고정사업장(PE)은 모호한 부분이 많은 개념입니다. 이는 국가마다 다르지만, 회사가 산발적인 사업 절차에서 영구적 사업 절차로 이어지는 시기를 결정하며, 이는 과세되어 사업을 운영하는 국가에 수익을 창출할 수 있습니다. PE에 접근하기 위한 계획을 통해 많은 기업들이 이러한 기소에 대비하고 우호적인 조세 조약을 맺은 기업과 같이 사업을 수행하기에 가장 적합한 지역에 대해 전략을 세울 수 있습니다.
PE를 성공적으로 관리하면 많은 이점을 얻을 수 있으며, 이를 무시하거나 레이더 아래 미끄러지려고 하면 회사에 상당한 재정적 및 법적 결과를 초래할 수 있습니다. 특히 세계화가 다가올 때 PE가 문제가 될 수 있는 시기와 장소를 이해하는 것이 중요합니다.
영구 설립
국가 간 영구적인 시설 변경의 정의. 각 기준에는 다른 기준이 있을 수 있지만, 이 용어는 일반적으로 안정적이고, 진행 중이며, 주최국 내에서 수익을 창출하는 사업 활동을 의미합니다. 이는 산발적이거나 빈번하지 않은 것이 아닌 일관된 사업 활동에 적용됩니다. 중요한 요소는 고정된 사업장을 갖는 것이지만, 이것이 유일한 요건은 아닙니다.
PE를 시행하기 위한 글로벌 법적 권한은 없지만 경제협력개발기구(OECD)는 많은 국가와 전문가들이 지침을 구하는 선도적인 국제 기구입니다.
일반적으로 인정되는 기준은 다음과 같습니다.
- 영구 주소, 은행 계좌 또는 기타 물리적 존재와 같은 고정된 사업장이 있어야 합니다. 직원이 정기적으로 건물을 차지하여 업무를 수행하는 경우 PE로 간주될 수 있습니다. 공동 작업 공간, 임대, 심지어 직원의 집도 PE가 될 수 있기 때문에 이 건물은 조직에 속할 필요가 없습니다.
- 직원들은 수익을 창출하는 국가에서 활동을 수행합니다. 마케팅 전술, 계약 협상 및 기타 많은 사업 활동은 해당 용어의 보다 광범위한 해석에서 수익 창출로 간주될 수 있기 때문에 Straight Sales만이 유일한 관심사는 아닙니다. 일부 국가는 표준 정의를 고수하고, 다른 국가는 보다 포괄적입니다.
- 활동은 충분한 시간 내에 수행된다. 이러한 측면은 국가와 산업에 따라 다를 수 있지만, 일반적으로 활동은 PE로 간주되기 전에 정해진 시간 동안 이루어져야 합니다. 국가는 이 기간을 6개월 이상 또는 특정 기간 내의 누적 일수와 같은 연속 기간으로 볼 수 있습니다. 이들은 회계연도를 사용하여 이러한 지점이 어디서 시작되고 끝나는지 결정할 수 있으며, 일부 기업은 2년에 걸쳐 일함으로써 회계연도 시스템을 활용하여 해당 국가에서의 시간을 두 개의 작은 부분으로 효과적으로 분할합니다.
- 수행하는 직원 또는 사업이 다른 국가의 모회사의 통제 하에 있는 경우. 일반적으로 이 기준은 거래 및 협상을 하는 상담원을 의미합니다. 회사 외부에 여러 고객이 있는 경우와 같이 에이전트가 독립적인 경우, 에이전트는 회사의 통제 하에 있지 않습니다. 또는 귀사에 특별히 종속된 에이전트가 일반적으로 PE를 트리거합니다. PE의 또 다른 요소는 사업체를 대신하여 계약에 서명할 수 있는 대리인의 권한입니다.
이러한 기준으로 인해 대부분의 국가에는 제공되는 위치, 에이전트 또는 서비스를 기반으로 하는 PE와 같이 여러 유형의 PE가 있습니다. 귀하의 사업체가 PE인지 확인하려면 이 영구적 시설 체크리스트를 살펴보십시오.
귀하의 비즈니스는...
- 정규 고정 현장에서 근무하는 직원이 있습니까? 방문 시 같은 장소로 돌아간다면, 특히 회사가 소유하거나 임대한 장소라면 습관적인 활동일 가능성이 높습니다.
- 그 장소에서 업무를 수행합니까? 회사의 주요 목표와 관련된 사업 활동이 자주 발생하는 경우, PE일 가능성이 더 높습니다.
- 업무에서 수익을 창출할 수 있습니까? 수익이 창출되는 경우 PE로 간주될 가능성이 높아집니다.
- 계약을 체결할 권한이 있는 종속 대리인이 있습니까? 고정된 사업장이 없더라도 회사를 위해 일하는 에이전트는 PE를 생성할 수 있습니다.
PE는 국가마다 어떻게 다른가
일부 국가는 PE 시행 및 식별이 더 엄격하지만, 다른 국가는 편안한 접근 방식을 취합니다. 일반적으로, 관대한 국가는 경제 성장과 투자 유치에 관심이 있는 국가인 경향이 있으며, 엄격한 국가는 더욱 엄격합니다.
예를 들어, 중국은 광범위한 사업과 업무를 포괄하는 매우 광범위한 PE 접근 방식을 취합니다. 유럽의 많은 지역은 PE 규제를 추구하는 데 공격적입니다.
PE는 산업별로 어떻게 다릅니까?
산업은 매우 다양한 비즈니스 모델을 가질 수 있기 때문에 PE가 특정 분야에 적용하기 때문에 당연한 일입니다. 일부 국가에서는 이러한 사양을 명확하게 기술하는 반면, 다른 국가에서는 작업을 포괄하기 위해 보다 광범위한 설명을 사용합니다.
PE에 특별한 고려 사항이 있는 분야는 다음과 같습니다.
- 건설: 이러한 프로젝트는 영구적이지 않기 때문에 PE는 일반적으로 프로젝트 기간을 검토합니다. 많은 국가에서 6개월 동안 지속적인 활동을 모색하고 있습니다.
- 컨설팅: 많은 컨설팅 서비스 사업은 고정된 사업장을 가지고 있지 않으므로 PE는 비물리적 사업 활동을 고려합니다. 이는 시간 및 서비스 유형에 따라 다를 수 있지만, 일반적인 접근 방식은 서비스가 12-month 기간 내에 183 며칠 이상 동안 발생하는지 확인하는 것이며, 이는 때때로 과세 연도와 동일합니다.
- 에이전트 및 중개: 에이전트 또는 중개업자가 있는 산업의 경우, PE는 이러한 개인이 모회사에 의존하는 것으로 간주합니다. 회사가 PE를 피하고자 하는 경우 외국에서 회사가 통제할 수 없습니다.
또 다른 중요하고 변화하는 부문은 디지털 판매와 전자상거래입니다. 대부분의 세법과 조약은 전자상거래의 호황과 디지털 거래의 인기 이전에 제정되었습니다. 이러한 측면으로 인해, 국가들은 PE의 전통적인 정의에 도전해야 했다. 기준은 빠르게 변화하고 있으며 국가 간에 상당히 일관성이 없습니다.
많은 회사들이 가상 커뮤니케이션과 전자 상거래에 집중하려고 노력하며, 그렇게 함으로써 PE를 피할 수 있다고 생각합니다. 이 전략은 과거에 효과가 있었을 수 있지만 점점 더 많은 국가들이 이 허점을 좁히고 있습니다. 이들은 수익 창출을 온라인 판매, 서버 호스팅 허브 및 뉴스 미디어 집계를 포함할 수 있는 PE의 유일한 기준으로 사용할 수 있습니다. 돈을 벌기 위해 국제 법인과의 가상 커뮤니케이션에 의존하는 모든 회사는 가상 PE의 가능성을 고려해야 합니다. 아직 귀하에게 해당되지 않는 경우, 향후에 해당될 수 있으며 쉽게 예상할 수 있습니다.
일부 유럽 국가들이 고려하고 있는 한 가지 전략은 PE 규칙의 복잡성을 대부분 우회하는 간단한 디지털 세금입니다. 영국은 디지털 서비스세를 검토하고 있는데, 이는 검색 엔진, 온라인 마켓플레이스 및 소셜 미디어 플랫폼에서 영국의 활동으로 인한 수익에 2%의 추가 부담금을 부과합니다. 이는 사용자 데이터의 도움으로 창출된 가장 큰 기술 수학과 세금 수익을 목표로 할 것입니다. EU는 3%의 추가 부담금으로 유사한 제안을 검토하고 있습니다.
PE 설정의 위험 및 이점
외국에서 사업을 수행하기 전에 영구적인 시설 위험을 측정하고 그것이 귀사에 어떤 의미가 있는지 이해하는 것이 중요합니다. 의도적으로 PE를 설정하면 몇 가지 이점을 제공하고 글로벌 확장을 관리하는 데 도움이 될 수 있습니다. 영구적인 시설 위험을 피하는 방법을 아는 것도 임시 업무를 수행하는 경우 중요할 수 있습니다.
복리후생
PE 설정의 장점은 대부분 계획 수립에 달려 있습니다.
- 이는 서프라이즈 세금의 가능성을 줄여줍니다. PE의 갑작스러운 유발은 귀하가 지불하지 않은 기간 동안 벌금 및 이자 부과를 초래할 수 있습니다. 물론, 이는 또한 처음에 확장을 고려했을 때 예산이 책정되지 않았을 수 있는 해외 세금을 부과하기 시작합니다.
- 주최국의 법률을 준수하고 회비를 지불하고 있다는 확신을 줍니다. 관계 당국 주변의 정보 유출과 세금을 과세하려고 시도하는 사람으로 비춰질 위험에 대해 걱정할 필요가 없습니다.
- 세금 효율성을 개선하는 방법과 수익 창출을 위한 최적의 프레임워크를 찾을 수 있습니다. 또한 당국과 협력하고 주최국과 더 나은 관계를 형성하는 것이 더 쉬울 수 있습니다.
위험
상당한 이점이 있지만 PE의 위험은 상당합니다.
- 예측하지 못한 세금까지 납부할 수 있습니다. PE를 계획하지 않은 경우, 이러한 추가 비용은 무겁고 예산을 삭감할 수 있습니다. PE를 유발하든 피하든, 가능성을 계획하는 것은 항상 좋은 생각입니다. 국가 및 현지 법률에 대한 철저한 연구는 귀하가 얼마나 많은 위험을 감수하고 있는지 이해하는 데 도움이 될 것입니다.
- 세금을 두 배로 지불하실 수 있습니다. 비즈니스 인프라에 따라 모국과 주최국에서 세금을 납부할 수 있습니다. PE를 유발하지 않더라도 외국으로부터의 총 지급액에 대한 사업세 및 원천징수 수수료를 볼 수 있습니다. 국가 간 조세 조약은 관대한 기준이나 파트너 국가의 낮은 요금과 같은 방식으로 이러한 요금을 관리하는 데 도움이 될 수 있습니다. 외국 세금을 지원하는 또 다른 옵션은 본국에서 세금 공제를 찾는 것입니다.
- 평판을 해칠 수 있습니다. PE를 준비하지 않으면 비협조적이고 공정한 몫을 지불하지 않는 것으로 보일 수 있습니다. 국가 및 그 거주자와의 관계는 위험에 처할 수 있으며, 이는 많은 기업에 중요한 마케팅 문제가 될 수 있습니다.
- 더 많은 감사와 세무 당국과의 논의를 처리할 수 있습니다. 감사가 많을수록 그들에게 더 많은 시간과 돈을 소비하는 것을 의미합니다.
- 이자 및 벌금이 부과될 수 있습니다. 잠시 동안 PE 레이더로 비행한 경우, 그 기간 동안 납부했어야 할 세금을 기준으로 이자 수수료를 받을 수 있습니다. 기타 벌금도 상당할 수 있습니다.
- PE가 트리거되면 더 많은 보고 의무를 가질 수 있습니다. 급여 및 사회 보장은 중요한 문제입니다. 일부 국가에서는 이에 대한 요구 사항이 상당하기 때문입니다.
영구 시설에 대한 FAQ
PE는 복잡할 수 있습니다. 다음은 이에 대해 자주 묻는 몇 가지 질문입니다.
1. 영구 업소와 자회사의 차이점은 무엇입니까?
자회사가 보통 국내 회사처럼 운영되기는 하지만, 둘은 매우 가깝고 차이는 거의 없습니다. 모회사의 강력한 통제권을 가지고 있는 경우 PE로 간주될 수 있습니다.
2. 개인이 PE를 촉발할 수 있습니까?
일반적으로 말하면, 아니요. PE는 개인이 아닌 법인세에 영향을 미칩니다. 독립 계약자 및 단독 사업자는 일반적으로 PE를 유발하지 않습니다.
3. 습관 활동으로 간주되는 것은 무엇입니까?
시장을 조사하기 위한 짧은 1회 방문은 습관적이지 않습니다. 몇 년 동안 많은 장거리 여행을 했다면 습관적인 지역으로 이동하고 있는 것입니다. 습관적 사용의 다른 예로는 6개월 이상의 프로젝트가 있습니다.
4. PE를 생성하지 않는 활동은 무엇입니까?
활동이 보조 또는 준비하는 경우, 그들은 일반적으로 PE를 트리거하지 않습니다. 이러한 활동은 전체 비즈니스 활동의 필수적이고 중요한 부분이 아닙니다. 활동의 일반적인 목적이 비즈니스의 목적과 동일한 경우, 보조적이거나 준비적이지 않을 가능성이 높으며 PE를 유발할 수 있습니다.
5. 파트너십은 영구적인 설립입니까?
이 질문에 대한 답변은 외국 파트너십이 주최국 파트너와 관련하여 얼마나 활동적인지에 따라 달라집니다. 일부 국가는 다른 국가보다 참여도가 낮은 파트너십을 위해 PE를 활성화할 것입니다.
6. PE는 어떻게 변화하고 있습니까?
많은 세무 당국이 PE 사례를 찾는 것에 대해 더 공격적으로 성장하고 있습니다. PwC의 연구에 따르면 63비즈니스 응답자의 %가 에 동의했습니다. 가상 비즈니스 관행이 증가함에 따라 전자 상거래 및 기타 형태의 원격 수익 창출을 다루는 변화가 예상됩니다.
7. 임대 부동산은 영구 시설로 간주됩니까?
일반적으로 임대 부동산을 보유하는 것만으로는 PE를 유발하기에 충분하지 않습니다. 반면에 정규 업무를 수행하기 위한 장소로 사용하고 있다면 아마도 그럴 것입니다. 임대 사업체는 또한 여러 부동산을 보유함으로써 PE를 생성할 수 있습니다.
PE 설정
글로벌 확장을 고려하고 있고 PE를 설정하고자 하는 경우, 프로세스는 다를 수 있지만 일반적으로 다음 단계를 포함합니다.
- 연구를 하십시오. 물론, 국제 사업 거래를 하려면 광범위한 연구가 필요합니다. PE 세금 금액, 과세될 잠재적 수익의 일부, 주최국에서 사업을 수행하는 데 지출할 금액, 채용과 급여의 차이점을 살펴봐야 합니다.
- 옵션을 비교합니다. 여러 국가를 고려하고 있다면, 더 많은 관대한 조세 조약 또는 외국 활동에 대한 국내 세액 공제와 같이 각 국가의 이익에 영향을 미치는 요인을 살펴보십시오.
- 서류를 준비합니다. PE를 생성하려면 적시에 현지 당국에 사업을 등록해야 합니다. 그렇지 않으면 벌금이 부과될 수 있습니다.
복잡해질 수 있는 PE의 한 부분은 외국인 직원의 고용을 관리하는 것입니다. 글로벌 전문 고용주 조직(PEO)은 국내 고용주로 운영하여 업무를 간소화합니다. 급여는 복리후생과 함께 PEO로부터 지급됩니다. 기타 유용한 구성 요소에는 외국에서 비즈니스를 관리하는 데 도움이 되는 확장 플랫폼에 대한 액세스가 포함됩니다.
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영구적인 시설은 사업 확장에 필요한 부분입니다. 이를 통해 본국에 없을 수 있는 자원에 더 넓은 범위로 쉽게 접근할 수 있습니다. 그러나 그들은 위험의 점유율을 가지고 있습니다. 세금, 규정 준수 문제 및 외국인 직원 채용 업무 사이에서 다른 국가에서 PE를 설정하는 것이 항상 간단한 것은 아닙니다.
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