关键要点

  • 什么是永久机构： 永久机构 （PE）  是指 通过跨越国家/地区的活动或时间阈值来触发本地应税存在。 具体门槛因国家/地区而异。

  •  永久机构如何运作： 您可以通过拥有固定的业务地点、与从属代理合作或在市场上拥有足够的在线收入或客户群 来触发 PE。

  • 如何确定常设机构： 常设机构，出于税务目的， 基于东道国的规则和门槛。 税收协定提高了或降低了这些门槛。

  • 如何管理永久机构风险： 根据当地 PE 规则和相关税收协定规划人员、活动和收入。 像 这样的雇主 （EOR） G-P 可以简化全球招聘并最大限度地减少风险。

常设机构 （PE） 标志着您的业务活动在其他国家/地区需要缴纳公司所得税的那一刻。 每个国家/地区都制定了自己的规则，因此，当您跨境运营时，了解哪些活动和时间阈值会触发 PE，就是您防范意外纳税义务的保障。 

以下是需要记住的一些 PE 要点。

什么是常设机构？

常设机构 是一个税收概念，用于确定您的业务活动何时足够重要，以便您被视为其他国家的当地纳税人。 一旦你超过了“永久”或“物质”的门槛，你就必须支付企业所得税。

每个国家/地区都有自己的活动和时间阈值，但大多数 PE 定义来自当地法律或税收协定。 创建 PE 后，东道国有权对当地运营产生的利润征税。 

PE 状态有许多合规要求，包括提交年度企业所得税申报表。 此外，贵公司可能面临增值税/商品及服务税义务以及工资和就业税方面的考虑，例如对当地员工预扣税和为国家社会保障计划做出贡献。

税收协定 如何影响私募股权

税收协定是旨在防止双重征税的双边协议。 在创建 PE 规则时，税收协定是指两种模式：

  • 1） 收入和资本税收公约模型（经合组织模型）

  • 2） 发达国家与发展中国家之间的双重征税协定模型（UN 模型）

这些条约解释了不同国家对哪些类型的收入征税，以及如何避免对同一收入征税两次。 虽然这些框架是指导方针，但税收协定本身是具有法律约束力的协议。

 常设机构如何运作？

一旦您触发 PE，当地政府可能会征税您在 该国的利润。 通常，净收入是征税的，而不是总收入。 不遵守纳税义务可能导致法律问题和处罚。

PE 触发因素因国家/地区而异。 示例包括：

  • 通过固定机构部分或全部经营您的业务

  • 与 代表您谈判交易或销售产品的代理商合作

  • 提供具有大量用户和收入的数字服务 

代理是指执行有利于贵公司的业务活动的个人、子公司或其他独立公司。 受抚养代理人代表贵公司行事，并依靠其获得大部分收入。 他们通常有权签订合同。 独立代理为自雇人士，代表多个客户。 

在 英国， 代表贵公司定期 签订合同的代理可能会触发 PE。

拥有实体业务位置可触发 PE

拥有一个实际的业务地点 可能会触发 PE。 如果您满足这些要求，您可能有一个固定的营业地点：

  • 您的企业在该国设有特定的实体地点（如办公室）。

  • 您的员工定期在该地点开展核心业务活动。

  • 该营业场所用于持续的业务活动。

一些国家/地区根据您在 PE 的运营时间设置  PE 阈值。 For example, the tax treaty between Thailand and the U.S. has a 90-day threshold for consultancy services and a 120-day threshold for construction projects.

永久机构豁免

PE 也有豁免。 例如， 丹麦和瑞士的税收协定 豁免了用于储存和交付货物的 设施。

经合组织和联合国模式概述了其他豁免，包括：

  • 显示、存储和交付货物或商品的设施

  • 储存设施库存的维护

  • 维护库存进行处理

  • 维护用于代表公司采购货物或收集信息的固定营业场所

  • 出于其他目的维护固定营业场所

如何确定常设机构

常设机构 规则 取决于国家。 这些基准可以帮助您确定风险：

  • 定期工作场所： 您的员工是否定期在特定 的物理 地点工作？ 这表明业务活动是一致和持续的。

  • 高收入： 您的 业务活动是否 在该国 产生大量资金？ 许多国家/地区都有触发 PE 的特定收入金额，包括来自在线销售和服务的收入。

  • 合同权力： 代理商是否有权为贵公司签署合同？ 即使没有实体办公室，可以代表您进行交易的代理也可以触发 PE。

与有 记录雇主 （EOR） 合作可降低 PE 风险。 EOR 是国际工人的合法雇主，负责处理工资、地方预扣税和劳动法合规等任务。

拥有当地法律实体和注册工资单是税务审计的常见触发因素。 您可以通过与 EOR 合作来避免这种情况。 轻松在全球范围内招聘，同时让您的内部团队专注于管理公司税务合规和更广泛的 PE 风险。

常设机构的类型和示例

PE 可以采取不同的形式，具体取决于业务活动。

1. 物理永久机构

在另一个国家/地区拥有实际位置是一个常见的 永久机构 示例。 固定的营业场所表明该国持续和显著存在。 符合条件的实际地点包括：

  • 办公室

  • 研讨会

  • 工厂

  • 建筑或安装项目

  • 自然资源采掘地

远程工作引入了一个重要的PE问题：家庭办公室是否构成固定的营业场所？ 在过去，税务机关通过合同视角看待这个问题。 但经合组织 2025 的更新澄清了员工使用的家庭办公室不会自动创建PE。

现在，经合组织采取了更商业的观点：如果雇主将家乡用作官方公司网站和/或员工的工作推动当地销售或市场创造，则可以触发PE。 公司必须有意在该市场开展业务，而不是仅仅让某人在该地点远程工作。 把它看作是业务发生地与工作发生地之间的区别。

经合组织现在认识到，远程工作无处不在，但税务存在只在业务决策或面向客户的活动发生时很重要。 根据这一新指南，“固定营业地点”由时间和意图的组合定义：

  • 50% 门 槛：在非公司地点工作半年以上（或任何 12-month 年），建立潜在的“固定”存在。

  • 商业实质： 即使达到 50% 的时间阈值，PE 通常仅在活动为商业性质时触发，例如业务发展或当地管理层，而不是为了员工方便或人才保留。

2. 数字常设机构

有些国家在确定 PE 时会考虑数字工作安排和在线业务活动。 这使得他们能够对从当地用户那里获得价值的国际公司征税，即使没有实体办公室也是如此。

在印度，如果您有 重大经济存在 （SEP），当地政府将收取所得税。 您可以对数据或软件下载、流媒体服务和在线服务的交易征税，例如云存储或网站服务。 The threshold starts at INR 20 million.

一些国家在确定 PE 时考虑数字工作安排

3. 基于代理的永久机构

PE  可通过 依赖代理触发。 当该国的个人或其他公司代表您开展业务活动、谈判合同或完成销售时，就会发生这种情况。

不同国家/地区的常设机构有何不同

在没有正式税收协定的情况下，一个国家的国内税法是构成应税存在的最终权力。

一些国家 认为远程工作安排是临时的，因此他们不会导致永久机构。 例如， 在德国，远程办公员工 不会触发永久机构 ，即使您：

  • 支付家庭办公室和设备费用

  • 没有其他实体工作场所，要求员工在家工作

根据德国税务机关的说法，您需要永久授权才能使用该员工的场所触发 PE。 远程工作设置通常不是这种情况。 该公司不被视为“根源”，因为该员工完全控制了他们的家。 

但是，有一个管理例外。 无论物理空间如何，高层管理人员都可以通过决策活动触发 PE。

其他国家考虑远程工作安排的持久性。 奥地利优先考虑“工作场所”的实际使用模式。 如果 至少有 50% 的员工在家工作，并且您没有提供办公空间，远程工作可能会触发 PE。

常设机构如何因行业而异

PE 触发因素因行业而异，以反映不同的运营现实。 虽然经合组织给出了全球基线，但许多发展中国家遵循联合国模式，该模式通常税收门槛较低。 

  • 建筑： 即使 建筑项目不是永久性的，但其时间表 仍然可以 触发 PE。 在经合组织模型中，如果项目持续 超过 12 个月，则建筑或安装项目会触发永久性机构。 联合国模型设定的 下限为六个月。

  • 咨询： 咨询很少需要固定的办公室，所以税务机关会考虑“存在”而不是“位置”。 在联合国模型中，咨询服务应在触发PE前的  12-month 个周期内至少持续183 天 。  OECD模型没有特定的“服务PE”条款（而是依赖“固定位置”规则），尽管许多国家无论如何都会在双边条约中加入 183-day 条联合国规则。

  • 经纪： PE 基于代理对公司的依赖。 如果您的公司监督来自其他国家/地区的代理，您可以触发 PE。 OECD 模式规定，如果代理独立行事或并非仅代表您行事，您可以避免 PE。

常设机构的风险和益处

常设机构的风险和利益

风险

PE 的最大风险是，在建立正确的行政系统之前，无意中触发了其他国家的纳税义务。 您需要团队中的本地专家，例如知识渊博的人力资源专业人员、会计师和税务专业人员。 您还需要一个法律团队来驾驭国内税法。 

这些计划外的纳税义务可能导致：

  • 退税、利息和罚款： PE 会创建您未计划的纳税义务，这可能会影响您的预算。

  • 常规税收： 如果没有税收协定，你最终可能会为你的企业收入纳税两次。 其他营业税和预扣费用也可能发挥作用。 例如，出售资产可能导致资本利得税。

  • 申报义务： “蔚蓝税”意味着您必须提交纳税申报表并考虑就业义务，例如社会保障和福利。

  • 声誉影响： 无意中触发  PE  可能会对您与 当地员工或代理的关系产生负面影响。

福利待遇

例如，通过设立分支机构，有意建立 PE 具有战略优势：

  • 可信度： PE可以向当地客户、合作伙伴和当局提供运营合法性和可信度。

  • 获得当地激励措施： 一些司法管辖区为当地正式开展业务的企业提供税收激励、补助或降低税率。

  • 市场准入： 拥有 PE 可能意味着雇用当地员工、开立银行账户和签订合同，这可以让您进入当地市场。

  • 控制和监督： 使用 PE 可以更轻松地直接管理本地运营。

如何管理 永久机构风险

撤销 PE 的唯一方法是停止服务或消除导致 PE 的因素。 减轻 PE 可以帮助您避免潜在的税务责任和合规负担。

  • 了解税收规则： 税收协定因国家而异。 了解目标国家/地区的具体规则。 如果没有税收协定，请研究有关 PE 的当地法律。 咨询法律和税务专家寻求帮助。

  • 起草合规合同： 确保您 与员工和代理签订的合同 遵守当地法律。 除非绝对必要，否则避免让代理商有权最终确定合同。 在合同中明确定义远程工作安排。

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