常设机构 (PE) 是一个涉及许多灰色地带的概念。 它因国家/地区而异，但决定了公司何时从零星的商业程序跨越线到永久的商业程序，然后可以征税并为开展业务的国家/地区创造收入。 通过接近PE的计划，许多企业可以准备这些费用，并制定哪些地点最适合开展业务，例如那些拥有友好税收协定的地点。
成功管理PE提供了许多好处，而忽略它或试图在雷达下滑倒可能会对公司产生 重大的财务和法律后果。 了解 PE 何时何地可能成为问题至关重要，尤其是在全球化即将到来的情况下。
常设机构
国家间常设机构变更的定义。 每个标准可能具有不同的标准，但该术语通常是指在东道国内稳定、持续并产生收入的业务活动。 它适用于一致的业务活动，而非零星或不常见的业务活动。 它的一个重要组成部分是有一个固定的营业场所，尽管这不是唯一的要求。
虽然执行 PE 没有全球法律权力，但经济合作与发展组织 （OECD） 是许多国家/地区和专业人士寻求指导的领先国际机构。
一些普遍接受的标准包括：
- 必须有固定的营业地点，如永久地址、银行账户或其他实体存在。 如果员工经常占用建筑物开展业务，则可能被视为 PE。 建筑物也不需要属于组织，因为联合办公空间，租金，甚至员工的家可能是PE。
- 员工在该国开展创收活动。 直销并不是唯一的问题，因为营销策略，谈判合同和许多其他业务活动可以在更广泛的术语解释中被视为创收。 一些国家将坚持标准定义，而另一些国家则更具包容性。
- 活动在足够的时间范围内进行。 该方面可能因国家和行业而异，但通常，该活动必须在一定时间内进行，然后才被视为 PE。 国家/地区可能会将此时间范围视为连续期限，例如六个月或更长时间，或特定期限内的累计天数。 他们可能会使用财政年度来确定这些点的起点和终点，一些企业通过两年的工作来利用财政年度系统，有效地将他们在该国的时间分成两个较小的部分。
- 所开展的员工或业务受其他国家/地区的母公司控制。 通常，该标准是指代理进行交易和谈判。 如果代理是独立的，例如在贵公司外部拥有大量客户的代理，则他们不受贵公司的控制。 或者，特定于贵公司的从属代理通常会触发 PE。 PE 的另一个因素是代理代表企业签署合同的权限。
由于这些标准，大多数国家/地区都有多种类型的 PE 可以触发，例如基于其位置、代理或提供的服务的 PE。 要确定您的企业是否为 PE，请浏览此永久机构检查表。
您的业务是否......
- 是否有员工在固定的固定场所工作？ 如果他们在访问时返回同一地点，特别是如果该地点由公司拥有或租用，则可能是习惯性活动。
- 在该地点开展工作？ 如果与公司主要目标相关的业务活动经常发生，则更可能是 PE。
- 从工作中获得收入？ 在产生收入的情况下，您增加被视为 PE 的可能性。
- 是否有具有签订合同权限的从属代理人？ 即使没有固定的营业场所，为公司工作的代理也可以创建 PE。
PE 如何在国家/地区之间变化
某些国家/地区在执行和识别 PE 方面更加严格，而其他国家/地区则采取轻松的方法。 总的来说，宽松的国家往往是那些对经济增长和吸引投资感兴趣的国家，而那些严格的国家则更加成熟。
例如，中国对私募股权采取了非常广泛的方法，包括广泛的业务和工作。 欧洲的许多地区在追求 PE 监管方面都具有侵略性。
PE 如何在行业之间变化
由于各行各业的商业模式可能截然不同，因此 PE 在特定领域的应用也不奇怪。 一些国家/地区将清楚地概述这些规范，而另一些国家/地区则使用更广泛的描述来涵盖这些工作。
以下是 PE 需要特别考虑的一些领域：
- 施工：由于这些项目不是永久性的，PE通常着眼于项目的长度。 许多国家都在寻找六个月的持续活动。
- 咨询：许多咨询服务企业没有固定的营业场所，因此 PE 关注非实体业务活动。 这些可能因时间和服务类型而异，但常见的方法是查看服务是否在12-month一段时间内发生183数天或更长时间，有时与纳税年度相同。
- 代理和经纪：对于代理或经纪的行业，PE 考虑这些人对母公司的依赖。 如果外国公司想避免 PE，则不能由该公司控制。
另一个重要且不断变化的行业是数字销售和电子商务。 大多数税法和条约都是在电子商务的繁荣和数字交易的普及之前制定的。 因此，各国不得不挑战 PE 的传统定义。 标准正在迅速变化，各国之间相当不一致。
许多公司试图依赖虚拟通信和电子商务，认为他们可以通过这样做来避免PE。 虽然这种战略可能在过去奏效，但越来越多的国家正在关闭这个漏洞。 他们可能使用创收作为PE的唯一标准，其中包括在线销售，服务器托管中心和新闻媒体聚合。 任何依赖与国际实体的虚拟通信来赚钱的公司都需要考虑虚拟PE的可能性。 如果它还没有适用于你，它可能会在未来，你可以很容易地预测它。
一些欧洲国家正在考虑的一个策略是直接的数字税，它绕过了PE规则的大部分复杂性。 英国正在考虑征收数字服务税，该税将征收来自英国搜索引擎，在线市场和社交媒体平台活动的收入2的%。 它将瞄准在用户数据的帮助下产生的最大的技术巨头和税收收入。 欧盟正在考虑类似的提案，征收 3% 的税款。
设置 PE 的风险和益处
在国外开展业务之前，您必须评估永久机构风险并了解其对贵公司意味着什么。 有意建立 PE 可以带来一些好处，并帮助您管理全球扩张。 如果您在那里进行临时工作，了解如何避免永久性机构风险也很重要。
福利待遇
设置 PE 的大部分优势都归结于规划。
- 它降低了意外税的可能性。 突然触发 PE 可能会导致在您未支付期间收取罚款和利息。 当然，它也开始向你收取外国税，当你最初考虑扩大时，你可能没有预算。
- 它让您放心，您遵守东道国的法律并支付您的会费。 你不必担心向当局倾诉，也不必担心被视为试图逃税的人的风险。
- 你可以找到提高税收效率的方法，并找到创收的最佳框架。 与当局合作并与东道国建立更好的关系也可能更容易。
风险
虽然有相当大的好处，但 PE 的风险是显著的。
- 你把自己打开了不可预测的税。 如果您没有计划 PE，这些额外费用可能会很大，并会浪费您的预算。 无论你是试图触发PE还是避免PE，规划可能性总是一个好主意。 对国家和当地法律的全面研究将帮助您了解自己承担的风险。
- 你可能要付两倍的税。 根据您的业务基础设施，您最终可能会在原籍国和东道国纳税。 即使没有触发 PE，您也可能看到外国付款总额的营业税和预扣费用。 各国之间的税收协定可以帮助管理这些费用，如宽松标准或合作伙伴国家较低的费率。 帮助支付外国税收的另一种选择是从本国寻找税收抵免。
- 你可能会损害你的声誉。 如果您不为 PE 做准备，您可能被视为不合作，不支付公平份额。 您与该国及其居民的关系可能面临风险，这对许多企业来说将是一个主要的营销问题。
- 您可以与税务机关进行更多的审计和讨论。 更多的审计意味着花更多的时间和金钱在他们身上。
- 您可能会面临利息和罚款。 如果你在PE雷达下飞行了一段时间，你可能会根据你应该在此期间支付的税款收取利息。 其他罚款也可能很严重。
- 触发 PE 后，您可能有更多的报告义务。 工资和社会保障是重大问题，因为一些国家对工资和社会保障有重大要求。
常设机构的常见问题解答
PE 可能很复杂。 以下是一些关于他们的常见问题。
1. 常设机构和子公司有什么区别？
两者非常接近，几乎没有区别，尽管子公司通常更像一家国内公司。 如果其拥有母公司的强大控制权，则可以将其视为 PE。
2. 个人可以触发 PE 吗？
一般来说，不。 PE 影响企业税收，而非个人。 独立承包商和独资经营者通常不会触发 PE。
3. 什么是习惯性活动？
一次简短的访问，以扩大市场并不习惯。 如果你在几年内进行了多次长途旅行，你正在进入习惯的领土。 其他习惯性使用的例子包括持续时间超过六个月的项目。
4. 哪些活动不会创建 PE？
如果活动是辅助活动或准备活动，通常不会触发 PE。 这些活动不是整体业务活动不可分割的重要部分。 如果活动的一般目的与业务目的相同，则可能不是辅助性的或准备性的，并可能触发 PE。
5. 合作伙伴关系是永久机构吗？
此问题的答案取决于外国伙伴关系与东道国伙伴关系的积极程度。 一些国家/地区将激活 PE，以实现比其他国家/地区参与度低的合作伙伴关系。
6. PE 如何变化？
许多税务机关越来越积极地寻找 PE 实例。 普华永道的一项研究发现，63% 的企业受访者同意 。 随着虚拟商业实践的增长，我们可以期待能够解决电子商务和其他形式的远程收入生成的变化。
7. 租赁物业是否算作永久物业？
通常，租赁房产不足以触发 PE。 另一方面，如果你把它当作一个开展常规业务的地方，那么它可能会。 租赁企业也可以通过拥有多个物业来创建PE。
设置 PE
如果您正在考虑全球扩张并希望建立 PE，流程可能会有所不同，但通常包括以下步骤：
- 做你的研究。 当然，任何进军国际商业交易都需要广泛的研究。 您需要查看 PE 税额、潜在收入的哪些部分将被征税、您在东道国开展业务所需的支出，以及招聘和薪资方面的差异。
- 比较选项。 如果您正在考虑多个国家，请查看影响每个国家利润的因素，例如更宽松的税收协定或外国活动的国内税收抵免。
- 准备文书工作。 创建 PE 需要在正确的时间向地方当局登记您的业务。 如果你不这样做，你可能会受到惩罚。
可能变得复杂的 PE 的一部分是管理外国员工的雇用。 全球专业雇主组织 （PEO） 通过作为国内雇主来简化任务。 薪酬来自 PEO 以及福利。 其他有用的组件包括访问帮助管理外国业务的扩展平台。
联系Globalization Partners，了解建立永久机构
常设机构通常是扩展业务的必要部分。 它们允许更广泛地覆盖和轻松访问可能不位于本国的资源。 但他们承担了风险。 在税收、合规问题和雇用外国员工的任务之间，在另一个国家设立 PE 并不总是那么简单。
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