¿Qué es el establecimiento permanente?

Conclusiones clave

• Qué es el establecimiento permanente: El establecimiento permanente (Permanent establishment, PE) es  cuando se activa una presencia imponible local al cruzar los umbrales de actividad o tiempo de un país. Los umbrales específicos varían según el país.

• Cómo funciona el establecimiento  permanente: Puede activar la EP al tener una ubicación comercial fija, trabajar con un agente dependiente o tener suficientes ingresos en línea o base de clientes  en el mercado.

• Cómo determinar el establecimiento permanente: El establecimiento permanente, para fines impositivos, se basa en las reglas y umbrales del país anfitrión. Los tratados fiscales aumentan o disminuyen esos umbrales.

• Cómo gestionar los riesgos permanentes del establecimiento: Asigne a su personal, sus actividades y sus ingresos en función de las reglas locales de PE y los tratados fiscales relevantes. Un empleador registrado (Employer of Record, EOR) como G-P puede simplificar la contratación global y minimizar la exposición.

El establecimiento permanente (PE) marca el momento en que sus actividades comerciales quedan sujetas a impuestos sobre la renta corporativos en otro país. Cada país establece sus propias reglas, por lo que cuando opera a través de las fronteras, saber qué actividades y umbrales de tiempo desencadenan la EP es su protección contra obligaciones fiscales inesperadas. 

Estos son algunos elementos esenciales de PE que debe tener en cuenta.

¿Qué es el establecimiento permanente?

El establecimiento permanente  es un concepto impositivo utilizado para determinar cuándo sus actividades comerciales son lo suficientemente significativas como para que usted sea considerado un contribuyente local en otro país. Una vez que supere un determinado umbral de “permanencia” o “sustancia”, debe pagar impuestos sobre la renta corporativos.

Cada país tiene sus propios umbrales de actividad y tiempo, pero la mayoría de las definiciones de PE derivan de la legislación local o de los tratados fiscales. Una vez que se crea un PE, el país anfitrión tiene derecho a gravar las ganancias que surjan de las operaciones locales. 

El estado de PE tiene muchos requisitos de cumplimiento, incluida la presentación de declaraciones anuales de impuestos sobre la renta corporativa. Además, su empresa puede enfrentar obligaciones de IVA/GST y consideraciones de impuestos sobre la nómina y el empleo, como la retención de impuestos para el personal local y la contribución a programas nacionales de seguridad social.

Cómo los tratados fiscales  afectan al PE

Los tratados fiscales son acuerdos bilaterales diseñados para evitar la doble tributación. Al crear reglas de PE, los tratados fiscales se refieren a dos modelos:

• 1) Convención fiscal modelo sobre ingresos y capital (modelo de la OCDE)

• 2) Modelo de Convención de doble tributación entre países desarrollados y en desarrollo (modelo de la ONU)

Estos tratados explican qué tipos de ingresos se gravan en diferentes países y cómo evitar gravar los mismos ingresos dos veces. Si bien los marcos son pautas, los tratados fiscales en sí son acuerdos legalmente vinculantes.

¿Cómo funciona el establecimiento  permanente?

Una vez que active la EP, el gobierno local puede gravar sus ganancias  dentro del país. Por lo general, los ingresos netos son gravados, no los ingresos totales. El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede causar problemas legales y sanciones.

Los desencadenantes de PE varían según el país. Algunos ejemplos incluyen:

• Operar parcial o totalmente su negocio a través de un establecimiento fijo

• Trabajar con agentes que negocian acuerdos o venden productos en su  nombre

• Ofrecer servicios digitales con una cantidad significativa de usuarios e ingresos 

Un agente es una persona, empresa subsidiaria u otra empresa independiente que realiza actividades comerciales que benefician a su empresa. Un agente dependiente actúa en nombre de su compañía y depende de ella para la mayor parte de sus ingresos. A menudo tienen la autoridad para concluir contratos. Un agente independiente trabaja por cuenta propia y representa a varios clientes. 

En  el Reino Unido, un agenteque  actúe en nombre de su empresa y concluya contratos regularmente puede desencadenar el PE.

Tener una ubicación comercial física  puede desencadenar la EP. Si cumple con estos requisitos, es probable que tenga un lugar de negocios fijo:

• Su empresa tiene una ubicación física específica (como una oficina) en el país.

• Sus empleados realizan regularmente actividades comerciales básicas en esta ubicación.

• Este lugar de negocios se utiliza para actividades comerciales de manera continua.

Algunos países establecen umbrales de  PE en función de cuánto tiempo opera allí. Por ejemplo, el tratado fiscal entre Tailandia y los EE. UU. tiene  un umbral de 90-day para los servicios de consultoría y un umbral de 120-day para los proyectos de construcción.

Exenciones de establecimiento permanente

PE  también tiene exenciones. Por ejemplo,  el tratado fiscal de Dinamarca y Suiza exime a las  instalaciones utilizadas para almacenar y entregar bienes.

Los modelos de la OCDE y la ONU describen otras exenciones, incluidas las siguientes:

• Instalaciones que exhiben, almacenan y entregan bienes o mercancía

• Mantenimiento de existencias en instalaciones de almacenamiento

• Mantenimiento de existencias para procesamiento

• Mantenimiento de un lugar fijo de negocios utilizado para comprar bienes o recopilar información en nombre de una empresa

• Mantenimiento de un lugar fijo de negocios para otros fines

Cómo determinar el establecimiento permanente

Las  reglas de establecimiento permanente  dependen del país. Estos puntos de referencia pueden ayudarle a determinar su riesgo:

• Lugar de trabajo regular: ¿Sus empleados trabajan regularmente en un  lugar  físico específico? Esto muestra que la actividad comercial es constante y continua.

• Ingresos significativos: ¿Sus actividades  comerciales  generan una cantidad notable de dinero  en el país? Muchos países tienen montos de ingresos específicos que desencadenan el PE, incluidos los ingresos de ventas y servicios en línea.

• Poder contractual: ¿Los agentes tienen el poder de firmar contratos para su empresa? Incluso sin una oficina física, los agentes que pueden hacer negocios en su nombre pueden desencadenar la EP.

Trabajar con un empleador registrado (EOR) mitiga los riesgos de EP. Una EOR sirve como empleador legal para sus trabajadores internacionales, manejando tareas como nómina, retención de impuestos locales y cumplimiento de la ley laboral.

Tener una entidad legal local y una nómina registrada son factores desencadenantes comunes para las auditorías fiscales. Puede omitir esto asociándose con una EOR. Contrate a nivel mundial con facilidad y, al mismo tiempo, permita que sus equipos internos se enfoquen en la gestión del cumplimiento fiscal corporativo y los riesgos de EP más amplios.

Tipos de establecimiento permanente y ejemplos

El PE puede tomar diferentes formas, dependiendo de la actividad comercial.

1. Establecimiento físico permanente

Tener una ubicación física en otro país es un  ejemplo común de establecimiento  permanente. Un lugar fijo de negocios sugiere una presencia sostenida y significativa en el país. Las ubicaciones físicas que califican incluyen:

• Oficinas

• Talleres

• Fábricas

• Proyectos de construcción o instalación

• Lugares de extracción para recursos naturales

El trabajo remoto introdujo una pregunta importante de PE: ¿Constituye una oficina central un lugar de negocios fijo? En el pasado, las autoridades fiscales lo analizaban a través de una lente contractual. Pero la actualización 2025 de la OCDE aclaró que una oficina central utilizada por un empleado no crea automáticamente EP.

Ahora, la OCDE adopta una visión más comercial: el PE puede activarse si el empleador utiliza la ubicación de origen como un sitio oficial de la compañía y/o el trabajo del empleado impulsa las ventas locales o la creación de mercado. La compañía debe hacer negocios intencionalmente en ese mercado en lugar de simplemente tener a alguien que trabaje de forma remota desde esa ubicación. Piénselo como la diferencia entre el lugar donde ocurre el negocio y el lugar donde ocurre el trabajo.

La OCDE ahora reconoce que el trabajo remoto ocurre en todas partes, pero la presencia fiscal solo importa dónde ocurren las decisiones comerciales o las actividades orientadas al cliente. Bajo esta nueva guía, un “lugar de negocios fijo” se define por una combinación de tiempo e intención:

• El umbral del 50 %: trabajar desde una ubicación no perteneciente a la compañía durante más de la mitad del año (o cualquier período de 12-month ) establece una posible presencia “fija”.

• Sustancia comercial: incluso si se alcanza el límite de tiempo del 50 %, un PE generalmente solo se activa si la actividad es de naturaleza comercial, como el desarrollo comercial o la gestión local, en lugar de para la conveniencia de los empleados o la retención de talento.

2. Establecimiento permanente digital

Algunos países consideran los acuerdos de trabajo digital y las actividades comerciales en línea al determinar el PE.  Esto les permite gravar a las empresas internacionales que obtienen valor de los usuarios locales, incluso sin una oficina física.

En India, el gobierno local cobra impuestos sobre la renta si usted tiene una  presencia económica significativa (SEP). Puede estar sujeto a impuestos sobre las transacciones de descargas de datos o software, servicios de transmisión y servicios en línea, como almacenamiento en la nube o servicios de sitios web. El  umbralcomienza en 20 millones de INR.

3. Establecimiento permanente basado en agentes

El PE  puede activarse  a través de un agente dependiente. Esto sucede cuando una persona u otra compañía en el país realiza actividades comerciales en su nombre, negocia contratos o cierra ventas.

Cómo varía el establecimiento permanente entre países

En ausencia de un tratado fiscal formal, las leyes fiscales nacionales de un país son la autoridad final sobre lo que constituye una presencia gravable.

Algunos países  consideran que los acuerdos de trabajo remoto son temporales, por lo que no conducen a un establecimiento permanente. Por ejemplo, en Alemania, los empleados de trabajo  remotono desencadenarán el establecimiento permanente , incluso si usted:

• Pagar por la oficina y el equipo en el hogar

• No tener otro lugar de trabajo físico y exigir que los empleados trabajen desde casa

Según las autoridades fiscales alemanas, usted necesita autorización permanente para usar las instalaciones del empleado para activar el PE. Por lo general, este no es el caso de las configuraciones de trabajo remoto. La compañía no se considera “arraigada” allí porque el empleado mantiene el control total de su hogar. 

Sin embargo, hay una excepción de gestión. Los ejecutivos de alto nivel pueden desencadenar la EP a través de sus actividades de toma de decisiones, independientemente del espacio físico.

Otros países consideran la permanencia de los acuerdos de trabajo remoto. Austria prioriza los patrones de uso reales de un “lugar de trabajo”. El trabajo remoto puede desencadenar la EP  sial menos el 50 % del trabajo de sus empleados ocurre en casa y usted no ha proporcionado un espacio de oficina.

Cómo varía el establecimiento permanente según la industria

Los desencadenantes de PE varían según el sector para reflejar diferentes realidades operativas. Si bien la OCDE proporciona un punto de referencia global, muchas naciones en desarrollo siguen el modelo de la ONU, que generalmente tiene umbrales más bajos para la tributación. A continuación se presentan algunos ejemplos:

• Construcción: Aunque los proyectos de  construcción no son permanentes, sus plazos  aún pueden  desencadenar EP. En el modelo de la OCDE, los proyectos de construcción o instalación desencadenan el establecimiento permanente si duran  más de 12 meses. El modelo de la ONU establece un umbral inferior de seis meses.

• Consultoría: Consultar rara vez requiere una oficina fija, por lo que las autoridades fiscales observan la “presencia” en lugar del “lugar”. En el modelo de la ONU, los servicios de consultoría deben durar  al menos 183 días en un período de 12-month antes de activar la EP. El modelo de la OCDE no tiene una cláusula específica de “EP de servicio” (confiando en la regla de “lugar fijo”), aunque muchos países agregan la regla de la ONU 183-day a sus tratados bilaterales de todos modos.

• Corretaje: PE se basa en la dependencia de un agente de la compañía. Si su compañía supervisa al agente de otro país, puede activar la EP. El modelo de la OCDE establece que usted puede evitar la EP si el agente actúa de manera independiente o no actúa exclusivamente en su nombre.

Riesgos y beneficios del establecimiento permanente

Riesgos

El mayor riesgo de EP es desencadenar involuntariamente obligaciones fiscales en otro país antes de que haya establecido los sistemas administrativos adecuados. Necesitará expertos locales en su equipo, como profesionales expertos en RR. HH., contadores y profesionales de impuestos. También necesitará un equipo legal para navegar por las leyes impositivas nacionales. 

Estas obligaciones fiscales no planificadas pueden llevar a:

• Impuestos retroactivos, intereses y sanciones: PE crea obligaciones impositivas que usted no planificó, que pueden afectar su presupuesto.

• Impuestos regulares: sin un tratado fiscal, puede terminar pagando impuestos por sus ingresos comerciales dos veces. También pueden entrar en juego otros impuestos comerciales y cargos de retención. Por ejemplo, la venta de activos puede llevar al impuesto sobre las ganancias de capital.

• Obligaciones de presentación de informes: Adeudar impuestos significa que debe presentar declaraciones de impuestos y considerar las obligaciones laborales, como el seguro social y los beneficios.

• Impacto reputacional: Disparar el  PE de manera involuntaria  puede afectar negativamente su relación con los empleados o agentes  locales.

Prestaciones

Establecer intencionalmente el PE, por ejemplo, al crear una sucursal, tiene ventajas estratégicas:

• Credibilidad: un PE puede proporcionar legitimidad operativa y credibilidad a los clientes, socios y autoridades locales.

• Acceso a incentivos locales: algunas jurisdicciones ofrecen incentivos fiscales, subvenciones o tarifas reducidas para empresas con presencia local formal.

• Acceso al mercado: Tener un PE puede significar contratar empleados locales, abrir cuentas bancarias y celebrar contratos, lo que puede darle acceso al mercado local.

• Control y supervisión: Gestionar directamente las operaciones locales puede ser más fácil con un PE.

Cómo gestionar el riesgo  permanente del establecimiento

La única manera de deshacer la EP es interrumpir los servicios o eliminar los factores que la causaron. Mitigar el PE puede ayudarle a evitar posibles obligaciones fiscales y cargas de cumplimiento.

• Conozca las reglas fiscales: los tratados fiscales varían según el país. Conozca las reglas específicas de su país de destino. Si no hay un tratado fiscal, investigue las leyes locales sobre EP. Consulte a expertos legales y fiscales para obtener ayuda.

• Borrador de contratos que cumplan con las normas: Asegúrese de que sus  contratos con empleados y agentes cumplan con las leyes locales. Evite dar a los agentes el poder de finalizar contratos a menos que sea absolutamente necesario. Definir claramente los acuerdos de trabajo remoto en los contratos.

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