Viktiga lärdomar

  • Vad fast driftställe är: Permanent driftställe (PE) är  när du utlöser en lokal beskattningsbar närvaro genom att korsa ett lands aktivitet eller tidsgränser. Specifika tröskelvärden varierar beroende på land.

  • Hur  fast driftställe fungerar: Du kan utlösa PE genom att ha en fast affärsplats, arbeta med en beroende agent eller ha tillräcklig online-intäkter eller kundbas  på marknaden.

  • Hur man bestämmer fast driftställe: Permanent driftställe, för skatteändamål,  är baserat på värdlandets regler och tröskelvärden. Skatteavtal höjer eller sänker dessa tröskelvärden.

  • Hur man hanterar risker för fast driftställe: Karta dina medarbetare, aktiviteter och intäkter mot lokala PE-regler och relevanta skatteavtal. En Employer of Record (EOR) som G-P kan förenkla global anställning och minimera exponering.

Permanent etablering (PE) markerar det ögonblick då din affärsverksamhet blir föremål för företagsskatter i ett annat land. Varje land sätter sina egna regler, så när du är verksam över gränserna, vet du vilka aktiviteter och tidströsklar som utlöser PE är ditt skydd mot oväntade skatteförpliktelser. 

Här är några viktiga saker att tänka på.

Vad är ett fast driftställe?

Permanent etablering  är ett skattekoncept som används för att avgöra när din affärsverksamhet är tillräckligt betydande för att du ska anses vara en lokal skattebetalare i ett annat land. När du passerar en viss tröskel för "permanens" eller "substans" måste du betala företagsinkomstskatter.

Varje land har sin egen aktivitet och tidsgränser, men de flesta PE-definitioner härrör från lokal lagstiftning eller skatteavtal. När en PE har skapats har värdlandet rätt att beskatta vinster som härrör från lokal verksamhet. 

PE-status har många efterlevnadskrav, inklusive inlämning av årliga företagsinkomstdeklarationer. Dessutom kan ditt företag ställas inför moms-/GST-förpliktelser och löne- och anställningsskattehänsyn, såsom källskatt för lokal personal och bidrag till nationella socialförsäkringsprogram.

Hur skatteavtal  påverkar PE

Skatteavtal är bilaterala avtal som syftar till att förhindra dubbelbeskattning. När PE-regler skapas avser skatteavtal två modeller:

  • 1) Modellskattekonventionen om inkomst och kapital (OECD-modellen)

  • 2) Förlaga till dubbelbeskattningskonvention mellan utvecklade och utvecklingsländer (FN-modell)

Dessa fördrag förklarar vilka typer av inkomster som beskattas i olika länder och hur man undviker att beskatta samma inkomst två gånger. Även om ramarna är riktlinjer är skatteavtalen själva juridiskt bindande avtal.

Hur fungerar  fast driftställe?

När du utlöser PE kan den lokala regeringen beskatta dina vinster  inom landet. Vanligtvis beskattas nettoinkomsten, inte de totala intäkterna. Underlåtenhet att uppfylla skatteförpliktelser kan orsaka juridiska problem och påföljder.

PE-utlösare varierar beroende på land. Exempel inkluderar:

  • Delvis eller helt driva din verksamhet genom ett fast driftställe

  • Arbeta med agenter som förhandlar om affärer eller säljer produkter för din  räkning

  • Erbjuder digitala tjänster med ett stort antal användare och intäkter 

En agent är en individ, ett dotterbolag eller ett annat oberoende företag som utför affärsverksamhet som gynnar ditt företag. En beroende agent agerar på uppdrag av ditt företag och förlitar sig på det för det mesta av sin inkomst. De har ofta befogenhet att ingå avtal. En oberoende agent är egenföretagare och representerar flera kunder. 

I  Storbritannien kan en agent som  agerar för ditt företags räkning och som regelbundet ingår avtal utlösa PE.

att ha en fysisk affärsplats kan utlösa PE

Att ha en fysisk affärsplats  kan utlösa PE. Om du uppfyller dessa krav har du sannolikt en fast verksamhetsplats:

  • Ditt företag har en specifik fysisk plats (som ett kontor) i landet.

  • Dina anställda bedriver regelbundet kärnverksamhet på denna plats.

  • Denna verksamhetsplats används löpande för affärsverksamhet.

Vissa länder ställer in  PE-trösklar baserat på hur länge du arbetar där. Skatteavtalet mellan Thailand och USA har till exempel  en tröskel på 90-day för konsulttjänster och en tröskel på 120-day för byggprojekt.

Undantag från fasta driftställen

PE har  också undantag. Danmark  och Schweiz skatteavtal undantar till exempel  anläggningar som används för lagring och leverans av varor.

OECD:s och FN:s modeller beskriver andra undantag, bland annat följande:

  • Anläggningar som visar, lagrar och levererar varor eller varor

  • Underhåll av lager i lagerlokaler

  • Underhåll av lager för bearbetning

  • Underhåll av en fast verksamhetsplats som används för att köpa varor eller samla in information för ett företags räkning

  • Underhåll av en fast verksamhetsplats för andra ändamål

Hur man bestämmer fast driftställe

 Reglerna för fast driftställe  beror på landet. Dessa riktmärken kan hjälpa dig att fastställa din risk:

  • Regelbunden arbetsplats: Arbetar dina anställda på en specifik  fysisk  plats regelbundet? Detta visar att affärsverksamheten är konsekvent och pågående.

  • Betydande inkomst:  Genererar din  affärsverksamhet  en anmärkningsvärd summa pengar  i landet? Många länder har specifika intäktsbelopp som utlöser PE, inklusive intäkter från onlineförsäljning och tjänster.

  • Kontraktsmakt: Har agenter befogenhet att underteckna kontrakt för ditt företag? Även utan ett fysiskt kontor kan agenter som kan göra affärer för din räkning utlösa PE.

Att arbeta med en registrerad arbetsgivare (EOR) minskar PE-riskerna. En registrerad arbetsgivare fungerar som juridisk arbetsgivare för dina internationella arbetare och hanterar uppgifter som löner, lokal skatteavdrag och efterlevnad av arbetslagstiftningen.

Att ha en lokal juridisk enhet och en registrerad lönehantering är vanliga utlösande faktorer för skatterevisioner. Du kan kringgå detta genom att samarbeta med en registrerad arbetsgivare. Anställ globalt med lätthet samtidigt som dina interna team kan fokusera på att hantera efterlevnad av bolagsskatt och bredare PE-risker.

Typer av fast driftställe och exempel

PE kan ta olika former, beroende på affärsverksamheten.

1. Fysiskt fast driftställe

Att ha en fysisk plats i ett annat land är ett vanligt  exempel på  fast driftställe. En fast verksamhetsplats tyder på en varaktig och betydande närvaro i landet. Kvalificerade fysiska platser inkluderar:

  • Kontor

  • Workshops

  • Fabriker

  • Bygg- eller installationsprojekt

  • Platser för utvinning av naturresurser

Fjärrarbete introducerade en viktig PE-fråga: Utgör ett hemmakontor en fast verksamhetsplats? Tidigare har skattemyndigheterna tittat på detta genom en avtalslins. Men OECD:s 2025 -uppdatering klargjorde att ett hemmakontor som används av en anställd inte automatiskt skapar PE.

Nu tar OECD en mer kommersiell syn: PE kan utlösas om arbetsgivaren använder hemplatsen som en officiell företagsplats och / eller den anställdes arbete driver lokal försäljning eller marknadsskapande. Företaget måste avsiktligt göra affärer på den marknaden snarare än att bara ha någon som arbetar på distans från den platsen. Tänk på det som skillnaden mellan var affärer sker och var arbetet sker.

OECD inser nu att distansarbete sker överallt, men skattenärvaro spelar bara roll där affärsbeslut eller kundinriktade aktiviteter sker. Enligt denna nya vägledning definieras en ”fast verksamhetsplats” genom en kombination av tid och avsikt:

  • Tröskelvärdet på 50 %: Att arbeta från en plats utanför företaget under mer än halva året (eller någon 12-month -period) fastställer en potentiell ”fast” närvaro.

  • Kommersiellt ämne: Även om tröskelvärdet på 50 % uppfylls utlöses en PE i allmänhet endast om aktiviteten är kommersiell till sin natur – såsom affärsutveckling eller lokal ledning – snarare än för anställdas bekvämlighet eller talangbehållande.

2. Digitalt fast driftställe

Vissa länder överväger digitala arbetsarrangemang och online-verksamhet när de fastställer PE.  Detta gör det möjligt för dem att beskatta internationella företag som får värde från lokala användare, även utan ett fysiskt kontor.

I Indien samlar den lokala regeringen inkomstskatter om du har en  betydande ekonomisk närvaro (SEP). Du kan beskattas för transaktioner för data- eller programvarunedladdningar, streamingtjänster och onlinetjänster, såsom molnlagring eller webbplatstjänster. Tröskeln  börjar på 20 miljoner INR.

vissa länder överväger digitala arbetsarrangemang när de fastställer PE

3. Agentbaserat fast driftställe

PE  kan utlösas  genom ett beroende medel. Detta händer när en individ eller ett annat företag i landet bedriver affärsverksamhet för din räkning, förhandlar kontrakt eller stänger försäljningen.

Hur fast driftställe varierar mellan länder

I avsaknad av ett formellt skatteavtal är ett lands inhemska skattelagar den slutliga myndigheten för vad som utgör en beskattningsbar närvaro.

Vissa länder  anser att distansarbete är tillfälligt, så de leder inte till fast driftställe. Till exempel  i Tyskland kommer anställda  på distans inte att utlösa fast driftställe även om du:

  • Betala för hemmakontoret och utrustningen

  • Har ingen annan fysisk arbetsplats och kräver att anställda arbetar hemifrån

Enligt tyska skattemyndigheter behöver du permanent tillstånd att använda den anställdes lokaler för att utlösa PE. Detta är vanligtvis inte fallet för fjärrarbetsinställningar. Företaget anses inte vara "rotat" där eftersom den anställde behåller total kontroll över sitt hem. 

Det finns dock ett undantag för ledningen. Chefer på hög nivå kan utlösa PE genom sina beslutsfattande aktiviteter, oavsett det fysiska utrymmet.

Andra länder anser att distansarbetsarrangemang är permanenta. Österrike prioriterar de faktiska användningsmönstren för en ”arbetsplats”. Fjärrarbete kan utlösa PE om  minst 50 % av dina anställdas arbete sker hemma och du inte har tillhandahållit ett kontorsutrymme.

Hur fast driftställe varierar beroende på bransch

PE-utlösare varierar beroende på sektor för att återspegla olika operativa realiteter. Medan OECD ger en global baslinje följer många utvecklingsländer FN-modellen, som vanligtvis har lägre tröskelvärden för beskattning. Här är några exempel:

  • Konstruktion: Även om  byggprojekt inte är permanenta kan deras tidslinjer  fortfarande  utlösa PE. I OECD-modellen utlöser bygg- eller installationsprojekt permanent drift om de varar  mer än 12 månader. FN-modellen sätter en lägre tröskel på sex månader.

  • Konsultation: Konsultation kräver sällan ett fast kontor, så skattemyndigheterna tittar på "närvaro" istället för "plats". I FN-modellen bör konsulttjänster pågå  minst 183 dagar under en 12-month -period innan PE utlöses.  OECD-modellen har ingen särskild PE-klausul (som i stället bygger på regeln om fast plats), även om många länder lägger till 183-day FN-regeln i sina bilaterala fördrag ändå.

  • Mäklare: PE baseras på en agents beroende av företaget. Om ditt företag övervakar agenten från ett annat land kan du utlösa PE. OECD-modellen anger att du kan undvika PE om agenten agerar självständigt eller inte uteslutande agerar för din räkning.

Risker och fördelar med fast driftställe

risker och fördelar med fast driftställe

Risker

Den största risken för PE är oavsiktligt utlösa skatteförpliktelser i ett annat land innan du har inrättat rätt administrativa system. Du behöver lokala experter i ditt team, till exempel kunniga HR-proffs, revisorer och skatteproffs. Du behöver också ett juridiskt team för att navigera i inhemska skattelagar. 

Dessa oplanerade skatteförpliktelser kan leda till:

  • Tillbaka skatter, intressen och påföljder: PE skapar skatteförpliktelser som du inte planerade för, vilket kan påverka din budget.

  • Regelbundna skatter: Utan ett skatteavtal kan du sluta betala skatt för din företagsinkomst två gånger. Andra företagsskatter och källskatter kan också spela in. Till exempel kan försäljning av tillgångar leda till kapitalvinstskatt.

  • Rapporteringsskyldigheter: Owing skatter innebär att du måste lämna in skattedeklarationer och överväga anställningsförpliktelser, såsom social trygghet och förmåner.

  • Ryktesmässig påverkan: Oavsiktligt utlösande av  PE  kan påverka din relation med  lokala anställda eller agenter negativt.

Förmåner

Att avsiktligt etablera PE, till exempel genom att skapa ett filialkontor, har strategiska fördelar:

  • Trovärdighet: En PE kan ge operativ legitimitet och trovärdighet till lokala kunder, partners och myndigheter.

  • Tillgång till lokala incitament: Vissa jurisdiktioner erbjuder skatteincitament, bidrag eller reducerade priser för företag med formell lokal närvaro.

  • Marknadstillträde: Att ha en PE kan innebära att man anställer lokala anställda, öppnar bankkonton och ingår avtal, vilket kan ge dig tillgång till den lokala marknaden.

  • Kontroll och tillsyn: Direkt hantering av lokala verksamheter kan vara enklare med en PE.

Hur man hanterar risk för  fast driftställe

Det enda sättet att ångra PE är att avbryta tjänsterna eller eliminera de faktorer som orsakade det. Att minska PE kan hjälpa dig att undvika potentiella skatteskulder och efterlevnadsbördor.

  • Känn till skattereglerna: Skatteavtal varierar beroende på land. Lär dig de specifika reglerna för ditt målland. Om det inte finns något skatteavtal, forska i lokala lagar om PE. Rådfråga juridiska experter och skatteexperter för hjälp.

  • Utkast till lagenliga kontrakt: Se till att  dinakontrakt med anställda och agenter följer lokala lagar. Undvik att ge agenter befogenhet att slutföra kontrakt om det inte är absolut nödvändigt. Definiera tydligt arrangemang för distansarbete i kontrakt.

Minska PE-risken med G-P EOR

G-P EOR ger dig allt du behöver för att anställa lagenligt i över 180 länder – utan att upprätta enheter. Vi har det största teamet av HR- och juridiska experter i regionen i branschen för att hjälpa dig att navigera i PE, så att du kan bygga och hantera ditt globala team utan risk.

Boka en demo idag.

minska risken för fast driftställe med G-P EOR