關鍵資訊
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永久營業單位是： 長期營業單位 （PE） 是指 您通過跨越國家的活動或時間界限點觸發當地應課稅的營業單位。 具體閾值因國家而異。
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永久性營業場所如何運作： 您可以透過擁有固定營業地點、與受養代理人合作，或在 市場上擁有足夠的網上收入或客戶群來觸發早洩。
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如何確定永久性營業場所： 永久性營業 場所，用於稅務目的，基於主辦國的規則和門檻。 稅收協定提高或降低這些門檻。
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如何管理永久性營業風險： 根據當地專業就業組織規則和相關稅收協定，將您的人員、活動和收入進行調整。 名義僱主 （EOR） G-P 可以簡化全球招聘，並將風險降至最低。
永久營業 （PE） 標誌著您的業務活動在另一個國家/地區須繳納公司所得稅的時刻。 每個國家都有自己的規則，因此當您跨境營運時，了解觸發早洩的活動和時間界限點，就是您防範意外稅務義務的保障。
以下是一些需要記住的 PE 必需品。
甚麼是永久營業？
永久營業 是用於確定您的業務活動是否足以讓您被視為另一個國家的當地納稅人之時的稅收概念。 一旦你超過“永久”或“物質”的特定門檻，你必須支付企業所得稅。
每個國家都有自己的活動和時間門檻，但大多數早洩定義都源自當地法律或稅收協定。 創建 PE 後，東道國有權對源自當地業務的利潤徵稅。
PE 狀態具有許多合規要求，包括提交年度企業所得稅申報表。 此外，貴公司可能面臨增值稅/商品及服務稅義務以及工資和就業稅的考慮因素，例如當地員工的預扣稅和對國家社會保障計劃的貢獻。
稅收協定 如何影響早洩
稅收協定是旨在防止雙重稅收的雙邊協議。 在制定 PE 規則時，稅收協定指兩種模式：
這些條約解釋了不同國家/地區的收入類型以及如何避免對相同收入徵收兩次稅款。 雖然這些框架是指引，但稅收協定本身是具有法律約束力的協議。
永久營業如何運作？
一旦您觸發早洩，當地政府可能會向您收取 國內利潤。 一般而言，淨收入會徵稅，而非總收入。 未能遵守稅務義務可能導致法律問題和處罰。
PE 觸發因素因國家而異。 範例包括：
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透過固定場所部分或全部經營您的業務
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與 代理合作，為您磋商交易或銷售產品
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提供大量用戶和收入的數碼服務
代理是一家個人、附屬公司或其他獨立公司，執行惠及貴公司的業務活動。 受養代理代表貴公司行事，並依賴其大部分收入。 他們通常有權訂立合約。 獨立代理為自僱人士，代表多個客戶。
在 英國， 代表貴公司 定期訂立合約的代理可觸發早洩。
擁有實體業務地點 可能會觸發早洩。 如果您符合這些要求，您可能會有固定的營業地點：
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您的企業在該國設有特定的實體地點（如辦公室）。
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您的員工定期在此地點進行核心業務活動。
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此營業地點持續用於業務活動。
某些國家/地區會根據您在該處經營的時間設定 PE 閾值。 例如，泰國和美國之間的稅收協定對諮詢服務 的門檻為 90-day ，建築項目的門檻為120-day 。
永久營業場所豁免
早洩 亦設有豁免。 例如， 丹麥和瑞士的稅收協定 免除了用於儲存和交付貨物的 設施。
OECD 和 UN 模型概述了其他豁免，包括：
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展示、儲存和交付貨物或商品的設施
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儲存設施中的存貨維護
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維護股票進行處理
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維護用於購買產品或代表公司收集資料的固定營業地點
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為其他目的維護固定營業地點
如何確定永久營業
永久營業 規則 視乎國家而定。 這些基準可幫助您確定風險：
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常規工作場所： 您的員工是否定期在特定 實體 地點工作？ 這表明業務活動是一致和持續的。
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顯著收入： 您的 業務活動 是否在國內 產生了顯著的金額？ 許多國家都有特定的收入金額觸發早洩，包括來自網上銷售和服務收入。
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合約權力： 代理是否有權力為您的公司簽署合約？ 即使沒有實體辦公室，可以代表您進行交易的代理也可以觸發早洩。
與 名義僱主 （EOR） 合作可減輕 PE 風險。 名義僱主是您的國際員工的法律僱主，負責處理薪資、地方預扣稅和勞動法合規等任務。
擁有本地法律實體和註冊薪資是稅務審計的常見觸發因素。 您可以通過與名義僱主合作來繞過這一點。 輕鬆在全球聘請人才，同時讓您的內部團隊專注於管理企業稅務合規和更廣泛的專業就業風險。
永久營業的類型及例子
PE 可以採用不同的形式，具體取決於業務活動。
1. 實體永久營業
在另一個國家/地區擁有實體位置是常見的 永久建立 例子。 固定營業地點表明該國持續且顯著地存在。 符合資格的實際地點包括：
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辦公室
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工作坊
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工廠
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建造或安裝項目
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自然資源提取位置
遙距工作引入了重要的專業就業機會問題：家庭辦公室是否構成固定的營業地點？ 過去，稅務機關透過合約角度看待這一點。 但是 OECD 的 2025 更新澄清了員工使用的家庭辦公室不會自動創建 PE。
現在，OECD 採取了更商業的觀點：如果僱主將家庭地點用作公司的官方網站和/或員工的工作推動當地銷售或市場創造，PE 可以觸發。 公司必須有意在該市場開展業務，而不是只是讓某人在該地點遙距工作。 將其視為業務發生地與工作發生地之間的差異。
經合組織現在認識到遙距工作無處不在，但稅務存在僅在業務決策或面向客戶的活動發生時才重要。 根據這項新指引，“固定營業地點”的定義是時間與意圖的組合：
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50% 門檻： 在非公司地點工作超過半年（或任何 12-month 年期間），可建立潛在的固定業務。
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商業內容： 即使滿足 50% 的時間限值，通常只有在活動屬於商業性質時才會觸發 PE，例如業務發展或當地管理，而不是為了員工方便或保留人才。
2. 數碼永久機構
一些國家在確定私募股權時考慮數碼工作安排和網上業務活動。 這使他們能夠對從當地用戶處獲得價值的國際公司徵稅，即使沒有實體辦公室。
在印度，如果您的經濟 地位顯著 （SEP），當地政府會徵收所得稅。 您可就數據或軟件下載、串流服務及網上服務，例如雲端儲存或網站服務的交易徵稅。 The threshold starts at INR 20 million.
3. 基於代理的永久機構
PE 可透過依賴劑觸發。 當該國的個人或其他公司代表您進行業務活動、磋商合約或完成銷售時，就會發生這種情況。
各國永久機構如何變化
如果沒有正式的稅收協定，國家國內稅收法律是構成應課稅存在的最終權力。
某些國家 將遙距工作安排視為臨時，因此不會導致永久性的場所。 例如， 在德國，遙距工作員工 不會觸發永久性機構 ，即使您：
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支付家居辦公室及設備費用
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沒有其他實體工作場所，要求員工在家工作
根據德國稅務機關，您需要永久授權才能使用員工的處所觸發早洩。 這通常不是遙距工作設定的情況。 公司不被視為“輪換”，因為員工對自己的家保持完全控制權。
然而，管理層有例外情況。 高級行政人員可透過其決策活動觸發早洩，而不論實際空間如何。
其他國家考慮遙距工作安排的持久性。 奧地利優先考慮“工作場所”的實際使用模式。 如果 至少 50% 的員工在家工作，而您尚未提供辦公空間，遙距工作可以觸發早洩。
各行業的永久營業情況
早洩觸發因素因行業而異，以反映不同的營運現實。 雖然經合組織提供全球基線，但許多發展中國家遵循聯合國模式，該模式通常具有較低的稅收門檻。 以下舉例說明：
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建築： 儘管 建築項目並非永久性的，但其時間表 仍然可以 觸發早洩。 在經合組織模型中，建築或安裝項目如果持續 超過 12 個月，就會觸發永久性建築。 聯合國模型設定了六個月的 下限。
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諮詢： 諮詢很少需要固定的辦公室，因此稅務機關會考慮“存在”而不是“位置”。 在聯合國模型中，諮詢服務應在觸發 PE 之前 12-month 個時期至少持續 183 天 。 經合組織模型沒有特定的“服務 PE” 條款（指“固定位置”規則），儘管許多國家還是將 183-day 聯合國規則添加到他們的雙邊條約中。
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經紀： PE 基於代理對公司的依賴。 如果您的公司監管來自其他國家的代理，您可能會觸發早洩。 OECD 模型指出，如果代理獨立或不專門代表您行事，您可以避免 PE。
永久成立的風險及益處
風險
早洩的最大風險是無意中觸發另一個國家的稅務義務，然後才建立正確的行政系統。 您需要團隊中的當地專家，例如知識淵博的人力資源專業人員、會計師和稅務專業人員。 您還需要一個法律團隊來導航國內稅法。
這些意外稅務義務可能導致：
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後稅、利息和罰金： PE 創造了您沒有計劃的稅收義務，這可能會影響您的預算。
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一般稅項： 如果沒有稅收協定，您最終可能會為業務收入支付兩次稅項。 其他商業稅和預扣費也可能發揮作用。 例如，出售資產可導致資本利得稅。
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申報義務： 欠稅意味著您必須提交報稅表並考慮就業義務，例如社會保障和福利。
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聲譽影響： 無意中觸發 私募股權 可能會對您與 當地員工或代理的關係產生負面影響。
福利
例如，創建分行辦事處有意建立私募股權具有戰略優勢：
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可信性： 專業就業組織可以為當地客戶、合作夥伴和當局提供營運合法性和可信性。
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獲取當地獎勵： 某些司法管轄區為正式在當地開展業務的企業提供稅務獎勵、贈款或減價。
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市場准入： 擁有私募股權可能意味著僱用當地僱員、開立銀行賬戶和訂立合約，從而使您能夠進入當地市場。
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控制和監督： 直接管理本地營運可以更容易進行 PE。
如何管理 永久性經營風險
取消早洩的唯一方法是終止服務或消除導致早洩的因素。 減輕私募股權可以幫助您避免潛在的稅務責任和合規負擔。
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了解稅收規則： 稅收協定因國家而異。 了解目標國家的具體規則。 如果沒有稅收協定，請研究有關早洩的當地法律。 請諮詢法律和稅務專家以尋求協助。
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草擬合規合約： 確保您 與員工及代理的合約 遵循當地法律。 除非絕對必要，否則避免讓代理人有能力完成合約。 在合約中明確定義遙距工作安排。
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