Vad är ett fast driftställe?

Fast driftställe är ett begrepp som involverar många gråzoner. Det varierar från land till land men bestämmer när ett företag går över gränsen från sporadiska affärsförfaranden till permanenta, som sedan kan beskattas och skapa intäkter för det land som är värd för verksamheten. Med en plan för att närma sig PE kan många företag förbereda sig för dessa avgifter och strategisera om vilka platser som är bäst att göra affärer, till exempel de med vänliga skatteavtal.

Att framgångsrikt hantera PE ger många fördelar, samtidigt som man ignorerar det eller försöker glida under radarn kan ha  betydande ekonomiska och juridiska konsekvenser för ett företag. Det är viktigt att förstå när och var PE kan bli ett problem, särskilt om globaliseringen är i horisonten.

Permanent etablering

Definitionen av förändringar i fast driftställe mellan länder. Var och en kan ha olika kriterier, men termen hänvisar vanligtvis till affärsverksamhet som är stabil, pågående och genererar intäkter inom värdlandet. Det gäller konsekventa affärsaktiviteter, inte sporadiska eller sällsynta. En viktig del av det är att ha en fast verksamhet, men det är inte det enda kravet.

Även om det inte finns någon global juridisk befogenhet för att genomdriva PE, är Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) det ledande internationella organet som många länder och yrkesverksamma söker vägledning.

Några allmänt accepterade kriterier inkluderar följande:

• Det måste finnas en fast verksamhetsplats, såsom en permanent adress, bankkonto eller annan fysisk närvaro. Om anställda regelbundet upptar en byggnad för att bedriva verksamhet kan det ses som PE. Byggnaden behöver inte heller tillhöra organisationen, eftersom coworking-utrymmen, hyror och till och med en anställds hem kan vara PE.
• Anställda bedriver verksamhet i landet som genererar intäkter. Rak försäljning är inte det enda problemet, eftersom marknadsföringstaktik, förhandlingskontrakt och många andra affärsaktiviteter kan betraktas som intäktsgenerering i en bredare tolkning av termen. Vissa länder kommer att hålla sig till en standarddefinition och andra är mer inkluderande.
• Verksamheten bedrivs inom en tillräcklig tidsram. Denna aspekt kan variera mellan länder och branscher, men i allmänhet skulle aktiviteten behöva ske under en viss tid innan den anses vara PE. Länder kan betrakta denna tidsram som en sammanhängande period, till exempel sex månader eller längre, eller ett kumulativt antal dagar inom en viss period. De kan använda räkenskapsåret för att avgöra var dessa punkter börjar och slutar, och vissa företag utnyttjar räkenskapsårssystem genom att arbeta över två år och effektivt dela upp sin tid i landet i två mindre delar.
• Den anställde eller verksamheten som bedrivs kontrolleras av moderbolaget i ett annat land. Vanligtvis hänvisar detta kriterium till agenter som gör affärer och förhandlingar. Om agenten är oberoende, till exempel en som har en rad kunder utanför ditt företag, är de inte under ditt företags kontroll. Alternativt skulle en beroende agent specifikt för ditt företag normalt utlösa PE. En annan faktor för PE är agentens befogenhet att teckna avtal på uppdrag av verksamheten.

På grund av dessa kriterier har de flesta länder flera typer av PE som de kan utlösa, till exempel de som baseras på deras plats, agenter eller tjänster som erbjuds. För att avgöra om ditt företag är en PE, kör igenom denna checklista för fast driftställe.

Gör din verksamhet...

• Har du anställda som arbetar på en vanlig, fast plats? Om de återvänder till samma plats när de besöker, särskilt om den platsen ägs eller hyrs av företaget, är det sannolikt vanlig aktivitet.
• Utföra arbete på den platsen? Om affärsaktiviteter relaterade till företagets huvudmål förekommer där ofta är det mer sannolikt att det är PE.
• Tjäna intäkter från arbetet? Om intäkter genereras ökar du sannolikheten för att betraktas som en PE.
• Har beroende ombud med behörighet att ingå avtal? Även utan en fast verksamhetsplats kan agenter som arbetar för företaget skapa PE.

Hur PE varierar mellan länder

Vissa länder är striktare i sin tillämpning och identifiering av PE, medan andra tar ett avslappnat tillvägagångssätt. I allmänhet tenderar de länder som är milda att vara de som är intresserade av ekonomisk tillväxt och lockar investeringar, och de som är strikta är mer etablerade.

Kina, till exempel, tar ett mycket brett tillvägagångssätt för PE, som omfattar ett brett spektrum av företag och arbete. Många delar av Europa är aggressiva när det gäller att driva PE-reglering.

Hur PE varierar mellan branscher

Eftersom branscher kan ha väldigt olika affärsmodeller är det ingen överraskning att PE skiljer sig åt i sin tillämpning på specifika områden. Vissa länder kommer att beskriva dessa specifikationer tydligt medan andra använder en bredare beskrivning för att omfatta arbetet.

Här är några områden där PE har särskilda överväganden:

• Konstruktion: Eftersom dessa projekt inte är permanenta tittar PE vanligtvis på projektets längd. Många länder letar efter kontinuerlig verksamhet under en sexmånaders period.
• Rådgivning: Många konsultföretag har inte en fast verksamhetsplats, så PE ser till icke-fysisk affärsverksamhet. Dessa kan variera beroende på tid och tjänstetyp, men ett vanligt tillvägagångssätt är att se om tjänster sker i 183 dagar eller mer inom en 12-month period, vilket ibland är detsamma som skatteåret.
• Agenter och mäklartjänster: För branscher med agenter eller mäklare  anser PE att dessa individer är beroende av moderbolaget. De kan inte kontrolleras av företaget i ett främmande land om det företaget vill undvika PE.

En annan viktig och föränderlig sektor är digital försäljning och e-handel. De flesta skattelagar och fördrag skapades före e-handelns uppgång och populariteten för digitala transaktioner. På grund av den aspekten har länder varit tvungna att utmana traditionella definitioner av PE. Kriterier förändras snabbt och är ganska inkonsekventa över nationer.

Många företag försöker luta sig mot virtuell kommunikation och e-handel och tror att de kan undvika PE genom att göra det. Även om denna strategi kan ha fungerat tidigare, stänger fler och fler länder detta kryphål. De kan använda intäktsgenerering som de enda kriterierna för PE, vilket kan inkludera onlineförsäljning, servervärdhubbar och nyhetsmediaaggregering. Alla företag som förlitar sig på virtuell kommunikation med internationella enheter för att tjäna pengar måste överväga möjligheten till virtuell PE. Om det inte redan gäller dig kan det i framtiden, och du kan lätt förutse det.

En strategi som vissa europeiska länder tittar på är en enkel digital skatt som kringgår mycket av komplexiteten i PE-reglerna. Storbritannien tittar på en skatt för digitala tjänster, som skulle tillämpa en 2procentsats på intäkter som kommer från brittiska aktiviteter på sökmotorer, online-marknadsplatser och sociala medieplattformar. Det skulle rikta in sig på de största tekniska behemoths och skatteintäkter som genereras med hjälp av användarnas data. EU tittar på liknande förslag med en avgift på 3%.

Risker och fördelar med att starta en PE

Innan du gör affärer i ett främmande land är det viktigt att du mäter risken för fast driftställe och förstår vad det kan innebära för ditt företag. Att avsiktligt inrätta PE kan ge flera fördelar och hjälpa dig att hantera global expansion. Att veta hur man undviker risk för fast driftställe kan också vara viktigt om du utför tillfälligt arbete där.

Förmåner

De flesta av fördelarna med att skapa en PE kommer ner till planering.

• Det minskar risken för överraskningsskatter. En plötslig utlösare av PE kan leda till påföljder och ränta som debiteras för den period du inte betalade. Naturligtvis börjar det också ta ut utländska skatter, som du kanske inte har budgeterat för när du först tittade på att expandera.
• Det ger sinnesfrid att du följer värdlandets lagar och betalar dina avgifter. Du behöver inte oroa dig för tiptoeing runt myndigheter och risken att ses som någon som försöker kjola sina skatter.
• Du kan hitta sätt att förbättra din skatteeffektivitet och hitta det bästa ramverket för intäktsgenerering. Det kan också vara lättare att samarbeta med myndigheter och skapa bättre relationer med värdlandet.

Risker

Även om det finns betydande fördelar är riskerna med PE betydande.

• Du öppnar dig för oförutsägbara skatter. Om du inte har planerat för PE kan dessa extra avgifter vara rejäla och kasta av din budget. Oavsett om du försöker utlösa PE eller undvika det, är planering för möjligheten alltid en bra idé. Grundlig forskning om landet och lokala lagar hjälper dig att förstå hur mycket risk du tar på dig.
• Du kanske betalar dubbelt så mycket skatt. Beroende på infrastrukturen i ditt företag kan du sluta betala skatt i ditt hemland och värdlandet. Även utan att utlösa PE kan du se företagsskatter och källavgifter på bruttobetalningar från ett främmande land. Skatteavtal mellan länder kan hjälpa till att hantera dessa avgifter med saker som förmånliga kriterier eller lägre priser för partnerländer. Ett annat alternativ att hjälpa till med utländska skatter är att leta efter skattekrediter från hemlandet.
• Du kan skada ditt rykte. Om du inte förbereder dig för PE kan du ses som samarbetsovillig och inte betala din rättvisa andel. Din relation med landet och dess invånare kan vara i fara, vilket skulle vara en stor marknadsföringsfråga för många företag.
• Du kan hantera fler revisioner och diskussioner med skattemyndigheter. Fler revisioner innebär att spendera mer tid och pengar på dem.
• Du kan drabbas av räntekostnader och påföljder. Om du har flugit under PE-radarn ett tag kan du få ränteavgifter baserat på de skatter du borde ha betalat under den tiden. Andra straffavgifter kan också vara betydande.
• Du kan ha fler rapporteringsskyldigheter när PE utlöses. Lön och social trygghet är betydande problem, eftersom vissa länder har betydande krav på dem.

Vanliga frågor för permanenta anläggningar

PE kan vara komplicerat. Här är några vanliga frågor om dem.

1. Vad är skillnaden mellan en permanent anläggning och ett dotterbolag?

De två är mycket nära och det finns liten skillnad, även om dotterbolaget vanligtvis körs mer som ett inhemskt företag. Det kan betraktas som en PE om den har stark kontroll från moderbolaget.

2. Kan individer utlösa PE?

Generellt sett, nej. PE påverkar företagsbeskattningen, inte enskilda personer. Oberoende entreprenörer och ensamägare skulle normalt inte utlösa PE.

3. Vad anses vara vanemässig aktivitet?

Ett kort, engångsbesök för att omfattning ut marknaden skulle inte vara vanligt. Om du gjorde många långa resor under några år flyttar du till vanligt territorium. Andra exempel på regelbunden användning är projekt som varar längre än sex månader.

4. Vilka aktiviteter skapar inte PE?

Om aktiviteter är hjälp- eller förberedande kommer de vanligtvis inte att utlösa PE. Dessa aktiviteter är inte en integrerad och betydande del av den totala affärsverksamheten. Om det allmänna syftet med verksamheten är detsamma som för verksamheten, är det sannolikt inte hjälp eller förberedande och kan utlösa PE.

5. Är partnerskap permanenta etableringar?

Svaret på denna fråga beror på hur aktivt det utländska partnerskapet är i förhållande till värdlandets partner. Vissa länder kommer att aktivera PE för mindre delaktiga partnerskap än andra.

6. Hur förändras PE?

Många skattemyndigheter blir mer aggressiva när det gäller att hitta fall av PE. En studie av PwC fann att 63% av företagens respondenter höll med . Med tillväxten av virtuella affärsmetoder kan vi förvänta oss förändringar som behandlar e-handel och andra former av fjärrintäktsgenerering.

7. Räknas en hyresfastighet som en permanent anläggning?

Vanligtvis är det inte tillräckligt att ha en hyresfastighet för att utlösa PE. Om du å andra sidan använder det som en plats att bedriva regelbunden verksamhet, skulle det förmodligen göra det. Leasingföretag kan också skapa PE från att ha flera fastigheter.

Ställa in en PE

Om du tittar på global expansion och vill skapa en PE kan processen variera men inkluderar i allmänhet följande steg:

• Gör din research. Naturligtvis kräver varje försök till internationella affärer omfattande forskning. Du måste titta på PE-skattebeloppen, vilka delar av dina potentiella intäkter kommer att beskattas, hur mycket du kommer att spendera för att bedriva verksamhet i värdlandet och hur skillnaderna i anställning och lönehantering kommer att se ut.
• Jämför alternativ. Om du överväger flera länder, titta på de faktorer som kommer att påverka vinsten från var och en, till exempel mer milda skatteavtal eller inhemska skattekrediter för utländsk verksamhet.
• Förbered pappersarbetet. Att skapa en PE innebär att du registrerar ditt företag hos lokala myndigheter vid rätt tidpunkt. Om du inte gör det kan du drabbas av påföljder.

En del av en PE som kan bli komplicerad är att hantera anställning av utländska medarbetare. En global professionell arbetsgivarorganisation (PEO) förenklar uppgiften genom att fungera som arbetsgivare i landet. Lönen kommer från PEO:n, tillsammans med förmåner. Andra användbara komponenter inkluderar tillgång till en expansionsplattform som hjälper till att hantera affärer i utlandet.

Kontakta Globalization Partners om att utveckla en permanent anläggning

 

Fasta anläggningar är ofta en nödvändig del av att expandera ett företag. De möjliggör en bredare räckvidd och enkel tillgång till resurser som kanske inte finns i hemlandet. Men de kommer med sin andel av riskerna. Mellan skatter, efterlevnadsfrågor och uppgiften att anställa utländska anställda är det inte alltid enkelt att skapa en PE i ett annat land.

Globalization Partners är en global PEO som tar hand om efterlevnad så att du kan fokusera på andra aspekter av affärstillväxt. För att lära dig mer om vår helhetslösning och hur Globalization Partners kan hjälpa dig med PE-utmaningar, kontakta oss idag .

För mer information om PEO:er, ladda ner vår e-bok 20 Frågor att ställa innan du väljer en global PEO:

Ladda ner e-boken