El establecimiento permanente es un concepto que tiene muchas áreas grises. Varía de un país a otro, pero determina cuándo una empresa cruza la línea de procedimientos comerciales esporádicos a permanentes, que luego pueden gravarse y generar ingresos para el país que aloja el negocio. Con un plan para acercarse a PE, muchas empresas pueden prepararse para estos cargos y elaborar estrategias sobre qué ubicaciones son las mejores para realizar negocios, como aquellas con tratados fiscales amistosos.
La gestión exitosa de la EP proporciona muchos beneficios, mientras que ignorarla o intentar pasar por alto podría tener consecuencias financieras y legales significativas para una empresa. Es fundamental comprender cuándo y dónde el PE podría convertirse en un problema, especialmente si la globalización está en el horizonte.
Establecimiento permanente
La definición de cambios permanentes de establecimiento entre países. Cada uno puede tener un conjunto diferente de criterios, pero el término generalmente se refiere a la actividad comercial que es estable, continua y genera ingresos dentro del país anfitrión. Se aplica a actividades comerciales consistentes, no a actividades esporádicas o poco frecuentes. Un componente importante de esto es tener un lugar de negocios fijo, aunque ese no es el único requisito.
Si bien no existe un poder legal global para hacer cumplir la EP, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es el organismo internacional líder que muchos países y profesionales buscan para obtener orientación.
Algunos criterios generalmente aceptados incluyen los siguientes:
- Debe haber un lugar de negocios fijo, como una dirección permanente, una cuenta bancaria u otra presencia física. Si los empleados ocupan regularmente un edificio para realizar negocios, podría verse como PE. Tampoco es necesario que el edificio pertenezca a la organización, ya que los espacios de trabajo compartido, los alquileres e incluso la casa de un empleado podrían ser PE.
- Los empleados realizan actividades en el país que generan ingresos. Las ventas directas no son la única preocupación, ya que las tácticas de marketing, la negociación de contratos y muchas otras actividades comerciales pueden considerarse generación de ingresos en una interpretación más amplia del término. Algunos países cumplirán con una definición estándar y otros son más inclusivos.
- La actividad se realiza dentro de un plazo suficiente. Este aspecto puede variar entre países e industrias, pero en general, la actividad tendría que ocurrir durante una cantidad de tiempo establecida antes de que se considere PE. Los países pueden ver este plazo como un período continuo, como seis meses o más, o una cantidad acumulativa de días dentro de un período determinado. Podrían usar el año fiscal para determinar dónde comienzan y terminan estos puntos, y algunas empresas aprovechan los sistemas del año fiscal trabajando en dos años, dividiendo efectivamente su tiempo en el país en dos partes más pequeñas.
- El empleado o negocio realizado está bajo el control de la empresa matriz en otro país. Por lo general, este criterio se refiere a los agentes que realizan acuerdos y negociaciones. Si el agente es independiente, como uno que tiene una variedad de clientes fuera de su empresa, entonces no están bajo el control de su empresa. Como alternativa, un agente dependiente específicamente para su empresa normalmente activaría el PE. Otro factor del PE es la autoridad del agente para firmar contratos en nombre del negocio.
Debido a estos criterios, la mayoría de los países tienen múltiples tipos de EP que pueden activar, como aquellos basados en su ubicación, agentes o servicios ofrecidos. Para determinar si su negocio es un PE, revise esta lista de verificación permanente del establecimiento.
¿Su negocio...
- ¿Tiene empleados que trabajan en un sitio regular y fijo? Si regresan al mismo lugar cuando visitan, especialmente si ese lugar es propiedad de la corporación o es alquilado por esta, es probable que sea una actividad habitual.
- ¿Realizar trabajos en esa ubicación? Si las actividades comerciales relacionadas con el objetivo principal de la compañía ocurren allí con frecuencia, es más probable que sea PE.
- ¿Obtener ingresos del trabajo? Cuando se generan ingresos, aumenta la probabilidad de ser considerado un PE.
- ¿Tienen agentes dependientes con autoridad para concluir contratos? Incluso sin un lugar de negocios fijo, los agentes que trabajan para la compañía pueden crear PE.
Cómo varía la PE entre países
Ciertos países son más estrictos en su aplicación e identificación de la EP, mientras que otros adoptan un enfoque relajado. En general, los países que son indulgentes tienden a ser aquellos que están interesados en el crecimiento económico y en atraer inversiones, y aquellos que son estrictos están más establecidos.
China, por ejemplo, adopta un enfoque muy amplio hacia la EP, que abarca una amplia gama de negocios y trabajo. Muchas partes de Europa son agresivas en la búsqueda de la regulación de la EP.
Cómo varía el PE entre las industrias
Dado que las industrias pueden tener modelos de negocios muy diferentes, no es de extrañar que PE difiera en su aplicación a campos específicos. Algunos países describirán estas especificaciones claramente, mientras que otros usarán una descripción más amplia para abarcar el trabajo.
Estas son algunas áreas en las que PE tiene consideraciones especiales:
- Construcción: Dado que estos proyectos no son permanentes, PE generalmente analiza la duración del proyecto. Muchos países buscan actividad continua durante un período de seis meses.
- Consultoría: Muchas empresas de servicios de consultoría no tienen un lugar de negocios fijo, por lo que PE busca actividades comerciales no físicas. Estos pueden variar según el tiempo y el tipo de servicio, pero un enfoque común es ver si los servicios ocurren durante 183 días o más dentro de un 12-month período, que a veces es el mismo que el año fiscal.
- Agentes y corretaje: para las industrias con agentes o corredores, PE considera la dependencia de estas personas de la compañía matriz. No pueden ser controlados por la compañía en un país extranjero si esa compañía desea evitar el PE.
Otro sector importante y cambiante son las ventas digitales y el comercio electrónico. La mayoría de las leyes y tratados fiscales se crearon antes del auge del comercio electrónico y la popularidad de las transacciones digitales. Debido a ese aspecto, los países han tenido que desafiar las definiciones tradicionales de EP. Los criterios cambian rápidamente y son bastante inconsistentes en todas las naciones.
Muchas empresas intentan apoyarse en las comunicaciones virtuales y el comercio electrónico, pensando que pueden evitar la EP al hacerlo. Si bien esta estrategia puede haber funcionado en el pasado, cada vez más países están cerrando esta brecha. Pueden utilizar la generación de ingresos como único criterio para PE, que puede incluir ventas en línea, concentradores de alojamiento de servidores y agregación de medios de comunicación. Cualquier empresa que dependa de la comunicación virtual con entidades internacionales para ganar dinero debe considerar la posibilidad de EP virtual. Si aún no se aplica a usted, es posible que lo haga en el futuro y puede anticiparlo fácilmente.
Una estrategia que algunos países europeos están analizando es un impuesto digital directo que elude gran parte de la complejidad de las reglas de PE. El Reino Unido está analizando un impuesto a los servicios digitales, que aplicaría un 2% de gravamen a los ingresos que provienen de la actividad del Reino Unido en motores de búsqueda, mercados en línea y plataformas de redes sociales. Apuntaría a los mayores legados tecnológicos y a los ingresos fiscales generados con la ayuda de los datos de los usuarios. La UE está analizando propuestas similares con un 3% de gravamen.
Riesgos y beneficios de establecer una EP
Antes de hacer negocios en un país extranjero, es fundamental que evalúe el riesgo de establecimiento permanente y comprenda lo que puede significar para su empresa. Configurar intencionalmente el PE puede proporcionar varios beneficios y ayudarlo a gestionar la expansión global. Saber cómo evitar el riesgo permanente del establecimiento también puede ser importante si está realizando un trabajo temporal allí.
Prestaciones
La mayoría de las ventajas de establecer un PE se reducen a la planificación.
- Reduce la posibilidad de impuestos sorpresa. Un desencadenante repentino de EP puede dar lugar a sanciones e intereses cobrados por el período que no estaba pagando. Por supuesto, también comienza a cobrarle impuestos extranjeros, que es posible que no haya presupuestado cuando inicialmente buscó expandirse.
- Ofrece la tranquilidad de que está cumpliendo con las leyes del país anfitrión y pagando sus cuotas. No tiene que preocuparse por dar propinas a las autoridades y el riesgo de ser visto como alguien que intenta evadir sus impuestos.
- Puede encontrar formas de mejorar su eficiencia fiscal y encontrar el mejor marco para la generación de ingresos. También puede ser más fácil trabajar con las autoridades y crear una mejor relación con el país anfitrión.
Riesgos
Si bien existen beneficios considerables, los riesgos de la EP son significativos.
- Se abre a impuestos imprevistos. Si no ha planificado el PE, estos cargos adicionales pueden ser elevados y desperdiciar su presupuesto. Ya sea que esté tratando de desencadenar la EP o evitarla, planificar la posibilidad siempre es una buena idea. La investigación exhaustiva de las leyes locales y del país le ayudará a comprender cuánto riesgo está asumiendo.
- Es posible que esté pagando el doble de impuestos. Dependiendo de la infraestructura de su negocio, puede terminar pagando impuestos en su país de origen y en el país anfitrión. Incluso sin activar el PE, es posible que vea impuestos comerciales y cargos de retención sobre pagos brutos de un país extranjero. Los tratados fiscales entre países pueden ayudar a gestionar estos cargos con cosas como criterios indulgentes o tasas más bajas para los países asociados. Otra opción para ayudar con los impuestos extranjeros es buscar créditos fiscales del país de origen.
- Podría dañar su reputación. Si no se prepara para la EP, es posible que se lo considere poco cooperativo y que no pague su parte justa. Su relación con el país y sus residentes podría estar en riesgo, lo que sería un problema de marketing importante para muchas empresas.
- Puede tratar más auditorías y discusiones con las autoridades fiscales. Más auditorías significan gastar más tiempo y dinero en ellas.
- Podría enfrentar cargos por intereses y sanciones. Si ha estado volando bajo el radar PE durante un tiempo, podría recibir cargos por intereses basados en los impuestos que debería haber estado pagando durante ese tiempo. Otros cargos por multa también pueden ser significativos.
- Podría tener más obligaciones de presentación de informes una vez que se active el PE. La nómina y el seguro social son inquietudes significativas, ya que algunos países tienen requisitos sustanciales para ellos.
Preguntas frecuentes para establecimientos permanentes
Las EP pueden ser complicadas. Estas son algunas preguntas frecuentes sobre ellos.
1. ¿Cuál es la diferencia entre un establecimiento permanente y una subsidiaria?
Los dos están muy cerca y hay poca diferencia, aunque la subsidiaria generalmente funciona más como una compañía nacional. Podría considerarse un PE si tiene un fuerte control de la empresa matriz.
2. ¿Pueden las personas desencadenar la EP?
En términos generales, no. El PE afecta los impuestos corporativos, no a las personas. Los contratistas independientes y los propietarios únicos generalmente no activan la EP.
3. ¿Qué se considera actividad habitual?
Una visita breve y única para determinar el mercado no sería habitual. Si hizo muchos viajes largos en el transcurso de unos años, se está mudando al territorio habitual. Otros ejemplos de uso habitual incluyen proyectos de más de seis meses de duración.
4. ¿Qué actividades no crean EP?
Si las actividades son auxiliares o preparatorias, por lo general no activarán la EP. Estas actividades no son una parte integral y significativa de la actividad comercial general. Si el propósito general de la actividad es el mismo que el del negocio, es probable que no sea auxiliar o preparatorio y podría desencadenar el PE.
5. ¿Son las asociaciones establecimientos permanentes?
La respuesta a esta pregunta depende de cuán activa esté la asociación extranjera en relación con el socio del país anfitrión. Algunos países activarán el PE para asociaciones menos involucradas que otros.
6. ¿Cómo cambia la EP?
Muchas autoridades fiscales se están volviendo más agresivas para encontrar casos de EP. Un estudio realizado por PwC descubrió que el 63% de los encuestados de negocios estuvieron de acuerdo con . Con el crecimiento de las prácticas comerciales virtuales, podemos esperar cambios que aborden el comercio electrónico y otras formas de generación remota de ingresos.
7. ¿Una propiedad en alquiler cuenta como un establecimiento permanente?
Por lo general, tener una propiedad en alquiler no es suficiente para desencadenar la EP. Si, por otro lado, lo está usando como un lugar para realizar negocios regulares, entonces probablemente lo haría. Las empresas de arrendamiento también pueden crear PE a partir de tener múltiples propiedades.
Configuración de un PE
Si está buscando la expansión global y desea configurar un PE, el proceso puede variar, pero generalmente incluye estos pasos:
- Haga su investigación. Por supuesto, cualquier incursión en negociaciones comerciales internacionales requiere una investigación exhaustiva. Tendrá que ver los montos de impuestos de capital privado, qué partes de sus ingresos potenciales se gravarán, cuánto gastará para realizar negocios en el país anfitrión y cómo serán las diferencias en la contratación y la nómina.
- Comparar opciones. Si está considerando varios países, observe los factores que influirán en las ganancias de cada uno, como tratados fiscales más indulgentes o créditos fiscales nacionales para actividades extranjeras.
- Prepare la documentación. Crear un PE implica registrar su negocio ante las autoridades locales en el momento adecuado. Si no lo hace, puede incurrir en sanciones.
Una parte de un PE que puede complicarse es gestionar la contratación de empleados extranjeros. Una organización global de empleadores profesionales (PEO) simplifica la tarea al operar como empleador dentro del país. El pago proviene de la PEO, junto con los beneficios. Otros componentes útiles incluyen el acceso a una plataforma de expansión que ayuda a gestionar los negocios en países extranjeros.
Comuníquese con Globalization Partners para desarrollar un establecimiento permanente
Los establecimientos permanentes suelen ser una parte necesaria de la expansión de un negocio. Permiten un alcance más amplio y un fácil acceso a recursos que pueden no estar ubicados en el país de origen. Pero vienen con su parte de los riesgos. Entre impuestos, problemas de cumplimiento y la tarea de contratar empleados extranjeros, establecer un PE en otro país no siempre es sencillo.
Globalization Partners es una organización profesional de empleo global que se ocupa del cumplimiento para que pueda enfocarse en otros aspectos del crecimiento del negocio. Para obtener más información sobre nuestra solución integral y cómo Globalization Partners puede ayudarlo con los desafíos de PE, comuníquese con nosotros hoy mismo.
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