Estabelecimento permanente (PE) é um conceito que envolve muitas áreas obscuras. Ela varia de país para país, mas determina quando uma empresa ultrapassa a linha de procedimentos comerciais esporádicos para permanentes, que podem então ser tributados e criar receita para o país anfitrião do negócio. Com um plano para abordar a PE, muitas empresas podem se preparar para esses encargos e criar estratégias sobre quais locais são melhores para conduzir negócios, como aqueles com tratados fiscais amigáveis.
Gerenciar com sucesso o PE oferece muitos benefícios, enquanto ignorá-lo ou tentar escapar sob o radar pode ter consequências financeiras e legais significativas para uma empresa. É fundamental entender quando e onde o PE pode se tornar um problema, especialmente se a globalização estiver no horizonte.
Estabelecimento permanente
A definição de estabelecimento permanente muda entre os países. Cada um pode ter um conjunto diferente de critérios, mas o termo normalmente se refere à atividade de negócios que é estável, contínua e gera receita dentro do país anfitrião. Aplica-se a atividades comerciais consistentes, não esporádicas ou pouco frequentes. Um componente significativo disso é ter um local fixo de negócios, embora esse não seja o único requisito.
Embora não haja poder legal global para a aplicação do PE, a Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE) é o principal órgão internacional que muitos países e profissionais procuram para obter orientação.
Alguns critérios geralmente aceitos incluem o seguinte:
- Deve haver um local fixo de negócios, como endereço permanente, conta bancária ou outra presença física. Se os funcionários ocuparem regularmente um edifício para conduzir negócios, isso pode ser visto como PE. O edifício também não precisa pertencer à organização, pois espaços de coworking, aluguéis e até mesmo a casa de um funcionário podem ser PE.
- Os funcionários realizam atividades no país que geram receita. Vendas diretas não são a única preocupação, pois táticas de marketing, negociação de contratos e muitas outras atividades de negócios podem ser consideradas geração de receita em uma interpretação mais ampla do termo. Alguns países seguirão uma definição padrão e outros são mais inclusivos.
- A atividade é conduzida dentro de um prazo suficiente. Esse aspecto pode variar entre países e indústrias, mas, em geral, a atividade teria que ocorrer por um determinado período de tempo antes de ser considerada EP. Os países podem ver esse período como um período contínuo, como seis meses ou mais, ou um número cumulativo de dias dentro de um determinado período. Eles podem usar o ano fiscal para determinar onde esses pontos começam e terminam, e algumas empresas aproveitam os sistemas do ano fiscal trabalhando em dois anos, dividindo efetivamente seu tempo no país em duas partes menores.
- O funcionário ou negócio conduzido está sob o controle da empresa controladora em outro país. Normalmente, esse critério se refere a agentes que fazem negócios e negociações. Se o agente for independente, como aquele que tem uma variedade de clientes fora da sua empresa, então eles não estão sob o controle da sua empresa. Como alternativa, um agente dependente especificamente para sua empresa normalmente acionaria a PE. Outro fator de PE é a autoridade do agente para assinar contratos em nome da empresa.
Devido a esses critérios, a maioria dos países tem vários tipos de PE que podem acionar, como aqueles baseados em sua localização, agentes ou serviços oferecidos. Para determinar se o seu negócio é um PE, consulte esta lista de verificação de estabelecimento permanente.
Sua empresa...
- Os funcionários que trabalham em um local regular e fixo? Se eles retornarem ao mesmo lugar quando visitarem, especialmente se esse lugar for de propriedade ou alugado pela corporação, provavelmente é uma atividade habitual.
- Realizar o trabalho nesse local? Se as atividades de negócios relacionadas ao objetivo principal da empresa ocorrerem lá com frequência, é mais provável que sejam PE.
- Obter receita com o trabalho? Quando a receita é gerada, você aumenta a probabilidade de ser considerado um PE.
- Agentes dependentes têm autoridade para concluir contratos? Mesmo sem um local fixo de negócios, os agentes que trabalham para a empresa podem criar PE.
Como o PE varia entre países
Certos países são mais rigorosos em sua aplicação e identificação de EP, enquanto outros adotam uma abordagem descontraída. Em geral, os países que são lenientes tendem a ser aqueles que estão interessados no crescimento econômico e na atração de investimentos, e aqueles que são rigorosos são mais estabelecidos.
A China, por exemplo, adota uma abordagem muito ampla para o PE, abrangendo uma ampla gama de negócios e trabalho. Muitas partes da Europa são agressivas na busca da regulamentação de PE.
Como o PE varia entre setores
Como os setores podem ter modelos de negócios muito diferentes, não é surpresa que o PE seja diferente em sua aplicação em campos específicos. Alguns países descreverão essas especificações claramente, enquanto outros usam uma descrição mais ampla para abranger o trabalho.
Aqui estão algumas áreas onde o PE tem considerações especiais:
- Construção: como esses projetos não são permanentes, o PE geralmente analisa a duração do projeto. Muitos países buscam atividade contínua em um período de seis meses.
- Consultoria: muitas empresas de serviços de consultoria não têm um local fixo de negócios, então a PE procura atividades comerciais não físicas. Eles podem variar por tempo e tipo de serviço, mas uma abordagem comum é ver se os serviços acontecem por 183 dias ou mais dentro de um 12-month período, que às vezes é o mesmo que o ano fiscal.
- Agentes e corretagem: para setores com agentes ou corretores, a PE considera a dependência desses indivíduos na empresa controladora. Eles não podem ser controlados pela empresa em um país estrangeiro se essa empresa quiser evitar PE.
Outro setor importante e em mudança são as vendas digitais e o comércio eletrônico. A maioria das leis e tratados fiscais foi criada antes do crescimento do comércio eletrônico e da popularidade das transações digitais. Por causa desse aspecto, os países tiveram que desafiar as definições tradicionais de PE. Os critérios estão mudando rapidamente e são bastante inconsistentes entre as nações.
Muitas empresas tentam se apoiar nas comunicações virtuais e no comércio eletrônico, pensando que podem evitar o PE fazendo isso. Embora essa estratégia possa ter funcionado no passado, cada vez mais países estão fechando essa brecha. Eles podem usar a geração de receita como critério exclusivo para PE, que pode incluir vendas on-line, hubs de hospedagem de servidores e agregação de mídia de notícias. Qualquer empresa que dependa de comunicação virtual com entidades internacionais para ganhar dinheiro precisa considerar a possibilidade de PE virtual. Se ainda não se aplica a você, pode no futuro, e você pode antecipá-lo prontamente.
Uma estratégia que alguns países europeus estão observando é um imposto digital direto que contorna grande parte da complexidade das regras de PE. O Reino Unido está analisando um imposto sobre serviços digitais, que aplicaria uma taxa de 2% às receitas provenientes da atividade do Reino Unido em mecanismos de busca, mercados on-line e plataformas de mídia social. Ele visaria os maiores gigantes da tecnologia e a receita fiscal gerada com a ajuda dos dados dos usuários. A UE está considerando propostas semelhantes com taxa de 3%.
Riscos e benefícios da configuração de um PE
Antes de fazer negócios em um país estrangeiro, é fundamental que você avalie o risco de estabelecimento permanente e entenda o que isso pode significar para sua empresa. Configurar intencionalmente o PE pode fornecer vários benefícios e ajudá-lo a gerenciar a expansão global. Saber como evitar o risco de estabelecimento permanente também pode ser importante se você estiver realizando um trabalho temporário lá.
Benefícios
A maioria das vantagens de configurar um PE se resume ao planejamento.
- Reduz a possibilidade de impostos surpresa. Um desencadeador repentino de PE pode resultar em penalidades e juros cobrados pelo período que você não estava pagando. É claro que também começa a cobrar impostos estrangeiros, que você pode não ter orçado quando inicialmente analisou a expansão.
- Ele oferece a tranquilidade de que você está cumprindo as leis do país anfitrião e pagando suas quotas. Você não precisa se preocupar com a falta de informações sobre autoridades e o risco de ser visto como alguém tentando contornar seus impostos.
- Você pode encontrar maneiras de melhorar sua eficiência fiscal e encontrar a melhor estrutura para geração de receita. Também pode ser mais fácil trabalhar com as autoridades e criar um melhor relacionamento com o país anfitrião.
Riscos
Embora haja benefícios consideráveis, os riscos de EP são significativos.
- Você se abre para impostos imprevistos. Se você ainda não planejou a PE, essas cobranças adicionais podem ser pesadas e desconsiderar seu orçamento. Quer você esteja tentando acionar a EP ou evitá-la, planejar a possibilidade é sempre uma boa ideia. Pesquisas completas sobre o país e as leis locais ajudarão você a entender quanto risco está assumindo.
- Você pode estar pagando o dobro dos impostos. Dependendo da infraestrutura do seu negócio, você pode acabar pagando impostos no seu país de origem e no país anfitrião. Mesmo sem acionar o PE, você pode ver impostos comerciais e taxas de retenção sobre pagamentos brutos de um país estrangeiro. Tratados fiscais entre países podem ajudar a gerenciar esses encargos com coisas como critérios lenientes ou taxas mais baixas para países parceiros. Outra opção para ajudar com impostos estrangeiros é procurar créditos fiscais do país de origem.
- Você pode prejudicar sua reputação. Se você não se preparar para a EP, pode ser visto como não cooperativo e não pagando sua parte justa. Seu relacionamento com o país e seus residentes pode estar em risco, o que seria um grande problema de marketing para muitas empresas.
- Você pode lidar com mais auditorias e discussões com autoridades fiscais. Mais auditorias significam gastar mais tempo e dinheiro nelas.
- Você pode enfrentar cobranças de juros e penalidades. Se você estiver voando sob o radar PE há algum tempo, poderá receber cobranças de juros com base nos impostos que deveria ter pago durante esse período. Outras cobranças de penalidade também podem ser significativas.
- Você pode ter mais obrigações de relato assim que o PE for acionado. Folha de pagamento e previdência social são preocupações significativas, pois alguns países têm requisitos substanciais para eles.
Perguntas frequentes sobre Estabelecimentos Permanentes
Os EPs podem ser complicados. Aqui estão algumas perguntas frequentes sobre eles.
1. Qual é a diferença entre um estabelecimento permanente e uma subsidiária?
As duas estão muito próximas e há pouca diferença, embora a subsidiária normalmente opere mais como uma empresa doméstica. Poderia ser considerado um PE se tivesse forte controle da empresa controladora.
2. Os indivíduos podem acionar o PE?
De modo geral, não. O PE afeta a tributação corporativa, não as pessoas físicas. Prestadores de serviços independentes e proprietários únicos normalmente não acionariam a PE.
3. O que é considerado atividade habitual?
Uma breve visita única para definir o escopo do mercado não seria habitual. Se você fez muitas viagens longas ao longo de alguns anos, está se mudando para o território habitual. Outros exemplos de uso habitual incluem projetos com mais de seis meses de duração.
4. Quais atividades não criam PE?
Se as atividades forem auxiliares ou preparatórias, elas normalmente não acionarão a EP. Essas atividades não são parte integral e significativa da atividade geral do negócio. Se o objetivo geral da atividade for o mesmo do negócio, provavelmente não é auxiliar ou preparatório e pode acionar o PE.
5. As parcerias são estabelecimentos permanentes?
A resposta a esta pergunta depende de quão ativa é a parceria estrangeira em relação ao parceiro do país anfitrião. Alguns países ativarão o PE para parcerias menos envolvidas do que outros.
6. Como o PE está mudando?
Muitas autoridades fiscais estão se tornando mais agressivas para encontrar casos de PE. Um estudo da PwC descobriu que 63% dos entrevistados de negócios concordaram com . Com o crescimento das práticas de negócios virtuais, podemos esperar mudanças que abordem o comércio eletrônico e outras formas de geração de receita remota.
7. Uma propriedade de aluguel conta como estabelecimento permanente?
Normalmente, ter uma propriedade alugada não é suficiente para acionar o PE. Se, por outro lado, você o estiver usando como um lugar para conduzir negócios regulares, então provavelmente o faria. Empresas de leasing também podem criar PE a partir de várias propriedades.
Configuração de um PE
Se você estiver analisando a expansão global e quiser configurar um PE, o processo pode variar, mas geralmente inclui estas etapas:
- Faça sua pesquisa. É claro que qualquer incursão em negociações internacionais requer uma pesquisa extensa. Você precisará analisar os valores dos impostos sobre PE, quais partes de sua receita potencial serão tributadas, quanto você gastará para realizar negócios no país anfitrião e como serão as diferenças na contratação e na folha de pagamento.
- Compare as opções. Se você estiver considerando vários países, observe os fatores que influenciarão os lucros de cada um, como tratados fiscais mais lenientes ou créditos fiscais domésticos para atividade estrangeira.
- Prepare a papelada. A criação de um PE envolve o registro do seu negócio com as autoridades locais no momento certo. Se não o fizer, poderá incorrer em penalidades.
Uma parte de um PE que pode se tornar complicada é gerenciar a contratação de funcionários estrangeiros. Uma organização empregadora profissional global (PEO) simplifica a tarefa operando como empregadora no país. O pagamento vem da Organização de Empregadores Profissionais, juntamente com os benefícios. Outros componentes úteis incluem acesso a uma plataforma de expansão que ajuda a gerenciar negócios em países estrangeiros.
Entre em contato com a Globalization Partners sobre o desenvolvimento de um estabelecimento permanente
Estabelecimentos permanentes são frequentemente uma parte necessária da expansão de um negócio. Eles permitem um alcance mais amplo e fácil acesso a recursos que podem não estar localizados no país de origem. Mas eles vêm com sua parcela de riscos. Entre impostos, questões de conformidade e a tarefa de contratar funcionários estrangeiros, a criação de um PE em outro país nem sempre é simples.
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