主要收获
- 常设机构是什么：常设机构是指通过跨越国家/地区的活动或时间门槛而触发当地应税存在。 具体阈值因国家/地区而异。
- 常设机构的运作方式：您可以通过拥有固定的营业场所、与代理人合作或在市场上拥有足够的在线收入或客户群来触发常设机构。
- 如何确定常设机构：就税收而言，常设机构的认定依据是所在国/地区的规则和门槛。 税收协定可以提高或降低这些门槛。
- 如何管理常设机构风险：将您的人员、活动和收入与当地常设机构规则和相关税收协定进行比对。像G-P这样的有记录的雇主（专业雇主）可以简化全球招聘并最大限度地减少风险。
常设机构标志着您的商业活动在另一个国家/地区开始缴纳企业所得税。 每个国家/地区都有自己的规则，因此，当您进行跨境经营时，了解哪些活动和时间门槛会触发常设机构，可以保障您免受意外的税务义务。
以下是一些需要记住的常设机构必备品。
什么是常设机构？
常设机构是一种税收概念，用于确定您的商业活动何时足够重要，足以使您被视为另一个国家的当地纳税人。一旦你跨过一定的 “永久性” 或 “实质性” 门槛，你就必须缴纳企业所得税。
每个国家都有自己的活动和时间阈值，但大多数常设机构定义源自当地立法或税收协定。常设机构成立后，东道国有权对来自当地业务的利润征税。
常设机构身份有许多合规要求，包括提交年度企业所得税申报表。此外，您的公司可能面临增值税/商品及服务税义务以及工资和就业税方面的考虑，例如当地员工的预扣税和向国家社会保障计划缴款。
税收协定如何影响常设机构
税收协定是旨在防止双重征税的双边协议。在创建常设机构规则时，税收协定参考两种模式：
这些条约解释了不同国家对哪些类型的收入征税，以及如何避免对同一收入两次征税。虽然框架是指导方针，但税务条约本身是具有法律约束力的协议。
常设机构如何运作？
一旦您触发常设机构，地方政府可能会对您在该国的利润征税。通常，对净收入征税，而不是总收入征税。不遵守纳税义务可能会导致法律问题和罚款。
常设机构触发因素因国家而异。例子包括
- 部分或全部通过固定机构经营业务
- 与代表您谈判交易或销售产品的代理商合作
- 提供拥有大量用户和收入的数字服务
代理人是指开展使贵公司受益的业务活动的个人、子公司或其他独立公司。受抚养代理人代表贵公司行事，其大部分收入依赖于贵公司。他们通常有权签订合同。独立代理人是自营职业者，代表多个客户。
在英国，代表贵公司行事的代理人经常签订合同可能会引发常设机构侵权行为。
拥有实体营业地点可以触发常设机构。如果您符合这些要求，您很可能拥有一个固定的营业地：
- 您的企业在该国有特定的物理位置（例如办公室）。
- 您的员工定期在此地点开展核心业务活动。
- 该营业地持续用于商业活动。
有些国家会根据企业在该国的经营年限设定常设机构门槛。例如，泰国和美国之间的税收协定对咨询服务规定了90天的门槛，对建筑项目规定了120天的门槛。
常设机构豁免
常设机构也有豁免。 例如，丹麦和瑞士的税收协定豁免了用于储存和运送货物的设施。
经合组织和联合国模式概述了其他豁免情况，包括
- 展示、储存和交付货物或商品的设施
- 维护储存设施中的存货
- 维持加工库存
- 维护用于购买商品或代表公司收集信息的固定营业场所
- 为其他目的维持固定营业地
如何确定常设机构
常设机构的规则视国家而定。这些基准可以帮助您确定风险：
- 固定工作场所：您的员工是否定期在特定的实际地点工作？这表明业务活动持续稳定进行。
- 可观收入：您的经营活动是否为国家/地区创造了可观的收入？ 许多国家都有触发常设机构的特定收入额，包括在线销售和服务收入。
- 合同授权：代理人是否有权代表贵公司签署合同？即使没有实体办公室，能够代表你进行交易的代理人也可以触发常设机构。
与有记录的雇主（专业雇主）合作可以减轻常设机构的风险。 专业雇主作为国际化工人的合法雇主，处理工资、地方税预扣和劳动法合规等任务。
拥有当地法人实体和注册工资单是税务审计的常见触发因素。你可以通过与专业雇主合作来绕过这个问题。轻松在全球范围内招聘，同时让您的内部团队专注于管理企业税务合规和更广泛的常设机构风险。
常设机构的类型和示例
常设机构可以采取不同的形式，具体取决于业务活动。
1.实体常设机构
在另一个国家设立实际办公地点是一个常见的常设机构的例子。固定的营业地点表明该国存在持续而重要的业务。符合条件的实际地点包括
- 办事处
- 工作坊
- 工厂
- 建筑或安装项目
- 自然资源开采地
远程办公引入了一个重要的常设机构问题：家庭办公室是否构成固定营业场所？过去，税务机关从合同的角度来看待这个问题。但是经合组织的 2025 更新澄清说，员工使用的家庭办公室不会自动创建常设机构。
现在，经合组织采取了更为商业化的观点：如果雇主将所在地用作公司官方场地和/或员工的工作推动当地销售或市场创造，则可以触发常设机构。公司必须有意在该市场开展业务，而不仅仅是让某人在该地点远程办公。将其视为业务发生地与工作发生地之间的区别。
经合组织现在认识到，远程工作无处不在，但税收只有在商业决策或面向客户的活动发生时才重要。根据这一新指南，"固定营业地 "是由时间和意图共同定义的：
- 50 % 阈值：在非公司地点工作超过半年（或任何12个月期间）将构成潜在的“固定”存在。
- 商业实质：即使满足了50 % 的时间门槛，常设机构通常也只有在活动具有商业性质（例如业务发展或本地管理）而不是为了员工便利或留住人才的情况下才会触发。
2.数字常设机构
一些国家在确定常设机构时会考虑数字化工作安排和在线业务活动。这使他们能够向从本地用户那里获得价值的国际公司征税，即使没有实体办公室也是如此。
在印度，如果您拥有重要的经济存在（SEP），地方政府将征收所得税。数据或软件下载、流媒体服务以及云存储或网站服务等在线服务的交易都可能需要缴税。门槛从20万印度卢比起。
3.代理常设机构
常设机构可以通过依赖代理触发。当该国的个人或其他公司代表您开展业务活动、谈判合同或完成销售时，就会发生这种情况。
各国的常设机构有何不同
在没有正式税收协定的情况下，一个国家/地区的国内税法是决定应纳税业务的最终决定权。
有些国家将远程工作安排视为临时性的，因此不会导致永久性机构的设立。例如，在德国，即使您符合以下条件，远程办公员工也不会构成常设机构：
- 支付家庭办公室和设备的费用
- 没有其他实体工作场所，需要员工在家工作
根据德国税务机关的说法，您需要永久授权才能使用员工的场所触发常设机构。远程工作设置通常不是这种情况。公司不被认为是 “扎根于那里”，因为员工可以完全控制自己的家。
不过，有一个管理例外。无论物理空间如何，高层管理人员都可以通过决策活动触发常设机构。
其他国家则考虑远程工作安排的永久性。 奥地利优先考虑“工作场所”的实际使用模式。如果至少有50 %的员工在家工作，而你没有提供办公场所，那么远程办公可能会触发常设机构。
常设机构因行业而异
常设机构触发因素因行业而异，以反映不同的运营现实。尽管经合组织提供了全球基线，但许多发展中国家遵循联合国模式，该模式的税收门槛通常较低。下面是一些例子：
- 建设：尽管建设项目并非永久性的，但它们的进度仍然可能引发常设机构。在经合组织模型中，如果建设或安装项目持续超过12月，则构成常设机构。联合国模式设定了六个月的较低门槛。
- 咨询业务：咨询业务很少需要固定的办公场所，因此税务机关关注的是“存在”而不是“地点”。在联合国模式下，咨询服务应在12月内至少持续183天，才会触发常设机构。经合组织模式没有专门的“服务常设机构”条款（而是依靠“固定地点”规则），尽管许多国家还是将联合国的183天规则添加到其双边条约中。
- 经纪业务：常设机构是基于代理人对公司的依赖程度。 如果您的公司监管其他国家/地区的代理人，您可以触发常设机构。 经合组织模型指出，如果代理人独立行事或并非专门代表你行事，则可以避免常设机构。
常设机构的风险和收益
风险
常设机构的最大风险是在你建立正确的管理系统之前无意中触发另一个国家的纳税义务。您的团队中需要当地专家，例如知识渊博的人力资源专业人员、会计师和税务专业人员。您还需要一个法律团队来了解国内税法。
这些计划外的纳税义务可能导致
- 补缴税款、利息和支出：常设机构会产生您未计划的纳税义务，这可能会影响您的预算。
- 常规税收：如果没有税收协定，你最终可能要为你的营业收入缴纳两次税款。其他营业税和预扣费用也可能需要考虑。例如，出售资产可能会导致缴纳资本利得税。
- 申报义务：欠税意味着您必须提交纳税申报表，并考虑就业义务，例如社会保障和福利。
- 声誉影响：无意中触发常设机构可能会对您与当地员工或代理商的关系产生负面影响。
益处
故意设立常设机构，例如通过创建分支机构，具有战略优势：
- 信誉：常设机构能够为当地客户、合作伙伴和当局提供运营合法性和信誉。
- 获得当地优惠：一些地区为拥有正式本地业务的企业提供税收优惠、补助金或减免税率。
- 市场准入：拥有常设机构可能意味着雇用当地员工、开设银行账户和签订合同，这可以使您进入当地市场。
- 控制和监督：通过常设机构直接管理本地运营会更容易。
如何管理常设机构风险
撤销常设机构的唯一方法是停止服务或消除导致常设机构的因素。减轻常设机构可以帮助您避免潜在的纳税义务和合规负担。
- 了解税收规则：税收协定因国家/地区而异。 了解您的目标国家/地区的具体规则。如果没有税收协定，请研究当地有关常设机构的法律。请咨询法律和税务专家寻求帮助。
- 起草符合规定的合同：确保您与员工和代理人签订的合同符合当地法律。除非绝对必要，否则不要赋予经纪人最终敲定合同的权力。在合同中明确定义远程工作安排。
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