영구적 인 설립이란 무엇입니까?

핵심 요점

• 영구적인 시설: 영구 시설(PE)은 국가의 활동 또는 시간 임계값을 넘어 현지 과세 대상 존재를 촉발하는   경우입니다. 특정 임계값은 국가별로 다릅니다.

•  영구적 인 설립의 작동 방식:  고정 된 비즈니스 위치를 갖거나 부양가족 에이전트와 협력하거나 시장에 충분한 온라인 수익 또는 고객 기반을 확보하여 PE 를 트리거 할 수 있습니다.

• 영구적인 설립을 결정하는 방법: 세무 목적으로 영구적인 설립 은 주재국의 규칙과 임계값을 기반으로 합니다. 조세 조약은 이러한 기준을 높이거나 낮춥니다.

• 영구적인 시설 위험을 관리하는 방법:  현지 PE 규칙 및 관련 조세 조약에 따라 인력, 활동 및 수익을 매핑합니다. 기록상 고용주(EOR)는 글로벌 채용을 간소화하고 노출을 최소화할 G-P 수 있습니다.

영구 설립(PE) 은 귀하의 사업 활동이 다른 국가에서 법인 소득세를 받는 순간을 나타냅니다. 각 국가는 자체 규칙을 설정하므로 국경을 넘어 사업을 운영할 때 PE를 유발하는 활동과 시간 임계값을 아는 것이 예상치 못한 세금 의무에 대한 보호 수단입니다. 

다음은 염두에 두어야 할 몇 가지 PE 필수 사항입니다.

영구적 인 설립이란 무엇입니까?

영구 설립 은 귀하의 사업 활동이 다른 국가에서 현지 납세자로 간주될 만큼 충분히 중요한 시기를 결정하는 데 사용되는 세금 개념입니다. “영구” 또는 “물질”의 특정 임계값을 초과하면 법인 소득세를 납부해야 합니다.

모든 국가에는 자체 활동 및 시간 임계값이 있지만 대부분의 PE 정의는 현지 법률 또는 조세 조약에서 파생됩니다. PE가 생성되면, 주최국은 현지 운영에서 비롯된 세무수익을 받을 권리가 있습니다. 

PE 신분에는 연간 법인 소득세 신고를 포함하여 많은 규정 준수 요건이 있습니다. 또한 귀사는 현지 직원의 원천징수세 및 국가 사회보장 프로그램에 기여하는 것과 같은 VAT/GST 의무와 급여 및 고용세 고려 사항에 직면할 수 있습니다.

조세 조약이 PE에  미치는 영향

조세 조약은 이중 과세를 방지하기 위해 고안된 양자간 계약입니다. PE 규칙을 만들 때 조세 조약은 두 가지 모델을 참조합니다.

• 1) 소득 및 자본에 대한 모델 조세 협약(OECD 모델)

• 2) 선진국과 선진국 간의 이중 과세 협약 모델(UN 모델)

이러한 조약은 다른 국가에서 어떤 유형의 소득에 과세가 적용되는지, 동일한 소득에 두 번 과세를 피하는 방법을 설명합니다. 프레임워크는 지침이지만 조세 조약 자체는 법적 구속력이 있는 계약입니다.

 영구적 인 설립은 어떻게 작동합니까?

PE를 시작하면 지방 정부는 해당 국가  내에서 귀하의 이익에 세금을 부과할 수 있습니다. 일반적으로 순이익은 총 수익이 아니라 과세됩니다. 세금 의무를 준수하지 않으면 법적 문제와 처벌을 받을 수 있습니다.

PE 트리거는 국가별로 다릅니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

• 고정된 시설을 통해 비즈니스를 부분적으로 또는 완전히 운영

• 귀하를  대신하여 거래를 협상하거나 제품을 판매하는 대리인과 협력

• 상당한 수의 사용자 및 수익이 있는 디지털 서비스 제공 

대리인은 개인, 자회사 또는 회사에 이익이 되는 사업 활동을 수행하는 다른 독립 회사입니다. 부양가족 대리인이 귀사를 대리하여 대부분의 수입에 의존합니다. 이들은 종종 계약을 체결할 권한이 있습니다. 독립 에이전트는 자영업자이며 여러 고객을 대표합니다. 

영국 에서는 계약을 정기적으로 체결 하는 회사를 대신 하는 대리인이 PE를 유발할 수 있습니다.

물리적인 사업장이 있으면 PE가 발생할  수 있습니다. 이러한 요구 사항을 충족하는 경우 고정된 사업장이 있을 가능성이 높습니다.

• 귀하의 사업체는 해당 국가에 특정 물리적 위치(예: 사무실)를 두고 있습니다.

• 직원들은 이 사업장에서 정기적으로 핵심 비즈니스 활동을 수행합니다.

• 이 사업장은 지속적으로 비즈니스 활동에 사용됩니다.

일부 국가에서는  PE 임계값을 해당 국가에서 얼마나 오래 운영하느냐에 따라 설정합니다. 예를 들어, 태국과 미국 간의 조세 조약은 컨설팅 서비스에 대해   90-day 임계값 이고 건설 프로젝트에 대해 120-day 임계값입니다.

영구적 시설 면제

PE 에는 면제도 있습니다. 예를 들어,  덴마크와 스위스의 조세 조약은 상품의 보관 및 배송에 사용되는  시설을 면제합니다.

OECD 및 UN 모델은 다음을 포함한 기타 면제 사항을 설명합니다.

• 상품 또는 상품을 진열, 보관 및 배송하는 시설

• 보관 시설의 재고 유지

• 처리를 위한 재고 유지

• 회사를 대신하여 상품 구매 또는 정보 수집에 사용되는 고정 사업장 유지 관리

• 다른 목적으로 고정된 사업장 유지

영구적 시설 결정 방법

영구적인 시설  규정은 국가에  따라 다릅니다. 이러한 벤치마크는 위험을 결정하는 데 도움이 될 수 있습니다.

• 정규 직장: 직원이 특정  물리적  장소에서 정기적으로 근무합니까? 이는 비즈니스 활동이 일관되고 진행 중임을 보여줍니다.

• 상당한 수입: 귀하의  사업 활동이 해당 국가에서 주목할 만한 금액을  창출 합니까? 많은 국가에는 온라인 판매 및 서비스 수입을 포함하여 PE를 유발하는 특정 수익 금액이 있습니다.

• 계약 권한:  에이전트가 귀사에 대한 계약에 서명할 권한이 있습니까? 실제 사무실이 없더라도 귀하를 대신하여 거래를 할 수 있는 에이전트는 PE를 유발할 수 있습니다.

기록상 고용주(EOR) 와 협력하면 PE 위험이 완화됩니다. EOR은 급여, 현지 세금 원천징수 및 노동법 준수와 같은 작업을 처리하는 국제 근로자의 법적 고용주 역할을 합니다.

현지 법인과 등록된 급여를 보유하는 것은 세무 감사의 일반적인 트리거입니다. EOR과 협력하여 이를 우회할 수 있습니다. 내부 팀이 기업 세법 준수 및 광범위한 PE 위험 관리에 집중할 수 있도록 하면서 전 세계적으로 쉽게 고용하십시오.

영구적인 설립 유형 및 예시

PE는 사업 활동에 따라 다른 형태를 취할 수 있습니다.

1. 물리적 영구적 시설

다른 국가에 물리적 위치를 두는 것은 일반적인  영구적 시설의  예입니다. 고정된 사업장은 해당 국가에서 지속적이고 상당한 존재감을 시사합니다. 적격 물리적 위치는 다음과 같습니다.

• 사무실

• 워크샵

• 공장

• 건설 또는 설치 프로젝트

• 천연 자원 추출 장소

원격 근무는 중요한 PE 질문을 도입했습니다. 홈 오피스가 고정 사업장을 구성합니까? 과거에는 세무 당국이 계약상의 관점에서 이를 검토했습니다. 그러나 OECD의 2025 업데이트는 직원이 사용하는 홈 오피스가 자동으로 PE를 생성하지 않음을 명확히 했습니다.

이제 OECD는 보다 상업적인 관점을 취합니다. 고용주가 홈 위치를 공식 회사 사이트로 사용하거나 직원의 작업이 현지 판매 또는 시장 창출을 주도하는 경우 PE를 트리거할 수 있습니다. 회사는 단순히 해당 위치에서 원격으로 근무하는 사람이 아니라 해당 시장에서 의도적으로 비즈니스를 수행해야 합니다. 비즈니스가 일어나는 곳과 업무가 일어나는 곳의 차이라고 생각하십시오.

OECD는 이제 원격 근무가 어디에서나 이루어진다는 것을 인식하고 있지만, 세금은 비즈니스 의사 결정이나 고객 대면 활동이 이루어지는 곳에서만 중요합니다. "이 새로운 지침에 따라 ""고정 사업장""은 시간과 의도의 조합으로 정의됩니다."

• " 50% 임계값: 반년(또는 12-month 년) 이상 비회사 위치에서 작업하면 잠재적인 ""고정"" 존재가 설정됩니다."

• 상업적 실체: 50% 시간 임계값이 충족되더라도 PE는 일반적으로 직원의 편의나 인재 유지가 아닌 비즈니스 개발 또는 현지 관리와 같은 성격의 상업적인 활동인 경우에만 트리거됩니다.

2. 디지털 영구 시설

일부 국가에서는 PE를 결정할 때 디지털 업무 배치 및 온라인 비즈니스 활동을 고려합니다.  이를 통해 물리적 사무실이 없어도 현지 사용자로부터 가치를 창출하는 국제 회사에 세금을 부과할 수 있습니다.

인도에서는  상당한 경제적 존재 (SEP)가 있는 경우 지방 정부가 소득세를 징수합니다. 데이터 또는 소프트웨어 다운로드, 스트리밍 서비스, 클라우드 스토리지 또는 웹사이트 서비스와 같은 온라인 서비스에 대한 거래에 대해 세금이 부과될 수 있습니다. The threshold starts at INR 20 million.

3. 에이전트 기반 영구적 시설

PE는 종속 에이전트를  통해 트리거 할 수 있습니다. 이는 해당 국가의 개인 또는 다른 회사가 귀하를 대신하여 사업 활동을 수행하거나, 계약을 협상하거나, 판매를 성사시킬 때 발생합니다.

국가마다 영구적 설립이 어떻게 다른가

공식 조세 조약이 없는 경우, 국가의 국내 세법은 과세 대상 존재를 구성하는 것에 대한 최종 권한입니다.

일부 국가에서는 원격 근무를 일시적인 것으로  간주하므로 영구적인 설립으로 이어지지 않습니다. 예를 들어, 독일 에서는 원격 근무 직원이 다음과 같은 경우에도  영구적인 설립을 트리거하지 않습니다 .

• 홈 오피스 및 장비 비용 지불

• 다른 물리적 직장이 없고 직원들이 재택근무를 해야 함

독일 세무 당국에 따르면 PE를 유발하기 위해 직원의 사업장을 사용하려면 영구적인 승인이 필요합니다. 이는 일반적으로 원격 작업 설정의 경우는 아닙니다. "직원이 자신의 집을 완전히 통제하기 때문에 회사는 ""근거""로 간주되지 않습니다." 

그러나 관리 예외가 있습니다. 고위 경영진은 물리적 공간에 관계없이 의사 결정 활동을 통해 PE를 촉발할 수 있습니다.

다른 국가에서는 원격 근무 방식의 영구성을 고려합니다. 오스트리아는 “직장”의 실제 사용 패턴을 우선시합니다. 원격 근무는 직원의 업무 중  최소 50% 가 재택 근무를 하고 사무실 공간을 제공하지 않은 경우 PE를 유발할 수 있습니다.

업종에 따라 영구적인 업소가 달라지는 방식

PE 트리거는 다양한 운영 현실을 반영하기 위해 부문별로 다릅니다. OECD는 글로벌 기준을 제시하지만, 많은 개발도상국은 일반적으로 과세 기준이 낮은 UN 모델을 따릅니다. 다음은 몇 가지 예입니다.

• 건설:  건설 프로젝트는 영구적이지 않지만 타임라인 은 여전히 PE 를  트리거할 수 있습니다.OECD 모델에서 건설 또는 설치 프로젝트 는   12 개월 이상 지속되는 경우 영구적인 설립을 트리거합니다.UN 모델은 6개월의 낮은 임계값을 설정합니다.

• 컨설팅: 컨설팅에는 고정 사무소가 거의 필요하지 않으므로 세무 당국은 “장소” 대신 “존재”를 살펴봅니다. UN 모델에서 컨설팅 서비스는 PE를 시작하기 전에   12-month 년 동안 최소 183 일 동안 지속되어야 합니다.  OECD 모델에는 특정 “서비스 PE” 조항(대신 "고정 장소" 규칙에 의존)이 없지만 많은 국가에서는 어쨌든 183-day 개의 UN 규칙을 양자 조약에 추가합니다.

• 중개업: PE는 회사에 대한 에이전트의 종속성을 기반으로 합니다. 귀사가 다른 국가의 대리인을 감독하는 경우 PE를 실행할 수 있습니다. OECD 모델에는 상담원이 독립적으로 행동하거나 귀하를 대신하여 단독으로 행동하지 않는 경우 PE를 피할 수 있다고 명시되어 있습니다.

영구적 설립의 위험 및 이점

위험

PE의 가장 큰 위험은 올바른 관리 시스템을 설정하기 전에 다른 국가에서 의도치 않게 세금 의무를 부과하는 것입니다. 지식이 풍부한 HR 전문가, 회계사 및 세무 전문가와 같은 현지 전문가가 팀에 필요합니다. 또한 국내 세법을 탐색하려면 법무팀이 필요합니다. 

이러한 계획되지 않은 납세 의무는 다음을 초래할 수 있습니다.

• 세금, 이자 및 벌금 환급: PE는 계획하지 않은 세금 의무를 생성하여 예산에 영향을 미칠 수 있습니다.

• 일반 세금: 조세 조약이 없으면 비즈니스 소득에 대한 세금을 두 번 납부할 수 있습니다. 기타 사업세 및 원천징수 수수료도 적용될 수 있습니다. 예를 들어, 자산을 매각하면 자본 이득세가 부과될 수 있습니다.

• 신고 의무: 세금으로 인해 세금 신고서를 제출하고 사회 보장 및 혜택과 같은 고용 의무를 고려해야 합니다.

• 평판에 미치는 영향: 의도치 않게  PE를 촉발하면  현지 직원 또는 대리인과의 관계에 부정적인 영향을 미칠  수 있습니다.

복리후생

예를 들어, 지사를 만들어 의도적으로 PE를 설립하는 것은 다음과 같은 전략적 이점이 있습니다.

• 신뢰성: PE는 현지 고객, 파트너 및 당국에 운영 적법성과 신뢰성을 제공할 수 있습니다.

• 지역 인센티브에 대한 접근: 일부 관할 구역은 공식적인 지역 진출을 가진 기업에 세금 인센티브, 보조금 또는 할인율을 제공합니다.

• 시장 접근: PE를 가지는 것은 현지 직원을 고용하고, 은행 계좌를 개설하고, 계약을 체결하는 것을 의미할 수 있으며, 이는 현지 시장에 대한 접근을 제공할 수 있습니다.

• 제어 및 감독: PE를  통해 로컬 운영을 직접 관리하는 것이 더 쉬워질 수 있습니다.

 영구적인 시설 위험을 관리하는 방법

PE를 취소하는 유일한 방법은 서비스를 중단하거나 서비스를 야기한 요인을 제거하는 것입니다. PE를 완화하면 잠재적인 납세 의무 및 규정 준수 부담을 피할 수 있습니다.

• 세금 규정 숙지: 조세 조약은 국가마다 다릅니다. 대상 국가의 특정 규칙을 알아보십시오. 조세 조약이 없는  경우 PE에 대한 현지 법률을 조사하십시오. 법률 및 세무 전문가와 상의하여 도움을 받으십시오.

• 준수 계약 초안 작성:  직원 및 대리인과의 계약이 현지 법률을 준수하는지 확인하십시오. 절대적으로 필요하지 않은 한 에이전트에게 계약을 마무리할 수 있는 권한을 주지 마십시오. 계약서에서 원격 근무 방식을 명확하게 정의합니다.

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