Hal-hal penting yang dapat diambil
- Apa itu bentuk usaha tetap: Bentuk Usaha Tetap adalah ketika Anda memicu kehadiran kena pajak lokal dengan melewati ambang batas aktivitas atau waktu suatu negara. Ambang batas spesifik bervariasi di setiap negara.
- Cara kerja pendirian tetap: Anda dapat memicu Bentuk Usaha Tetap dengan memiliki lokasi bisnis tetap, bekerja sama dengan agen tanggungan, atau memiliki pendapatan online atau basis Pelanggan yang cukup di pasar.
- Cara menentukan pendirian tetap: Pendirian permanen, untuk tujuan pajak, didasarkan pada aturan dan ambang batas negara tuan rumah. Perjanjian pajak menaikkan atau menurunkan ambang batas tersebut.
- Cara mengelola risiko bentuk usaha tetap: Petakan orang, aktivitas, dan pendapatan Anda terhadap aturan Bentuk Usaha Tetap setempat dan perjanjian pajak yang relevan. Perusahaan catatan (Employer of Record) seperti G-P dapat menyederhanakan perekrutan global dan meminimalkan eksposur.
Bentuk Usaha Tetap menandai saat kegiatan bisnis Anda dikenakan pajak penghasilan badan di negara lain. Setiap negara menetapkan aturannya sendiri, jadi ketika Anda beroperasi lintas batas, mengetahui aktivitas dan ambang batas waktu apa yang memicu Bentuk Usaha Tetap adalah perlindungan Anda terhadap kewajiban pajak yang tidak terduga.
Berikut adalah beberapa hal penting Bentuk Usaha Tetap yang perlu diingat.
Apa itu Bentuk Usaha Tetap?
Bentuk Usaha Tetap adalah konsep pajak yang digunakan untuk menentukan kapan kegiatan bisnis Anda cukup signifikan bagi Anda untuk dianggap sebagai wajib pajak lokal di negara lain. Setelah Anda melewati ambang batas tertentu dari “keabadian” atau “substansi”, Anda harus membayar pajak pendapatan perusahaan.
Setiap negara memiliki aktivitas dan ambang waktunya sendiri, tetapi sebagian besar definisi Bentuk Usaha Tetap berasal dari undang-undang setempat atau perjanjian pajak. Setelah Bentuk Usaha Tetap dibuat, negara tuan rumah memiliki hak untuk mengenakan pajak atas keuntungan yang berasal dari operasi lokal.
Status Bentuk Usaha Tetap memiliki banyak persyaratan kepatuhan, termasuk mengajukan pengembalian pajak pendapatan perusahaan tahunan. Selain itu, perusahaan Anda mungkin menghadapi kewajiban PPN/Pajak Barang dan Jasa dan pertimbangan gaji dan pajak pekerjaan, seperti pemotongan pajak untuk staf lokal dan berkontribusi pada program jaminan sosial nasional.
Bagaimana perjanjian pajak berdampak pada Bentuk Usaha Tetap
Perjanjian pajak adalah perjanjian bilateral yang dirancang untuk mencegah perpajakan berganda. Saat membuat aturan Bentuk Usaha Tetap, perjanjian pajak mengacu pada dua model:
- 1) Model Konvensi Pajak atas Penghasilan dan Modal (model OECD)
- 2) Model Konvensi Pajak Berganda Antara Negara Maju dan Berkembang (model PBB)
Perjanjian-perjanjian ini menjelaskan jenis-jenis penghasilan apa saja yang dikenakan pajak di berbagai negara dan bagaimana menghindari pengenaan pajak atas penghasilan yang sama dua kali. Meskipun kerangka kerja tersebut merupakan pedoman, perjanjian pajak itu sendiri merupakan perjanjian yang mengikat secara hukum.
Bagaimana cara kerja Bentuk Usaha Tetap?
Setelah Anda memicu Bentuk Usaha Tetap, pemerintah daerah dapat mengenakan pajak atas keuntungan Anda di dalam negeri. Biasanya, pendapatan bersih dikenakan pajak, bukan total PENDAPATAN. Gagal mematuhi kewajiban pajak dapat menyebabkan masalah hukum dan penalti.
Pemicu Bentuk Usaha Tetap bervariasi di setiap negara. Contohnya antara lain:
- Mengoperasikan sebagian atau seluruh bisnis Anda melalui bentuk usaha tetap
- Bekerja sama dengan agen yang menegosiasikan kesepakatan atau menjual produk atas nama Anda
- Menawarkan layanan digital dengan jumlah pengguna dan pendapatan yang signifikan
Agen adalah individu, anak perusahaan, atau perusahaan independen lain yang melakukan kegiatan bisnis yang menguntungkan perusahaan Anda. Agen dependen bertindak atas nama perusahaan Anda dan bergantung padanya untuk sebagian besar pendapatan mereka. Mereka sering kali memiliki wewenang untuk membuat kontrak. Agen independen adalah wiraswasta dan mewakili banyak klien.
Di Inggris, agen yang bertindak atas nama perusahaan Anda yang secara teratur membuat kontrak dapat memicu Bentuk Usaha Tetap.
Memiliki lokasi bisnis fisik dapat memicu Bentuk Usaha Tetap. Jika Anda memenuhi persyaratan ini, kemungkinan besar Anda memiliki tempat usaha tetap:
- Bisnis Anda memiliki lokasi fisik tertentu (seperti kantor) di negara tersebut.
- Karyawan Anda secara teratur melakukan aktivitas bisnis inti di lokasi ini.
- Tempat usaha ini digunakan untuk kegiatan bisnis secara berkelanjutan.
Beberapa negara menetapkan ambang batas Bentuk Usaha Tetap berdasarkan berapa lama Anda beroperasi di sana. Misalnya, perjanjian pajak antara Thailand dan AS memiliki ambang batas 90hari untuk layanan konsultasi dan ambang batas 120hari untuk proyek konstruksi.
Pengecualian Bentuk Usaha Tetap
Bentuk Usaha Tetap juga memiliki pengecualian. Misalnya, perjanjian pajak Denmark dan Swiss membebaskan fasilitas yang digunakan untuk menyimpan dan mengirimkan barang.
Model OECD dan PBB menguraikan pengecualian lainnya, termasuk:
- Fasilitas yang memajang, menyimpan, dan mengirimkan barang atau barang dagangan
- Pemeliharaan stok di fasilitas penyimpanan
- Pemeliharaan stok untuk diproses
- Pemeliharaan tempat usaha tetap yang digunakan untuk membeli barang atau mengumpulkan informasi atas nama perusahaan
- Pemeliharaan tempat usaha tetap untuk tujuan lain
Cara menentukan Bentuk Usaha Tetap
Aturan Bentuk Usaha Tetap tergantung pada negara. Tolok ukur ini dapat membantu Anda menentukan risiko Anda:
- Tempat kerja reguler: Apakah karyawan Anda bekerja di lokasi fisik tertentu secara teratur? Hal ini menunjukkan bahwa aktivitas bisnis konsisten dan berkelanjutan.
- Penghasilan yang signifikan: Apakah kegiatan bisnis Anda menghasilkan sejumlah besar uang di negara ini? Banyak negara memiliki jumlah pendapatan tertentu yang memicu Bentuk Usaha Tetap, termasuk pendapatan dari penjualan dan layanan online.
- Kekuatan kontrak: Apakah agen memiliki kekuatan untuk menandatangani kontrak untuk perusahaan Anda? Bahkan tanpa kantor fisik, agen yang dapat melakukan kesepakatan atas nama Anda dapat memicu Bentuk Usaha Tetap.
Bekerja dengan perusahaan of record (Employer of Record) mengurangi risiko Bentuk Usaha Tetap. Employer of Record berfungsi sebagai perusahaan hukum untuk pekerja internasional Anda, menangani tugas-tugas seperti penggajian, pajak daerah pemotongan, dan hukum tenaga kerja kepatuhan.
Memiliki badan hukum lokal dan penggajian terdaftar adalah pemicu umum untuk audit pajak. Anda dapat melewati ini dengan bermitra dengan Employer of Record. Pekerjakan secara global dengan mudah sambil memungkinkan tim internal Anda untuk fokus pada pengelolaan kepatuhan pajak perusahaan dan risiko Bentuk Usaha Tetap yang lebih luas.
Jenis Bentuk Usaha Tetap dan contoh
Bentuk Usaha Tetap dapat mengambil bentuk yang berbeda, tergantung pada aktivitas bisnisnya.
1. Bentuk Usaha Tetap fisik
Memiliki lokasi fisik di negara lain adalah contoh Bentuk Usaha Tetap yang umum. Tempat usaha yang tetap menunjukkan kehadiran yang berkelanjutan dan signifikan di negara tersebut. Lokasi fisik yang memenuhi syarat meliputi:
- Kantor
- Lokakarya
- Pabrik
- Proyek konstruksi atau instalasi
- Tempat ekstraksi untuk sumber daya alam
Pekerjaan jarak jauh memperkenalkan pertanyaan Bentuk Usaha Tetap yang penting: Apakah kantor rumah merupakan tempat bisnis tetap? Di masa lalu, otoritas pajak melihat ini melalui lensa kontrak. Tetapi pembaruan 2025 OECD mengklarifikasi bahwa kantor rumah yang digunakan oleh karyawan tidak secara otomatis membuat Bentuk Usaha Tetap.
Sekarang, OECD mengambil pandangan yang lebih komersial: Bentuk Usaha Tetap dapat dipicu jika majikan menggunakan lokasi rumah sebagai situs perusahaan resmi dan/atau pekerjaan karyawan mendorong penjualan lokal atau penciptaan pasar. Perusahaan harus sengaja melakukan bisnis di pasar itu daripada hanya memiliki seseorang yang bekerja dari jarak jauh dari lokasi itu. Anggap saja ini sebagai perbedaan antara tempat bisnis terjadi vs tempat kerja.
OECD sekarang mengakui bahwa pekerjaan jarak jauh terjadi di mana-mana, tetapi kehadiran pajak hanya penting di mana keputusan bisnis atau kegiatan yang menghadap pelanggan terjadi. Di bawah panduan baru ini, "tempat usaha tetap" didefinisikan oleh kombinasi waktu dan maksud:
- Ambang batas 50%: Bekerja dari lokasi non-perusahaan selama lebih dari setengah tahun (atau periode 12bulan) menetapkan potensi kehadiran "tetap".
- Zat komersial: Bahkan jika ambang batas waktu 50% terpenuhi, Bentuk Usaha Tetap umumnya hanya dipicu jika kegiatan tersebut bersifat komersial — seperti pengembangan bisnis atau manajemen lokal — daripada untuk kenyamanan karyawan atau retensi talenta.
2. Bentuk Usaha Tetap digital
Beberapa negara mempertimbangkan pengaturan kerja digital dan aktivitas bisnis online saat menentukan Bentuk Usaha Tetap. Hal ini memungkinkan mereka untuk mengenakan pajak pada perusahaan internasional yang memperoleh nilai dari pengguna lokal, bahkan tanpa kantor fisik.
Di India, pemerintah daerah mengumpulkan pajak penghasilan jika Anda memiliki kehadiran ekonomi yang signifikan (SEP). Anda dapat dikenakan pajak atas transaksi untuk unduhan data atau perangkat lunak, layanan streaming, dan layanan online, seperti penyimpanan cloud atau layanan situs web. Ambang batas mulai dari INR 20 juta.
3. Bentuk Usaha Tetap berbasis agen
Bentuk Usaha Tetap dapat dipicu melalui agen dependen. Ini terjadi ketika seorang individu atau perusahaan lain di negara tersebut melakukan kegiatan bisnis atas nama Anda, menegosiasikan kontrak, atau menutup penjualan.
Bagaimana Bentuk Usaha Tetap bervariasi antar negara
Dengan tidak adanya perjanjian pajak formal, undang-undang perpajakan domestik suatu negara merupakan otoritas terakhir tentang apa yang merupakan kehadiran kena pajak.
Beberapa negara menganggap pengaturan pekerjaan jarak jauh sebagai sementara, sehingga tidak mengarah pada pendirian tetap. Misalnya, di Jerman, karyawan pekerjaan jarak jauh tidak akan memicu pendirian permanen bahkan jika Anda:
- Membayar kantor dan peralatan rumah tangga
- Tidak memiliki tempat kerja fisik lain dan mengharuskan karyawan untuk bekerja dari rumah
Menurut otoritas pajak Jerman, Anda memerlukan otorisasi permanen untuk menggunakan tempat karyawan untuk memicu Bentuk Usaha Tetap. Ini biasanya tidak berlaku untuk pengaturan kerja jarak jauh. Perusahaan tidak dianggap “berakar” di sana karena karyawan mempertahankan kendali penuh atas rumah mereka.
Namun, ada pengecualian manajemen. Eksekutif tingkat tinggi dapat memicu Bentuk Usaha Tetap melalui kegiatan pengambilan keputusan mereka, terlepas dari ruang fisiknya.
Negara-negara lain mempertimbangkan keabadian pengaturan pekerjaan jarak jauh. Austria memprioritaskan pola penggunaan aktual dari "tempat kerja". Kerja jarak jauh dapat memicu Bentuk Usaha Tetap jika setidaknya 50% pekerjaan karyawan Anda terjadi di rumah dan Anda belum menyediakan ruang kantor.
Bagaimana Bentuk Usaha Tetap bervariasi menurut industri
Pemicu Bentuk Usaha Tetap bervariasi menurut sektor untuk mencerminkan realitas operasional yang berbeda. Sementara OECD memberikan dasar global, banyak negara berkembang mengikuti model PBB, yang biasanya memiliki ambang perpajakan yang lebih rendah. Berikut ini beberapa contohnya:
- Konstruksi: Meskipun proyek konstruksi tidak permanen, timeline-nya tetap dapat memicu Bentuk Usaha Tetap. Dalam model OECD, proyek konstruksi atau instalasi memicu pendirian permanen jika berlangsung lebih dari 12 bulan. Model PBB menetapkan ambang batas yang lebih rendah yaitu enam bulan.
- Konsultasi: Konsultasi jarang membutuhkan kantor tetap, jadi otoritas pajak melihat "kehadiran" alih-alih "tempat". Dalam model PBB, layanan konsultasi harus berlangsung setidaknya 183 hari dalam periode 12bulan sebelum memicu Bentuk Usaha Tetap. Model OECD tidak memiliki klausul "layanan Bentuk Usaha Tetap" khusus (mengandalkan aturan "tempat tetap"), meskipun banyak negara menambahkan aturan PBB 183hari ke dalam perjanjian bilateral mereka.
- Perantara: Bentuk Usaha Tetap didasarkan pada ketergantungan agen pada perusahaan. Jika perusahaan Anda mengawasi agen dari negara lain, Anda dapat memicu Bentuk Usaha Tetap. Model OECD menyatakan bahwa Anda dapat menghindari Bentuk Usaha Tetap jika agen bertindak secara independen atau tidak bertindak secara eksklusif atas nama Anda.
Risiko dan manfaat dari Bentuk Usaha Tetap
Risiko
Risiko terbesar Bentuk Usaha Tetap adalah secara tidak sengaja memicu kewajiban pajak di negara lain sebelum Anda menyiapkan sistem administrasi yang tepat. Anda akan membutuhkan pakar lokal di tim Anda, seperti profesional SUMBER DAYA MANUSIA yang berpengetahuan luas, akuntan, dan profesional pajak. Anda juga memerlukan tim hukum untuk menavigasi undang-undang pajak domestik.
Kewajiban pajak yang tidak direncanakan ini dapat menyebabkan:
- Pajak kembali, bunga, dan penalti: Bentuk Usaha Tetap menciptakan kewajiban pajak yang tidak Anda rencanakan, yang dapat berdampak pada anggaran Anda.
- Pajak reguler: Tanpa perjanjian pajak, Anda mungkin akan membayar pajak untuk pendapatan bisnis Anda dua kali. Pajak bisnis dan biaya pemotongan lainnya juga dapat berperan. Misalnya, menjual aset dapat menyebabkan pajak capital gain.
- Kewajiban pelaporan: Pajak terutang berarti Anda harus mengajukan pengembalian pajak dan mempertimbangkan kewajiban pekerjaan, seperti jaminan sosial dan tunjangan.
- Dampak reputasi: Memicu Bentuk Usaha Tetap secara tidak sengaja dapat berdampak negatif pada hubungan Anda dengan karyawan atau agen lokal.
Manfaat
Dengan sengaja mendirikan Bentuk Usaha Tetap, misalnya, dengan membuat kantor cabang, memiliki keunggulan strategis:
- Kredibilitas: Bentuk Usaha Tetap dapat memberikan legitimasi dan kredibilitas operasional dengan pelanggan, mitra, dan otoritas lokal.
- Akses ke insentif lokal: Beberapa yurisdiksi menawarkan insentif pajak, hibah, atau pengurangan tarif untuk bisnis dengan kantor setempat formal.
- Akses pasar: Memiliki Bentuk Usaha Tetap dapat berarti mempekerjakan karyawan lokal, membuka rekening bank, dan menandatangani kontrak, yang dapat memberi Anda akses ke pasar lokal.
- Kontrol dan pengawasan: Mengelola langsung operasional lokal bisa lebih mudah dengan Bentuk Usaha Tetap.
Bagaimana mengelola risiko Bentuk Usaha Tetap
Satu-satunya cara untuk membatalkan Bentuk Usaha Tetap adalah dengan menghentikan layanan atau menghilangkan faktor-faktor yang menyebabkannya. Mitigasi Bentuk Usaha Tetap dapat membantu Anda menghindari potensi kewajiban pajak dan beban kepatuhan.
- Ketahui aturan pajak: Perjanjian pajak bervariasi di setiap negara. Pelajari aturan spesifik negara target Anda. Jika tidak ada perjanjian pajak, teliti undang-undang setempat tentang Bentuk Usaha Tetap. Konsultasikan dengan pakar hukum dan pajak untuk mendapatkan bantuan.
- Draf kontrak patuh: Pastikan kontrak Anda dengan karyawan dan agen mengikuti undang-undang setempat. Hindari memberi agen kekuatan untuk menyelesaikan kontrak kecuali jika benar-benar diperlukan. Definisikan dengan jelas pengaturan pekerjaan jarak jauh dalam kontrak.
Mengurangi risiko Bentuk Usaha Tetap dengan G-P Employer of Record
G-P Employer of Record memberi Anda semua yang Anda butuhkan untuk mempekerjakan sesuai di negara 180+ — tanpa mendirikan entitas. Kami memiliki tim ahli SUMBER DAYA MANUSIA dan hukum terbesar di wilayah ini untuk membantu Anda menavigasi Bentuk Usaha Tetap, sehingga Anda dapat membangun dan mengelola tim global Anda, tanpa risiko.
Pesan demo hari ini.
