關鍵資訊

  • 永久機構是什麼： 永久機構 （PE）  是指您透過跨越某個國家的活動或時間閾值觸發當地應稅存在 的情況。 具體門檻因國家而異。

  •  永久性機構的運作方式： 您可以透過擁有固定的業務地點、與受撫養代理合作，或 擁有足夠的線上收入或市場客戶群來觸發PE。

  • 如何確定永久機構： 永久機構基於稅收目的， 基於主辦國的規定和門檻。 稅務條約提高或降低這些門檻。

  • 如何管理永久性機構風險： 將您的人員、活動和收入與當地職業雇主組織規則和相關稅務協定進行比對。 名義雇主 （EOR） G-P 可以簡化全球聘僱，並將曝險降到最低。

永久設立 （PE） 標誌著您的業務活動在其他國家/地區受到企業所得稅影響的時刻。 每個國家/地區都制定自己的規則，因此當您跨境營運時，瞭解觸發 PE 的活動和時間閾值是防止意外納稅義務的保障。 

以下是一些需要記住的 PE 必要事項。

什麼是永久機構？

永久設立 是一個稅務概念，用於確定您的業務活動何時足夠重要，以便您被視為另一個國家的當地納稅人。 一旦您超過了“永久”或“物質”的某個閾值，您必須支付企業所得稅。

每個國家都有自己的活動和時間門檻，但大多數 PE 定義均來自當地法律或稅務條約。 建立 PE 後，主辦國有權從當地營運中獲取利潤。 

PE 狀態有許多合規要求，包括提交年度企業所得稅申報表。 此外，貴公司可能面臨 VAT/GST 義務以及薪資和就業稅的考量，例如為當地員工預扣稅款，以及為國家社會安全計畫做出貢獻。

稅務條約如何影響 PE

稅務條約是雙邊協議，旨在防止雙重稅務。 建立 PE 規則時，稅務條約指的是兩種模式：

  • 1） 收入與資本稅務公約模型（OECD 模型）

  • 2） 已開發國家與已開發國家之間的雙稅務公約範本（UN 模型）

這些條約解釋了不同國家對哪些類型的收入課稅，以及如何避免對相同的收入課稅兩次。 雖然這些框架是指導原則，但稅務條約本身即具有法律約束力的協議。

 永久機構如何運作？

一旦您觸發 PE，當地政府可能會為您的 國內利潤課稅。 通常，淨收入是課稅的，而不是總收入。 未能遵守稅務義務可能導致法律問題和處罰。

PE 觸發因國家而異。 範例包括：

  • 透過固定機構部分或全部經營您的業務

  • 與 代表您協商交易或銷售產品的代理商合作

  • 提供大量使用者和收入的數位服務 

代理商是個人、子公司或其他獨立公司，執行有利於貴公司的業務活動。 受撫養人代表貴公司行事，且大多數收入都依賴該代理人。 他們通常有權簽訂合約。 獨立代理人為自僱人士，代表多個客戶。 

在 英國， 代表貴公司 定期簽訂合約的代理可能會觸發 PE。

擁有實體業務地點可能會觸發 PE

擁有實體業務地點 可能會引發PE。 如果您符合這些要求，您可能有固定的營業地點：

  • 您的企業在該國擁有特定的實體地點（如辦公室）。

  • 您的員工定期在此地點進行核心業務活動。

  • 此營業地點持續用於業務活動。

某些國家/地區會依據您在當地營運的時間長度設定  PE 閾值。 例如，泰國和美國之間的稅務條約為諮詢服務 的 90-day 門檻 ，而建築專案的 120-day 門檻。

永久機構豁免

PE  也有豁免。 例如， 丹麥和瑞士的稅務條約 豁免用於儲存和遞送貨物的 設施。

OECD 和 UN 模型概述其他豁免情況，包括：

  • 展示、儲存和交付貨品或商品的設施

  • 儲存設施庫存維護

  • 庫存的維護以進行處理

  • 維護用於代表公司購買貨物或收集資訊的固定營業場所

  • 出於其他目的維護固定營業場所

如何確定永久機構

永久設立 規則 視國家/地區而定。 這些基準可協助您判斷風險：

  • 正常工作場所： 您的員工是否定期在特定 實際 地點工作？ 這表明業務活動是一致和持續的。

  • 顯著收入： 您的 業務活動是否 在該國 產生顯著金額？ 許多國家都有觸發PE的特定收入金額，包括線上銷售與服務收入。

  • 合約權力： 代理人是否有權為貴公司簽署合約？ 即使沒有實體辦公室，可以代表您進行交易的代理商也會觸發PE。

與 名義雇主 （EOR） 合作可減輕 PE 風險。 名義雇主是國際勞工的法律雇主，負責薪資、當地預扣稅和勞工法合規等工作。

擁有當地法人實體和登記的薪資是稅務審計的常見觸發因素。 您可以透過與名義雇主合作略過此過程。 在全球輕鬆聘僱員工，同時讓您的內部團隊專注於管理企業稅務合規和更廣泛的 PE 風險。

永久機構類型和範例

PE 可以採用不同的形式，具體取決於業務活動。

1. 實體永久機構

在其他國家設有實體地點是常見的 永久機構 範例。 固定的業務地點表明國內持續且顯著的存在。 符合資格的實際地點包括：

  • 辦公室

  • 研討會

  • 工廠

  • 建設或安裝專案

  • 自然資源的擷取地點

遠端工作引入了一個重要的 PE 問題：家庭辦公室是否構成一個固定的營業場所？ 過去，稅務機關透過合約角度看待此事。 但 OECD 的 2025 更新闡明了員工使用的家庭辦公室不會自動建立 PE。

現在，OECD 採取更商業化的觀點：如果雇主將原居地作為公司官方網站和/或員工的工作推動當地銷售或市場創造，則可能會觸發 PE。 公司必須有意在該市場經營業務，而不只是讓某人從該地點遠端工作。 將其視為業務發生地點與工作發生地點之間的區別。

OECD 現在意識到遠端工作隨處可見，但稅務存在僅是業務決策或面對客戶活動發生時的關鍵。 根據這一新指南，“固定營業地點”的定義是時間和意圖的結合：

  • 50% 閾值： 在非公司地點工作超過半年（或任何 12-month 個期間），建立潛在的“固定”存在。

  • 商業物質： 即使達到 50% 的時間門檻，PE 通常只有在活動為商業性質時才觸發，例如業務發展或當地管理層，而不是為了員工方便或人才留任。

2. 數位永久機構

某些國家在確定 PE 時考慮數位工作安排和線上業務活動。 這允許他們向從當地使用者獲取價值的國際公司納稅，即使沒有實體辦公室。

在印度，如果您的經濟 地位顯著 （SEP），當地政府會收取所得稅。 您可以就資料或軟體下載、串流服務和線上服務，例如雲端儲存或網站服務，對交易課稅。 The threshold starts at INR 20 million.

某些國家在確定 PE 時考慮數位工作安排

3. 基於代理的永久機構

PE  可透過 受撫養代理人觸發。 當國內的個人或其他公司代表您進行業務活動、協商合約或完成銷售時，就會發生這種情況。

各國的永久機構如何不同

如果沒有正式的稅務條約，國家的國內稅法就是構成應稅據點的最終權威。

某些國家 將遠端工作安排視為臨時安排，因此不會導致永久設立。 例如， 在德國，遠端工作的員工 不會觸發永久建立 ，即使您：

  • 支付家庭辦公室和設備的費用

  • 沒有其他實體工作場所，並要求員工在家工作

根據德國稅務機關規定，您需要永久授權才能使用該員工的營業場所來觸發 PE。 對於遠端工作設定而言，通常並非如此。 公司在那裡不被視為“搶劫”，因為該員工對他們的家保持完全控制。 

然而，存在管理例外。 無論實體空間如何，高層管理人員都可以透過決策活動觸發PE。

其他國家會考慮遠端工作安排的永久性。 奧地利優先考慮“工作場所”的實際使用模式。 如果 至少有 50% 的員工在家工作，且您尚未提供辦公空間，遠端工作可能會觸發 PE。

永久機構如何因產業而異

PE 觸發因行業而異，以反映不同的營運現實。 雖然 OECD 提供全球基準，但許多開發中國家遵循聯合國模式，該模式通常具有較低的納稅門檻。 以下是一些例子：

  • 建築： 即使 建築專案並非永久性，其時間表 仍可能 觸發 PE。在 OECD 模型 中，建築或安裝專案若持續 超過 12 個月，則會觸發永久性建築。 聯合國模型設定 較低的六個月門檻。

  • 諮詢： 諮詢很少需要固定辦事處，因此稅務機關會考慮“存在”而非“地點”。 In the UN model, consulting services should last at least 183 days in a 12-month period before triggering PE. The OECD model doesn't have a specific “service PE” clause (relying instead on the "fixed place" rule), though many countries add the 183-day UN rule into their bilateral treaties anyway.

  • 經紀： PE 是根據代理人對公司的依賴程度而定。 如果您的公司監督來自其他國家的代理商，您可以觸發 PE。 OECD 模型指出，如果代理人獨立行事或不完全代表您行事，您可以避免 PE。

永久性機構的風險與益處

永久性機構的風險和益處

風險

PE 的最大風險是在您建立正確的行政系統之前，無意中觸發另一個國家的稅務義務。 您需要團隊中的當地專家，例如知識淵博的人力資源專業人員、會計師和稅務專業人員。 您還需要一個法律團隊來了解國內稅法。 

這些計劃外稅務義務可能導致：

  • 退稅、利息和罰款： PE 會產生您未規劃的稅務義務，這可能會影響您的預算。

  • 一般稅金： 如果沒有稅收條約，您最後可以為您的企業收入支付稅金兩次。 其他營業稅和預扣稅也可以發揮作用。 例如，出售資產可能導致資本利得稅。

  • 申報義務： 欠稅意味著您必須提交納稅申報表並考慮就業義務，例如社會安全和福利。

  • 聲譽影響： 無意中觸發 PE   可能會對您與 當地員工或代理的關係產生負面影響。

員工福利

例如，故意透過建立分支機構來建立PE，具有戰略優勢：

  • 可信度： PE 可以為當地客戶、合作夥伴和當局提供營運合法性和可信度。

  • 使用當地獎勵： 部分司法管轄區為當地正式營業的企業提供稅務獎勵、補助或優惠費率。

  • 市場進入： 擁有 PE 可能意味著雇用當地員工、開立銀行帳戶和簽訂合約，這可以讓您進入當地市場。

  • 控制和監督： 透過 PE 直接管理本地營運可能更容易。

如何管理 永久性機構風險

復原 PE 的唯一方法是中止服務或消除導致 PE 的因素。 減輕 PE 可以幫助您避免潛在的稅務責任和合規負擔。

  • 了解稅務規則： 稅務條約因國家而異。 瞭解目標國家的具體規則。 如果沒有稅收條約，請研究有關 PE 的當地法律。 請諮詢法律和稅務專家尋求協助。

  • 合規合約草案： 確保您 與員工和代理商的合約 遵守當地法律。 除非絕對必要，否則避免給予代理人完成合約的權力。 明確定義合約中的遠端工作安排。

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