Poin penting

  • Yang dimaksud dengan bentuk usaha tetap adalah:  bentuk usaha tetap (PE)  adalah  ketika Anda memicu keberadaan kena pajak setempat dengan menyilangkan aktivitas atau ambang batas waktu suatu negara. Ambang batas spesifik bervariasi menurut negara.

  • Cara kerja pendirian  permanen: Anda dapat memicu PE dengan memiliki lokasi bisnis tetap, bekerja dengan agen dependen, atau memiliki pendapatan online atau basis pelanggan yang cukup  di pasar.

  • Cara menentukan bentuk usaha tetap:  bentuk usaha tetap, untuk tujuan pajak, didasarkan pada aturan dan ambang batas negara tuan rumah. Perjanjian pajak menaikkan atau menurunkan ambang batas tersebut.

  • Cara mengelola risiko bangunan permanen: Mempercepat karyawan, aktivitas, dan pendapatan Anda terhadap aturan PE setempat dan perjanjian pajak yang relevan. Perusahaan yang tercatat (Employee of Record, EOR) seperti G-P dapat menyederhanakan perekrutan global dan meminimalkan paparan.

Bentuk usaha tetap (PE) menandai saat aktivitas bisnis Anda dikenai pajak pendapatan perusahaan di negara lain. Setiap negara menetapkan aturannya sendiri, jadi saat Anda beroperasi lintas batas, mengetahui aktivitas dan ambang waktu apa yang memicu PE adalah perlindungan Anda terhadap kewajiban pajak yang tidak terduga. 

Berikut adalah beberapa hal penting PE yang perlu diingat.

Apa yang dimaksud dengan pendirian permanen?

Bentuk usaha tetap  adalah konsep pajak yang digunakan untuk menentukan kapan aktivitas bisnis Anda cukup signifikan bagi Anda untuk dianggap sebagai wajib pajak lokal di negara lain. Setelah Anda melewati ambang batas “permanen” atau “zat” tertentu, Anda harus membayar pajak pendapatan perusahaan.

Setiap negara memiliki ambang batas aktivitas dan waktu sendiri, tetapi sebagian besar definisi PE berasal dari undang-undang setempat atau perjanjian pajak. Setelah PE dibuat, negara tuan rumah berhak memajaki keuntungan yang berasal dari operasi lokal. 

Status PE memiliki banyak persyaratan kepatuhan, termasuk pengajuan pengembalian pajak pendapatan perusahaan tahunan. Selain itu, perusahaan Anda mungkin menghadapi kewajiban PPN/GST serta pertimbangan pajak gaji dan ketenagakerjaan, seperti pemotongan pajak untuk staf setempat dan kontribusi untuk program jaminan sosial nasional.

Bagaimana tax treaties  berdampak pada PE

Tax treaties adalah perjanjian bilateral yang dirancang untuk mencegah pajak ganda. Saat membuat aturan PE, tax treaties mengacu pada dua model:

  • 1) Konvensi Pajak Model Penghasilan dan Modal (model OECD)

  • 2) Konvensi Perpajakan Ganda Model Antara Negara Maju dan Negara Berkembang (model PBB)

Perjanjian ini menjelaskan jenis pendapatan yang dikenakan pajak di berbagai negara dan cara menghindari pajak pendapatan yang sama dua kali. Meskipun kerangka kerja merupakan pedoman, perjanjian pajak itu sendiri merupakan perjanjian yang mengikat secara hukum.

Bagaimana cara kerja bangunan  permanen?

Setelah Anda memicu PE, pemerintah setempat dapat mengenakan pajak pada keuntungan Anda  di negara tersebut. Biasanya, pendapatan bersih dikenakan pajak, bukan total pendapatan. Kelalaian dalam mematuhi kewajiban pajak dapat menyebabkan masalah hukum dan penalti.

Pemicu PE bervariasi per negara. Contohnya meliputi:

  • Sebagian atau seluruhnya mengoperasikan bisnis Anda melalui perusahaan tetap

  • Bekerja dengan agen yang menegosiasikan kesepakatan atau menjual produk  atas nama Anda

  • Menawarkan layanan digital dengan jumlah pengguna dan pendapatan yang signifikan 

Agen adalah individu, anak perusahaan, atau perusahaan independen lainnya yang melakukan aktivitas bisnis yang menguntungkan perusahaan Anda. Agen dependen bertindak atas nama perusahaan Anda dan mengandalkannya untuk sebagian besar pendapatan mereka. Mereka sering kali memiliki wewenang untuk menyelesaikan kontrak. Agen independen adalah wiraswasta dan mewakili beberapa klien. 

Di  Inggris, agenyang  bertindak atas nama perusahaan Anda yang secara rutin membuat kontrak dapat memicu PE.

memiliki lokasi bisnis fisik dapat memicu PE

Memiliki lokasi bisnis fisik  dapat memicu PE. Jika Anda memenuhi persyaratan ini, Anda mungkin memiliki tempat bisnis yang tetap:

  • Bisnis Anda memiliki lokasi fisik tertentu (seperti kantor) di negara tersebut.

  • Karyawan Anda secara rutin melakukan aktivitas bisnis inti di lokasi ini.

  • Tempat bisnis ini digunakan untuk kegiatan bisnis secara berkelanjutan.

Beberapa negara menetapkan ambang batas  PE berdasarkan berapa lama Anda beroperasi di sana. Misalnya, perjanjian pajak antara Thailand dan A.S. memiliki  ambang batas 90-day untuk layanan konsultasi dan ambang batas 120-day untuk proyek konstruksi.

Pengecualian pendirian permanen

PE  juga memiliki pengecualian. Misalnya,  perjanjian pajak Denmark dan Swiss mengecualikan  fasilitas yang digunakan untuk menyimpan dan mengirimkan barang.

Model OECD dan PBB menguraikan pengecualian lainnya, termasuk:

  • Fasilitas yang menampilkan, menyimpan, dan mengirimkan barang atau barang dagangan

  • Pemeliharaan stok di fasilitas penyimpanan

  • Pemeliharaan stok untuk pemrosesan

  • Pemeliharaan tempat bisnis tetap yang digunakan untuk membeli barang atau mengumpulkan informasi atas nama perusahaan

  • Pemeliharaan tempat bisnis tetap untuk tujuan lain

Cara menentukan bentuk usaha tetap

 Aturan pendirian permanen  tergantung pada negara. Tolok ukur ini dapat membantu Anda menentukan risiko Anda:

  • Tempat kerja reguler: Apakah karyawan Anda bekerja di  lokasi  fisik tertentu secara rutin? Ini menunjukkan bahwa aktivitas bisnis konsisten dan berkelanjutan.

  • Pendapatan signifikan: Apakah aktivitas  bisnis Anda  menghasilkan jumlah uang yang cukup besar  di negara ini? Banyak negara memiliki jumlah pendapatan tertentu yang memicu PE, termasuk pendapatan dari penjualan dan layanan online.

  • Kuasa kontrak: Apakah agen memiliki kuasa untuk menandatangani kontrak untuk perusahaan Anda? Meskipun tanpa kantor fisik, agen yang dapat melakukan transaksi atas nama Anda dapat memicu PE.

Bekerja dengan perusahaan catatan (EOR) mengurangi risiko PE. EOR berfungsi sebagai perusahaan hukum untuk pekerja internasional Anda, menangani tugas-tugas seperti penggajian, pemotongan pajak lokal, dan kepatuhan terhadap hukum ketenagakerjaan.

Memiliki badan hukum setempat dan daftar gaji terdaftar merupakan pemicu umum audit pajak. Anda dapat melewatinya dengan bermitra dengan EOR. Merekrut secara global dengan mudah sembari memungkinkan tim internal Anda berfokus pada pengelolaan kepatuhan pajak perusahaan dan risiko PE yang lebih luas.

Jenis pendirian permanen dan contoh

PE dapat memiliki berbagai bentuk, tergantung pada aktivitas bisnis.

1. Pendirian fisik permanen

Memiliki lokasi fisik di negara lain adalah  contoh pendirian  permanen yang umum. Tempat bisnis yang tetap menunjukkan keberadaan yang berkelanjutan dan signifikan di negara tersebut. Lokasi fisik yang memenuhi syarat meliputi:

  • Kantor

  • Lokakarya

  • Pabrik

  • Proyek konstruksi atau instalasi

  • Tempat ekstraksi untuk sumber daya alam

Kerja jarak jauh memperkenalkan pertanyaan penting PE: Apakah kantor pusat merupakan tempat bisnis tetap? Di masa lalu, otoritas pajak melihat hal ini melalui sudut pandang kontrak. Namun pembaruan OECD 2025 menjelaskan bahwa kantor pusat yang digunakan oleh karyawan tidak secara otomatis menciptakan PE.

Sekarang, OECD mengambil pandangan yang lebih komersial: PE dapat dipicu jika perusahaan menggunakan lokasi asal sebagai lokasi perusahaan resmi dan/atau pekerjaan karyawan mendorong penjualan lokal atau penciptaan pasar. Perusahaan harus secara sengaja menjalankan bisnis di pasar tersebut, bukan hanya memiliki seseorang yang bekerja dari jarak jauh dari lokasi tersebut. Anggap saja sebagai perbedaan antara tempat bisnis terjadi vs. tempat pekerjaan terjadi.

OECD sekarang mengakui bahwa kerja jarak jauh terjadi di mana-mana, tetapi keberadaan pajak hanya penting jika keputusan bisnis atau aktivitas yang berhadapan dengan pelanggan terjadi. Di bawah panduan baru ini, “tempat bisnis tetap” didefinisikan oleh kombinasi waktu dan maksud:

  • Ambang batas 50%: Bekerja dari lokasi di luar perusahaan selama lebih dari setengah tahun (atau periode 12-month apa pun) menciptakan potensi keberadaan “tetap”.

  • Zat komersial: Meskipun ambang batas waktu 50% terpenuhi, PE umumnya hanya dipicu jika aktivitas tersebut bersifat komersial — seperti pengembangan bisnis atau manajemen lokal — alih-alih demi kenyamanan karyawan atau retensi bakat.

2. Pendirian permanen digital

Beberapa negara mempertimbangkan pengaturan kerja digital dan aktivitas bisnis online saat menentukan PE. Ini memungkinkan mereka untuk memajaki perusahaan internasional yang memperoleh nilai dari pengguna lokal, bahkan tanpa kantor fisik.

Di India, pemerintah setempat mengumpulkan pajak penghasilan jika Anda memiliki  ekonomi yang signifikan (SEP). Anda dapat dikenakan pajak atas transaksi untuk unduhan data atau perangkat lunak, layanan streaming, dan layanan online, seperti penyimpanan cloud atau layanan situs web. Ambang batas  dimulai dari INR 20 juta.

beberapa negara mempertimbangkan pengaturan kerja digital saat menentukan PE

3. Pendirian permanen berbasis agen

PE  dapat dipicu  melalui agen dependen. Ini terjadi ketika seseorang atau perusahaan lain di negara tersebut melakukan aktivitas bisnis atas nama Anda, menegosiasikan kontrak, atau menutup penjualan.

Bagaimana bentuk usaha permanen berbeda-beda antar negara

Dengan tidak adanya perjanjian pajak formal, undang-undang pajak domestik suatu negara adalah otoritas akhir atas hal-hal yang merupakan kehadiran kena pajak.

Beberapa negara  menganggap pengaturan kerja jarak jauh bersifat sementara, sehingga tidak mengarah pada pendirian permanen. Misalnya,  di Jerman, karyawan kerja jarak jauh  tidak akan memicu pendirian permanen meskipun Anda:

  • Membayar kantor rumah dan peralatan

  • Tidak memiliki tempat kerja fisik lain dan mewajibkan karyawan untuk bekerja dari rumah

Menurut otoritas pajak Jerman, Anda memerlukan izin permanen untuk menggunakan properti karyawan tersebut untuk memicu PE. Ini biasanya tidak terjadi pada pengaturan kerja jarak jauh. Perusahaan tidak dianggap “berakar” di sana karena karyawan mempertahankan kendali penuh atas rumah mereka. 

Namun, ada pengecualian manajemen. Eksekutif tingkat tinggi dapat memicu PE melalui aktivitas pengambilan keputusan mereka, terlepas dari ruang fisiknya.

Negara lain mempertimbangkan keabadian pengaturan kerja jarak jauh. Austria memprioritaskan pola penggunaan aktual dari “tempat kerja.” Kerja jarak jauh dapat memicu PE  jikasekurang-kurangnya 50% pekerjaan karyawan Anda dilakukan di rumah dan Anda belum memberikan ruang kantor.

Bagaimana bentuk usaha permanen bervariasi menurut industri

Pemicu PE bervariasi menurut sektor untuk mencerminkan realitas operasional yang berbeda. Meskipun OECD memberikan dasar global, banyak negara berkembang mengikuti model PBB, yang biasanya memiliki ambang batas yang lebih rendah untuk perpajakan. Berikut adalah beberapa contoh:

  • Konstruksi: Meskipun proyek  konstruksi tidak permanen, jadwalnya  masih dapat  memicu PE. Dalam model OECD, proyek konstruksi atau instalasi memicu pembentukan permanen jika  berlangsunglebih dari 12 bulan.Model  PBB menetapkan ambang batas yang lebih rendah yaitu enam bulan.

  • Konsultasi: Konsultasi jarang membutuhkan kantor tetap, sehingga otoritas pajak melihat "kehadiran" alih-alih "tempat". Dalam model PBB, layanan konsultasi harus  berlangsungsedikitnya 183 hari dalam periode 12-month sebelum memicu PE. Model OECD tidak memiliki klausul “layanan PE” spesifik (yang bergantung pada aturan “tempat tetap”), meskipun banyak negara menambahkan aturan PBB 183-day ke dalam perjanjian bilateral mereka.

  • Pialang: PE didasarkan pada ketergantungan agen pada perusahaan. Jika perusahaan Anda mengawasi agen dari negara lain, Anda dapat memicu PE. Model OECD menyatakan bahwa Anda dapat menghindari PE jika agen bertindak secara independen atau tidak secara eksklusif bertindak atas nama Anda.

Risiko dan manfaat pendirian permanen

risiko dan manfaat bangunan permanen

Risiko

Risiko terbesar PE adalah secara tidak sengaja memicu kewajiban pajak di negara lain sebelum Anda membuat sistem administratif yang tepat. Anda akan membutuhkan ahli lokal di tim Anda, seperti profesional SDM yang berpengetahuan luas, akuntan, dan profesional pajak. Anda juga memerlukan tim hukum untuk menangani undang-undang pajak dalam negeri. 

Kewajiban pajak yang tidak direncanakan ini dapat mengakibatkan:

  • Mengembalikan pajak, bunga, dan penalti: PE menciptakan kewajiban pajak yang tidak Anda rencanakan, yang dapat memengaruhi anggaran Anda.

  • Pajak reguler: Tanpa perjanjian pajak, Anda dapat membayar pajak untuk pendapatan bisnis Anda dua kali. Pajak bisnis dan biaya penangguhan lainnya juga dapat berlaku. Misalnya, menjual aset dapat mengakibatkan pajak pendapatan modal.

  • Kewajiban pelaporan: Pajak atas sayap berarti Anda harus mengajukan laporan pajak dan mempertimbangkan kewajiban ketenagakerjaan, seperti jaminan sosial dan tunjangan.

  • Dampak reputasi: Secara tidak sengaja memicu  PE  dapat berdampak negatif pada hubungan Anda dengan karyawan atau agen  setempat.

Manfaat

Membangun PE secara sengaja, misalnya dengan mendirikan kantor cabang, memiliki keuntungan strategis:

  • Kredibilitas: PE dapat memberikan legitimasi dan kredibilitas operasional kepada pelanggan, mitra, dan otoritas setempat.

  • Akses ke insentif lokal: Beberapa yurisdiksi menawarkan insentif pajak, hibah, atau tarif yang dikurangi untuk bisnis dengan kehadiran lokal resmi.

  • Akses pasar: Memiliki PE dapat berarti merekrut karyawan lokal, membuka rekening bank, dan menandatangani kontrak, yang dapat memberi Anda akses ke pasar lokal.

  • Kontrol dan pengawasan: Mengelola operasi lokal secara langsung dapat lebih mudah dengan PE.

Cara mengelola risiko bangunan  permanen

Satu-satunya cara untuk membatalkan PE adalah dengan menghentikan layanan atau menghilangkan faktor-faktor penyebabnya. Menanggulangi PE dapat membantu Anda menghindari potensi kewajiban pajak dan beban kepatuhan.

  • Ketahui aturan pajak: Perjanjian pajak berbeda-beda di setiap negara. Pelajari aturan spesifik negara target Anda. Jika tidak ada tax treaty, teliti undang-undang setempat tentang PE. Konsultasikan dengan pakar hukum dan pajak untuk mendapatkan bantuan.

  • Draf kontrak yang sesuai: Pastikan  kontrak Anda dengan karyawan dan agen mengikuti undang-undang setempat. Hindari memberi agen wewenang untuk menyelesaikan kontrak kecuali jika benar-benar diperlukan. Tentukan dengan jelas pengaturan kerja jarak jauh dalam kontrak.

Mengurangi risiko PE dengan G-P EOR

G-P EOR memberi Anda semua yang Anda butuhkan untuk merekrut dengan patuh di lebih dari 180 negara — tanpa mendirikan entitas. Kami memiliki tim SDM dan pakar hukum dalam wilayah terbesar di industri ini untuk membantu Anda menavigasi PE, sehingga Anda dapat membangun dan mengelola tim global Anda, tanpa risiko.

Pesan demo hari ini.

mengurangi risiko pembentukan permanen dengan G-P EOR