O que é estabelecimento permanente?

Principais conclusões

• O que é estabelecimento permanente: estabelecimento permanente (PE) é  quando você aciona uma presença tributável local ao cruzar os limites de atividade ou tempo de um país. Os limites específicos variam de acordo com o país.

• Como funciona o estabelecimento  permanente: você pode acionar o PE tendo um local de negócios fixo, trabalhando com um agente dependente ou tendo receita on-line ou base de clientes suficiente  no mercado.

• Como determinar o estabelecimento permanente: o estabelecimento permanente, para fins fiscais, é baseado nas regras e limites do país anfitrião. Os tratados fiscais elevam ou diminuem esses limites.

• Como gerenciar riscos de estabelecimento permanente:  mapeie seu pessoal, atividades e receita em relação às regras locais de PE e tratados fiscais relevantes. Um Employer of Record (EOR) como o G-P pode simplificar a contratação global e minimizar a exposição.

Estabelecimento permanente (PE) marca o momento em que suas atividades comerciais se tornam sujeitas a impostos de renda corporativos em outro país. Cada país define suas próprias regras, portanto, quando você opera além das fronteiras, saber quais atividades e limites de tempo acionam o PE é sua proteção contra obrigações fiscais inesperadas. 

Aqui estão alguns itens essenciais de EP para ter em mente.

O que é estabelecimento permanente?

Estabelecimento permanente  é um conceito fiscal usado para determinar quando suas atividades comerciais são significativas o suficiente para que você seja considerado um contribuinte local em outro país. Depois de cruzar um certo limite de “permanência” ou “substância”, você terá que pagar impostos de renda corporativos.

Cada país tem suas próprias atividades e limites de tempo, mas a maioria das definições de PE deriva da legislação local ou de tratados fiscais. Depois que um PE é criado, o país anfitrião tem o direito de tributar lucros que derivam de operações locais. 

O status PE tem muitos requisitos de conformidade, incluindo o preenchimento de declarações anuais de imposto de renda corporativo. Além disso, sua empresa pode enfrentar obrigações de IVA/GST e considerações sobre folha de pagamento e impostos trabalhistas, como retenção de impostos para funcionários locais e contribuição para programas nacionais de previdência social.

Como os tratados fiscais  afetam o PE

Tratados fiscais são acordos bilaterais elaborados para evitar a dupla tributação. Ao criar regras de PE, tratados fiscais referem-se a dois modelos:

• 1) Modelo de Convenção Fiscal sobre Renda e Capital (modelo da OCDE)

• 2) Modelo de Convenção de dupla tributação entre países desenvolvidos e em desenvolvimento (modelo da ONU)

Esses tratados explicam quais tipos de renda são tributados em diferentes países e como evitar tributar duas vezes a mesma renda. Embora as estruturas sejam diretrizes, os próprios tratados fiscais são acordos juridicamente vinculativos.

Como funciona o estabelecimento  permanente?

Depois de acionar o PE, o governo local pode tributar seus lucros  dentro do país. Normalmente, a receita líquida é tributada, não a receita total. O não cumprimento das obrigações fiscais pode causar questões legais e penalidades.

Os gatilhos de PE variam de acordo com o país. Exemplos incluem:

• Operar parcial ou totalmente o seu negócio através de um estabelecimento fixo

• Trabalhar com agentes que negociam negócios ou vendem produtos em seu  nome

• Oferecer serviços digitais com um número significativo de usuários e receita 

Um agente é uma pessoa física, empresa subsidiária ou outra empresa independente que realiza atividades comerciais que beneficiam sua empresa. Um agente dependente age em nome da sua empresa e confia nele para a maior parte de sua renda. Eles geralmente têm autoridade para concluir contratos. Um agente independente é autônomo e representa vários clientes. 

 No Reino Unido, um  agenteatuando em nome da sua empresa que regularmente conclui contratos pode desencadear PE.

Ter um local de negócios físico  pode acionar a PE. Se você atender a esses requisitos, provavelmente terá um local fixo de negócios:

• Sua empresa tem um local físico específico (como um escritório) no país.

• Seus funcionários conduzem regularmente atividades comerciais essenciais neste local.

• Este local de trabalho é usado para atividades comerciais de forma contínua.

Alguns países definem limites de  PE com base em quanto tempo você opera lá. Por exemplo, o tratado fiscal entre a Tailândia e os EUA  temum limite de 90-day para serviços de consultoria e um limite de 120-day para projetos de construção.

Isenções permanentes de estabelecimento

O PE  também tem isenções. Por exemplo,o  tratado fiscal da Dinamarca e da Suíça isenta as  instalações usadas para armazenar e entregar mercadorias.

Os modelos da OCDE e da ONU descrevem outras isenções, incluindo:

• Instalações que exibem, armazenam e entregam mercadorias

• Manutenção de estoques em instalações de armazenamento

• Manutenção de estoques para processamento

• Manutenção de um local fixo de negócios usado para comprar mercadorias ou coletar informações em nome de uma empresa

• Manutenção de um local fixo de negócios para outros fins

Como determinar o estabelecimento permanente

As  regras de estabelecimento permanente  dependem do país. Esses benchmarks podem ajudá-lo a determinar seu risco:

• Local de trabalho regular: Seus funcionários trabalham regularmente em um  local  físico específico? Isso mostra que a atividade de negócios é consistente e contínua.

• Renda significativa: suas atividades  comerciais  geram uma quantia notável de dinheiro  no país? Muitos países têm valores de receita específicos que desencadeiam o PE, incluindo a renda de vendas e serviços on-line.

• Poder de contrato: Os agentes têm o poder de assinar contratos para sua empresa? Mesmo sem um escritório físico, os agentes que podem fazer negócios em seu nome podem acionar a PE.

Trabalhar com um Employer of Record (EOR) reduz os riscos de PE. Um Employer of Record atua como empregador legal para seus trabalhadores internacionais, lidando com tarefas como folha de pagamento, retenção de impostos locais e conformidade com a lei trabalhista.

Ter uma pessoa jurídica local e uma folha de pagamento registrada são gatilhos comuns para auditorias fiscais. Você pode contornar isso fazendo uma parceria com um Employer of Record. Contrate globalmente com facilidade, permitindo que suas equipes internas se concentrem na gestão da conformidade fiscal corporativa e riscos de PE mais amplos.

Tipos de estabelecimento permanente e exemplos

O PE pode assumir diferentes formas, dependendo da atividade comercial.

1. Estabelecimento físico permanente

Ter um local físico em outro país é um  exemplo comum de estabelecimento  permanente. Um local fixo de negócios sugere uma presença sustentada e significativa no país. Os locais físicos qualificados incluem:

• Escritórios

• Workshops

• Fábricas

• Projetos de construção ou instalação

• Locais de extração para recursos naturais

O trabalho remoto introduziu uma importante pergunta de PE: um escritório em casa constitui um local fixo de negócios? No passado, as autoridades fiscais analisavam isso através de uma perspectiva contratual. Mas a atualização 2025 da OCDE esclareceu que um home office usado por um funcionário não cria automaticamente PE.

Agora, a OCDE tem uma visão mais comercial: o PE pode ser acionado se o empregador usar o local de origem como um local oficial da empresa e/ou se o trabalho do funcionário impulsionar as vendas locais ou a criação de mercado. A empresa deve fazer negócios intencionalmente nesse mercado, em vez de simplesmente ter alguém trabalhando remotamente a partir desse local. Pense nisso como a diferença entre onde os negócios acontecem e onde o trabalho acontece.

A OCDE agora reconhece que o trabalho remoto acontece em todos os lugares, mas a presença fiscal só importa onde decisões de negócios ou atividades voltadas para o cliente acontecem. Sob essa nova orientação, um “local de negócios fixo” é definido por uma combinação de tempo e intenção:

• O limite de 50%: trabalhar a partir de um local fora da empresa por mais da metade do ano (ou qualquer período de 12-month ) estabelece uma possível presença “fixa”.

• Substância comercial: mesmo que o limite de tempo de 50% seja atingido, um PE geralmente só é acionado se a atividade for de natureza comercial, como desenvolvimento de negócios ou gestão local, em vez de para conveniência do funcionário ou retenção de talentos.

2. Estabelecimento permanente digital

Alguns países consideram acordos de trabalho digital e atividades de negócios on-line ao determinar o PE.  Isso permite que eles tributem empresas internacionais que derivam valor de usuários locais, mesmo sem um escritório físico.

Na Índia, o governo local cobra impostos de renda se você tiver uma  presença econômica significativa (SEP). Você pode ser tributado em transações de dados ou downloads de software, serviços de streaming e serviços on-line, como armazenamento na nuvem ou serviços de site. O  limitecomeça em INR 20 milhões.

3. Estabelecimento permanente baseado em agente

O PE  pode ser acionado  por meio de um agente dependente. Isso acontece quando um indivíduo ou outra empresa no país realiza atividades comerciais em seu nome, negocia contratos ou fecha vendas.

Como o estabelecimento permanente varia entre países

Na ausência de um tratado fiscal formal, as leis fiscais nacionais de um país são a autoridade final sobre o que constitui uma presença tributável.

Alguns países  consideram os acordos de trabalho remoto como temporários, portanto, eles não levam ao estabelecimento permanente. Por exemplo,  na Alemanha, funcionários de trabalho  remotonão acionarão o estabelecimento permanente mesmo se você:

• Pagar pelo home office e equipamentos

• Não tem outro local de trabalho físico e exige que os funcionários trabalhem em casa

De acordo com as autoridades fiscais alemãs, você precisa de autorização permanente para usar as instalações do funcionário para acionar a PE. Geralmente, esse não é o caso para configurações de trabalho remoto. A empresa não é considerada “enraizada” porque o funcionário mantém o controle total de sua casa. 

No entanto, há uma exceção de gerenciamento. Executivos de alto nível podem acionar o PE por meio de suas atividades de tomada de decisão, independentemente do espaço físico.

Outros países consideram a permanência dos acordos de trabalho remoto. A Áustria prioriza os padrões reais de uso de um “local de trabalho”. O trabalho remoto pode acionar o PE  sepelo menos 50% do trabalho dos seus funcionários acontecer em casa e você não tiver fornecido um espaço de escritório.

Como o estabelecimento permanente varia de acordo com o setor

Os gatilhos de PE variam por setor para refletir diferentes realidades operacionais. Embora a OCDE forneça uma linha de base global, muitas nações em desenvolvimento seguem o modelo da ONU, que normalmente tem limites mais baixos para tributação. Aqui estão alguns exemplos:

• Construção: Mesmo que os projetos de  construção não sejam permanentes, seus cronogramas  ainda podem  acionar o PE. No modelo da OCDE, os projetos de construção ou instalação acionam o estabelecimento permanente se  duraremmais de 12 meses. O modelo da ONU define um limite inferior de seis meses.

• Consultoria: Consultar raramente requer um escritório fixo, portanto, as autoridades fiscais olham para a “presença” em vez de “lugar”. No modelo da ONU, os serviços de consultoria devem  durarpelo menos 183 dias em um período de 12-month antes de acionar o PE. O modelo da OCDE não tem uma cláusula específica de “PE de serviço” (em vez disso, depende da regra de “local fixo”), embora muitos países adicionem a regra 183-day da ONU aos seus tratados bilaterais de qualquer forma.

• Corretagem: o PE é baseado na dependência de um agente da empresa. Se a sua empresa supervisiona o agente de outro país, você pode acionar o PE. O modelo da OCDE declara que você pode evitar a EP se o agente agir de forma independente ou não estiver agindo exclusivamente em seu nome.

Riscos e benefícios do estabelecimento permanente

Riscos

O maior risco de PE é desencadear involuntariamente obrigações fiscais em outro país antes de você configurar os sistemas administrativos certos. Você precisará de especialistas locais em sua equipe, como profissionais de RH experientes, contadores e profissionais fiscais. Você também precisará de uma equipe jurídica para navegar pelas leis fiscais nacionais. 

Essas obrigações fiscais não planejadas podem levar a:

• Impostos retroativos, juros e penalidades: a PE cria obrigações fiscais para as quais você não planejou, o que pode afetar seu orçamento.

• Impostos regulares: sem um tratado fiscal, você pode acabar pagando os impostos pela sua renda comercial duas vezes. Outros impostos comerciais e taxas de retenção também podem entrar em jogo. Por exemplo, vender ativos pode levar a imposto sobre ganhos de capital.

• Obrigações de relatório: impostos devidos significam que você deve apresentar declarações de imposto e considerar obrigações trabalhistas, como previdência social e benefícios.

• Impacto na reputação: O acionamento acidental de  PE  pode afetar negativamente seu relacionamento com funcionários ou agentes  locais.

Benefícios

Estabelecer intencionalmente o PE, por exemplo, criando uma filial, tem vantagens estratégicas:

• Credibilidade: um PE pode fornecer legitimidade operacional e credibilidade com clientes, parceiros e autoridades locais.

• Acesso a incentivos locais: algumas jurisdições oferecem incentivos fiscais, subsídios ou taxas reduzidas para empresas com presença local formal.

• Acesso ao mercado: Ter um PE pode significar contratar funcionários locais, abrir contas bancárias e celebrar contratos, o que pode lhe dar acesso ao mercado local.

• Controle e supervisão: gerenciar diretamente as operações locais pode ser mais fácil com um PE.

Como gerenciar o risco de estabelecimento  permanente

A única maneira de desfazer a PE é descontinuar os serviços ou eliminar os fatores que a causaram. A mitigação da PE pode ajudar você a evitar possíveis obrigações fiscais e encargos de conformidade.

• Conheça as regras fiscais: os tratados fiscais variam de acordo com o país. Conheça as regras específicas do seu país de destino. Se não houver tratado fiscal, pesquise as leis locais sobre EP. Consulte especialistas jurídicos e fiscais para obter assistência.

• Rascunho de contratos em conformidade: Certifique-se de que  seuscontratos com funcionários e agentes sigam as leis locais. Evite dar aos agentes o poder de finalizar contratos, a menos que seja absolutamente necessário. Definir claramente acordos de trabalho remoto em contratos.

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