדינה.

• העובדים שלך מבצעים באופן קבוע פעילויות ליבה עסקיות במיקום זה.

• מקום עסקים זה משמש לפעילויות עסקיות על בסיס שוטף.

מדינות מסוימות קובעות סף  PE בהתבסס על משך הזמן שבו אתה פועל שם. לדוגמה, אמנת המס בין תאילנד לארה"ב  ישסף 90-day עבור שירותי ייעוץ סף 120-day עבור פרויקטים בנייה.

פטורים מממסד קבוע

יש  גם פטורים. לדוגמה,  הסכם המס של דנמרק ושווייץ פוטר  מתקנים המשמשים לאחסון ואספקה של סחורות.

המודלים של ה-OECD ושל האו"ם מתארים פטורים אחרים, כולל:

• מתקנים המציגים, מאחסנים ומספקים סחורות או סחורות

• תחזוקת מניות במתקני אחסון

• תחזוקת מניות לעיבוד

• תחזוקת מקום עסקים קבוע המשמש לרכישת סחורות או לאיסוף מידע מטעם חברה

• תחזוקת מקום עסקים קבוע למטרות אחרות

כיצד לקבוע הקמת קבע

 כללי הקבע  תלויים במדינה. אמות מידה אלה יכולות לעזור לך לקבוע את הסיכון שלך:

• מקום עבודה רגיל: האם העובדים שלך עובדים במיקום  פיזי מסוים  באופן קבוע? הדבר מראה שהפעילות העסקית עקבית ומתמשכת.

• הכנסה משמעותית:  האם הפעילות  העסקית שלך  מייצרת כמות ניכרת של כסף  בארץ? במדינות רבות יש סכומי הכנסות ספציפיים המפעילים PE, כולל הכנסה ממכירות ושירותים מקוונים.

• כוח החוזה:  האם לסוכנים יש את הכוח לחתום על חוזים עבור החברה שלך? גם ללא משרד פיזי, סוכנים שיכולים לבצע עסקאות בשמך יכולים להפעיל PE.

עבודה עם מעסיק בעל רשומות (EOR) מצמצמת את סיכוני ה-PE. EOR משמש מעסיק המשפטי עבור העובדים הבינלאומיים שלך, טיפול במשימות כגון שכר, ניכוי מס מקומי, ועמידה בחוק העבודה.

קיום ישות משפטית מקומית ושכר רשום הם גורמים נפוצים לביקורות מס. אתה יכול לעקוף את זה על ידי שיתוף פעולה עם EOR. גייסו עובדים ברחבי העולם בקלות, תוך מתן אפשרות לצוותים הפנימיים שלכם להתמקד בניהול עמידה בדרישות מס חברות וסיכוני PE רחבים יותר.

סוגי הקמת קבע ודוגמאות

PE יכול ללבוש צורות שונות, בהתאם לפעילות העסקית.

1. מוסד קבוע פיזי

מיקום פיזי במדינה אחרת הוא  דוגמה נפוצה לממסד  קבוע. מקום עסקים קבוע מציע נוכחות מתמשכת ומשמעותית במדינה. מיקומים פיזיים מתאימים כוללים:

• משרדים

• סדנאות

• מפעלים

• פרויקטים של בנייה או התקנה

• מקומות מיצוי עבור משאבים טבעיים

עבודה מרחוק הציגה שאלת PE חשובה: האם משרד ביתי מהווה מקום עסקים קבוע? בעבר, רשויות המס בחנו זאת באמצעות עדשה חוזית. אבל עדכון 2025 של ה-OECD הבהיר כי משרד ביתי המשמש עובד אינו יוצר באופן אוטומטי PE.

עכשיו, ה-OECD לוקח מבט מסחרי יותר: PE יכול להיות מופעל אם מעסיק משתמש במיקום הבית כאתר חברה רשמי ו / או העבודה של העובד מניע מכירות מקומיות או יצירת שוק. החברה חייבת לעשות עסקים במכוון בשוק זה ולא פשוט שמישהו עובד מרחוק מאותו מיקום. תחשבו על זה כעל ההבדל בין איפה שעסקים קורים לעומת איפה שעבודה מתרחשת.

ה-OECD מכיר כעת בכך שעבודה מרחוק מתרחשת בכל מקום, אך נוכחות מס חשובה רק במקום שבו מתרחשות החלטות עסקיות או פעילויות מול לקוחות. תחת הנחיה חדשה זו, "מקום עסקים קבוע" מוגדר על ידי שילוב של זמן וכוונה:

• סף 50%: עבודה ממקום שאינו חברה במשך יותר ממחצית השנה (או כל תקופה של 12-month ) יוצרת נוכחות "מקובעת" פוטנציאלית.

• חומר מסחרי: גם אם סף הזמן של 50% מתקיים, PE מופעל בדרך כלל רק אם הפעילות היא מסחרית בטבע - כגון פיתוח עסקי או ניהול מקומי - ולא לנוחות העובדים או שימור כישרונות.

2. מוסד קבוע דיגיטלי

מדינות מסוימות שוקלות הסדרי עבודה דיגיטליים ופעילויות עסקיות מקוונות בעת קביעת PE. זה מאפשר להן להטיל מס על חברות בינלאומיות שמפיקות ערך ממשתמשים מקומיים, גם ללא משרד פיזי.

בהודו, הממשלה המקומית גובה מס הכנסה אם יש לך  נוכחות כלכלית משמעותית (SEP). ניתן לחייב אותך במס על עסקאות עבור הורדות נתונים או תוכנה, שירותי הזרמה ושירותים מקוונים, כגון אחסון בענן או שירותי אתר אינטרנט. הסף  מתחיל ב- INR 20 מיליון.

3. מוסד קבע מבוסס סוכן

 ניתן להפעיל PE  באמצעות סוכן תלוי. זה קורה כאשר אדם או חברה אחרת במדינה מנהלת פעילויות עסקיות בשמך, מנהלת משא ומתן על חוזים או סוגרת מכירות.

כיצד מוסד קבוע משתנה בין מדינות

בהיעדר אמנת מס רשמית, חוקי המס המקומיים של המדינה הם הסמכות הסופית על מה מהווה נוכחות חייבת במס.

מדינות מסוימות  רואות בהסדרי עבודה מרחוק זמניים, ולכן הן אינן מובילות להקמת קבע. לדוגמה,  בגרמניה, עובדים בעבודה  מרחוקלא יפעילו הקמת קבע גם אם:

• שלם עבור המשרד הביתי והציוד

• אין מקום עבודה פיזי אחר ודורשים מהעובדים לעבוד מהבית

על פי רשויות המס הגרמניות, אתה צריך אישור קבוע להשתמש בשטחי העובד כדי להפעיל PE. זה בדרך כלל לא המקרה של הגדרות עבודה מרחוק. החברה אינה נחשבת שם "מושרשת" משום שהעובד שומר על שליטה מוחלטת בביתו. 

עם זאת, יש חריגה בניהול. מנהלים ברמה גבוהה יכולים להפעיל PE באמצעות פעילויות קבלת ההחלטות שלהם, ללא קשר למרחב הפיזי.

מדינות אחרות שוקלות קביעות של הסדרי עבודה מרחוק. אוסטריה נותנת עדיפות לדפוסי השימוש בפועל של "מקום עבודה". עבודה מרחוק יכולה להפעיל PE אם  לפחות 50% מהעבודה של העובדים שלך מתרחשת בבית ולא סיפקת שטח משרדי.

כיצד מוסד קבוע משתנה בהתאם לתעשייה

הטריגרים של PE משתנים בהתאם למגזר כדי לשקף מציאויות תפעוליות שונות. בעוד ה-OECD נותן בסיס גלובלי, מדינות מתפתחות רבות עוקבות אחר מודל האו"ם, שבדרך כלל יש לו סף נמוך יותר למיסוי. 

• למרות  שפרויקטי  בנייה אינם קבועים, לוחות הזמנים שלהם  עדיין יכולים  להפעיל PE. במודל ה-OECD, פרויקטים של בנייה או התקנה מפעילים הקמת קבע אם הם נמשכים  יותר מ- 12 חודשים. 

• ייעוץ:  לעיתים נדירות נדרשת ייעוץ במשרד קבוע, כך שרשויות המס מסתכלות על "נוכחות" במקום על "מקום". במודל האו"ם, שירותי הייעוץ צריכים להימשך  לפחות 183 ימים בתקופה של 12-month ימים לפני הפעלת PE.למודל  ה-OECD אין סעיף "שירות PE" ספציפי (הנשען במקום על כלל "המקום הקבוע"), אם כי מדינות רבות מוסיפות את כלל 183-day האו"ם לאמנות הבילטראליות שלהן בכל מקרה.

• עמילות: PE מבוסס על תלותו של סוכן בחברה. אם החברה שלך מפקחת על הסוכן ממדינה אחרת, תוכל להפעיל PE. מודל ה-OECD קובע כי תוכל להימנע מ-PE אם הסוכן פועל באופן עצמאי או אינו פועל באופן בלעדי בשמך.

סיכונים ויתרונות של הקמת קבע

סיכונים

הסיכון הגדול ביותר של PE הוא להפעיל בטעות חובות מס במדינה אחרת לפני שהגדרת את המערכות המנהליות הנכונות. תזדקק למומחים מקומיים בצוות שלך, כגון אנשי מקצוע בעלי ידע בתחום משאבי אנוש, רואי חשבון ואנשי מקצוע בתחום המס. תזדקק גם לצוות משפטי כדי לנווט בחוקי המס המקומיים. 

התחייבויות מס לא מתוכננות אלה יכולות להוביל ל:

• מיסים, אינטרסים ועונשים: PE יוצר חובות מס שלא תכננת, אשר יכולות להשפיע על התקציב שלך.

• מסים רגילים: ללא הסכם מס, אתה עלול בסופו של דבר לשלם מסים עבור ההכנסה העסקית שלך פעמיים. מסים עסקיים אחרים ודמי ניכוי יכולים גם להיכנס למשחק. לדוגמה, מכירת נכסים יכולה להוביל למס רווחי הון.

• חובות דיווח: מסי חבייה פירושם שעליך להגיש החזרי מס ולשקול חובות תעסוקה, כגון ביטוח לאומי והטבות.

• השפעה על המוניטין: הפעלת  PE שלא בכוונה  עלולה להשפיע לרעה על מערכת היחסים שלך עם עובדים או סוכנים  מקומיים.

הטבות

להקמת PE בכוונה, למשל, על ידי יצירת סניף, יש יתרונות אסטרטגיים:

• אמינות: PE יכול לספק לגיטימציה תפעולית ואמינות עם לקוחות מקומיים, שותפים ורשויות.

• גישה לתמריצים מקומיים: תחומי שיפוט מסוימים מציעים תמריצי מס, מענקים או תעריפים מופחתים עבור עסקים עם נוכחות מקומית רשמית.

• גישה לשוק: בעל PE עשוי להיות שכירת עובדים מקומיים, פתיחת חשבונות בנק והתקשרות בחוזים, אשר יכולים לתת לך גישה לשוק המקומי.

• בקרה ופיקוח: ניהול ישיר של פעולות מקומיות יכול להיות קל יותר עם PE.

כיצד לנהל סיכון מוסד  קבוע

הדרך היחידה לבטל PE היא להפסיק את השירותים או לבטל את הגורמים שגרמו לכך. הפחתת PE יכולה לעזור לך להימנע מהתחייבויות מס פוטנציאליות ומנטל ציות.

• הכר את כללי המס: אמנות המס משתנות בהתאם למדינה. למד את הכללים הספציפיים של מדינת היעד שלך. אם אין אמנת מס, חקרו את החוקים המקומיים בנוגע ל-PE. התייעץ עם מומחים משפטיים ומומחי מס לקבלת סיוע.

• טיוטת חוזים תואמים: ודא  שהחוזים שלך עם עובדים וסוכנים פועלים לפי החוקים המקומיים. הימנעו מלתת לסוכנים את הכוח לסיים חוזים אלא אם כן זה הכרחי לחלוטין. הגדר בבירור הסדרי עבודה מרחוק בחוזים.

הפחתת סיכון PE באמצעות G-P EOR

G-P EOR נותן לך את כל מה שאתה צריך כדי לשכור בהתאם ב 180 + מדינות - מבלי להגדיר ישויות. יש לנו את הצוות הגדול ביותר של משאבי אנוש באזור ומומחים משפטיים בתעשייה כדי לעזור לך לנווט ב-PE, כך שתוכל לבנות ולנהל את הצוות הגלובלי שלך, ללא הסיכון.

הזמינו הדגמה עוד היום.