Wichtigste Erkenntnisse
- Was ist eine Betriebsstätte? Eine Betriebsstätte (dauerhafte Niederlassung) liegt vor, wenn Sie durch Überschreiten der Aktivitäts- oder Zeitschwellenwerte eines Landes eine lokale steuerliche Präsenz auslösen. Die konkreten Schwellenwerte variieren von Land zu Land.
- So funktioniert die Betriebsstätte: Sie können eine Betriebsstätte auslösen, indem Sie einen festen Geschäftssitz haben, mit einem abhängigen Vertreter zusammenarbeiten oder über ausreichende Online-Einnahmen oder einen ausreichenden Kundenstamm auf dem Markt verfügen.
- Wie man eine dauerhafte Niederlassung bestimmt: Die dauerhafte Einrichtung basiert steuerlich auf den Regeln und Schwellenwerten des Gastlandes. Steuerabkommen erhöhen oder senken diese Schwellen.
- Wie Sie Betriebsstättenrisiken managen: Ordnen Sie Ihre Mitarbeiter, Aktivitäten und Einnahmen den lokalen Betriebsstättenvorschriften und den einschlägigen Doppelbesteuerungsabkommen zu. Ein Arbeitgeber of Record (Employer of Record) wie G-P kann die globale Einstellung vereinfachen und das Risiko minimieren.
Eine Betriebsstätte (dauerhafte Niederlassung) ist der Zeitpunkt, zu dem Ihre Geschäftstätigkeit in einem anderen Land der Körperschaftsteuer unterliegt. Jedes Land legt seine eigenen Regeln fest. Wenn Sie also grenzüberschreitend tätig sind, ist es Ihr Schutz vor unerwarteten Steuerverpflichtungen, zu wissen, welche Aktivitäten und Zeitschwellenwerte eine Niederlassungspflicht auslösen.
Hier sind ein paar Sport-Essentials, die Sie beachten sollten.
Was ist dauerhafte Niederlassung?
Eine dauerhafte Niederlassung ist ein Steuerkonzept, das verwendet wird, um festzustellen, wann Ihre Geschäftstätigkeit bedeutsam genug ist, um in einem anderen Land als lokaler Steuerzahler betrachtet zu werden. Sobald Sie einen bestimmten Schwellenwert für „Beständigkeit“ oder „Substanz“ überschreiten, müssen Sie Körperschaftsteuer zahlen.
Jedes Land hat seine eigenen Aktivitäts- und Zeitschwellen, aber die meisten Definitionen dauerhafter Niederlassungen leiten sich aus lokalen Gesetzen oder Steuerabkommen ab. Sobald eine dauerhafte Niederlassung gegründet wurde, hat das Gastland das Recht, Gewinne zu besteuern, die aus lokalen Aktivitäten stammen.
Für den PE-Status gelten viele Compliance-Anforderungen, einschließlich der Einreichung jährlicher Körperschaftsteuererklärungen. Darüber hinaus kann Ihr Unternehmen mit Umsatzsteuer-/Verbrauchssteuer-Pflichten und Lohn- und Lohnsteuererwägungen konfrontiert werden, wie z. B. Quellensteuern für lokale Mitarbeiter und Beiträge zu nationalen Sozialversicherungsprogrammen.
Wie sich Steuerabkommen auf dauerhafte Niederlassung auswirken
Steuerabkommen sind bilaterale Abkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung. Bei der Erstellung von Regeln für dauerhafte Niederlassungen beziehen sich Steuerabkommen auf zwei Modelle:
- 1) Musterabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (OECD-Modell)
- 2) Modell der Doppelbesteuerungskonvention zwischen entwickelten und Entwicklungsländern (UN-Modell)
Diese Verträge erklären, welche Einkommensarten in verschiedenen Ländern besteuert werden und wie man eine Doppelbesteuerung desselben Einkommens vermeiden kann. Bei den Rahmenwerken handelt es sich zwar um Richtlinien, die Doppelbesteuerungsabkommen selbst sind jedoch rechtsverbindliche Vereinbarungen.
Wie funktioniert eine dauerhafte Niederlassung?
Sobald Sie eine dauerhafte Niederlassung auslösen, kann die lokale Regierung Ihre Gewinne innerhalb des Landes besteuern. In der Regel wird das Nettoeinkommen besteuert, nicht der Gesamtumsatz. Die Nichteinhaltung der Steuerpflichten kann zu rechtlichen Problemen und Strafen führen.
Trigger für dauerhafte Niederlassung variieren je nach Land. Beispiele hierfür sind:
- Sie betreiben Ihr Geschäft teilweise oder vollständig über eine feste Niederlassung
- Zusammenarbeit mit Agenten, die in Ihrem Namen Verträge aushandeln oder Produkte verkaufen
- Anbieten digitaler Dienste mit einer erheblichen Anzahl von Nutzern und Umsätzen
Ein Vertreter ist eine Einzelperson, ein Tochterunternehmen oder ein anderes unabhängiges Unternehmen, das Geschäftstätigkeiten ausübt, die Ihrem Unternehmen zugute kommen. Ein unterhaltsberechtigter Vertreter handelt im Namen Ihres Unternehmens und bezieht den größten Teil seines Einkommens davon ab. Sie haben oft die Befugnis, Verträge abzuschließen. Ein unabhängiger Agent ist selbstständig und vertritt mehrere Kunden.
In Großbritannien kann ein Vertreter, der im Namen Ihres Unternehmens handelt und regelmäßig Verträge abschließt, eine dauerhafte Niederlassung auslösen.
Einen physischen Geschäftsstandort zu haben, kann dauerhafte Niederlassung auslösen. Wenn Sie diese Voraussetzungen erfüllen, verfügen Sie wahrscheinlich über einen festen Geschäftssitz:
- Ihr Unternehmen verfügt über einen bestimmten physischen Standort (z. B. ein Büro) im Land.
- Ihre Mitarbeiter führen an diesem Standort regelmäßig Kerngeschäftsaktivitäten durch.
- Dieser Geschäftsraum wird regelmäßig für geschäftliche Aktivitäten genutzt.
Einige Länder legen Niederlassungsschwellenwerte fest, die sich nach der Dauer der dortigen Geschäftstätigkeit richten. Beispielsweise sieht das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Thailand und den USA eine 90-Tage-Frist für Beratungsleistungen und eine 120-Tage-Frist für Bauprojekte vor.
Ausnahmen für dauerhafte Niederlassungen
Auch dauerhafte Niederlassung hat Ausnahmen. So befreit beispielsweise das Steuerabkommen von Dänemark und der Schweiz Einrichtungen zur Lagerung und Lieferung von Waren.
Die OECD- und UN-Modelle enthalten weitere Ausnahmen, darunter:
- Einrichtungen, die Waren oder Handelswaren ausstellen, lagern und ausliefern
- Lagerhaltung in den Lagereinrichtungen
- Aufrechterhaltung der Lagerbestände für die Verarbeitung
- Unterhaltung eines festen Geschäftssitzes, der für den Kauf von Waren oder die Erfassung von Informationen im Namen eines Unternehmens genutzt wird
- Aufrechterhaltung einer festen Geschäftseinrichtung für andere Zwecke
Wie bestimmt man eine dauerhafte Niederlassung?
Die Regeln für eine dauerhafte Niederlassung hängen vom Land ab. Diese Benchmarks können Ihnen helfen, Ihr Risiko zu bestimmen:
- Regulärer Arbeitsplatz: Arbeiten Ihre Mitarbeiter regelmäßig an einem bestimmten physischen Standort? Das zeigt, dass die Geschäftstätigkeit konstant und fortlaufend ist.
- Signifikantes Einkommen: Erwirtschaften Ihre Geschäftsaktivitäten einen nennenswerten Geldbetrag im Land? Viele Länder haben bestimmte Umsatzgrenzen, die eine Niederlassung auslösen, einschließlich Einnahmen aus Online-Verkäufen und -Dienstleistungen.
- Vertragsbefugnis: Haben die Vertreter die Befugnis, Verträge für Ihr Unternehmen zu unterzeichnen? Auch ohne physisches Büro können Agenten, die in Ihrem Namen Geschäfte abschließen können, eine dauerhafte Niederlassung auslösen.
Durch die Zusammenarbeit mit einem eingetragenen Arbeitgeber (Employer of Record) werden die Risiken einer dauerhaften Niederlassung gemindert. Ein eingetragener Arbeitgeber fungiert als rechtlicher Arbeitgeber für Ihre international Arbeitnehmer und kümmert sich um Aufgaben wie die Lohn- und Gehaltsabrechnung, die Einbehaltung lokaler Steuern und die Einhaltung von Arbeitsrechten.
Eine lokale juristische Person und eine registrierte Gehaltsabrechnung sind häufige Auslöser für Steuerprüfungen. Sie können das umgehen, indem Sie eine Partnerschaft mit einem Employer of Record eingehen. Stellen Sie mühelos weltweit ein und ermöglichen Sie Ihren internen Teams, sich auf die Einhaltung der Unternehmenssteuervorschriften und umfassendere Risiken durch dauerhafte Niederlassungen zu konzentrieren.
Arten von Betriebsstätten und Beispiele
Dauerhafte Niederlassung kann je nach Geschäftstätigkeit verschiedene Formen annehmen.
1. Physische dauerhafte Niederlassung
Einen physischen Standort in einem anderen Land zu haben, ist ein übliches Beispiel für eine dauerhafte Niederlassung. Ein fester Geschäftssitz deutet auf eine nachhaltige und bedeutende Präsenz im Land hin. Zu den qualifizierten physischen Standorten gehören:
- Büros
- Workshops
- Fabriken
- Bau- oder Installationsprojekte
- Orte der Gewinnung natürlicher Ressourcen
Remote-Arbeit warf eine wichtige dauerhafte Niederlassung-Frage auf: Stellt ein Heimbüro einen festen Geschäftssitz dar? In der Vergangenheit betrachteten die Finanzämter das aus einer vertraglichen Perspektive. Aber das 2025 -Update der OECD stellte klar, dass ein Home-Office, das von einem Mitarbeiter genutzt wird, nicht automatisch dauerhafte Niederlassung erstellt.
Nun, die OECD vertritt eine kommerziellere Sichtweise: dauerhafte Niederlassung kann ausgelöst werden, wenn der Arbeitgeber den Wohnort als offizielle Unternehmenswebsite nutzt und/oder die Arbeit des Mitarbeiters den lokalen Umsatz oder die Marktbildung vorantreibt. Das Unternehmen muss bewusst auf diesem Markt Geschäfte machen, anstatt einfach jemanden von diesem Standort aus arbeiten zu lassen. Man kann es sich wie den Unterschied zwischen dem Ort, an dem Geschäfte gemacht werden, und dem Ort, an dem gearbeitet wird, vorstellen.
Die OECD erkennt jetzt an, dass Remote-Arbeit überall stattfindet, aber steuerliche Präsenz spielt nur dort eine Rolle, wo Geschäftsentscheidungen oder kundenorientierte Aktivitäten getroffen werden. Gemäß dieser neuen Richtlinie wird ein „fester Geschäftssitz“ durch eine Kombination aus Zeit und Absicht definiert:
- Die 50%-Schwelle: Wer mehr als die Hälfte des Jahres (oder einen beliebigen 12-monatigen Zeitraum) von einem Ort außerhalb des Unternehmens aus arbeitet, begründet eine potenzielle „feste“ Präsenz.
- Kommerzieller Substanz: Selbst wenn die 50%-Zeitgrenze erreicht ist, wird eine dauerhafte Niederlassung in der Regel nur ausgelöst, wenn die Tätigkeit kommerziellen Ursprungs ist – wie Geschäftsentwicklung oder lokales Management – und nicht aus Mitarbeiterkomfort oder Mitarbeiterbindung.
2. Digitale dauerhafte Niederlassung
Einige Länder berücksichtigen digitale Arbeitsverhältnisse und Online-Geschäftsaktivitäten bei der Bestimmung von dauerhafte Niederlassung. Das ermöglicht es ihnen, internationale Unternehmen zu besteuern, die von lokalen Nutzern profitieren, auch ohne ein physisches Büro.
In Indien erhebt die lokale Regierung Einkommenssteuern, wenn Sie eine bedeutende wirtschaftliche Präsenz (SEP) haben. Sie können auf Transaktionen für Daten- oder Softwaredownloads, Streaming-Dienste und Online-Dienste wie Cloud-Speicher oder Website-Dienste besteuert werden. Die Schwelle beginnt bei 20 Millionen INR.
3. Agentenbasierte dauerhafte Niederlassung
Dauerhafte Niederlassung kann durch einen abhängigen Agenten ausgelöst werden. Das passiert, wenn eine Einzelperson oder ein anderes Unternehmen im Land in Ihrem Namen Geschäfte tätigt, Verträge aushandelt oder Verkäufe abschließt.
Wie sich die dauerhafte Niederlassung von Land zu Land unterscheidet
Mangels eines förmlichen Doppelbesteuerungsabkommens sind die nationalen Steuergesetze eines Landes maßgeblich für die Frage, was eine steuerpflichtige Präsenz darstellt.
Einige Länder betrachten Fernarbeitsvereinbarungen als vorübergehend, sodass sie nicht zu einer dauerhaften Niederlassung führen. In Deutschland beispielsweise löst die Beschäftigung von Telearbeitern keine Betriebsstätte aus, selbst wenn Sie:
- Bezahlen Sie das Homeoffice und die Ausrüstung.
- Haben Sie keinen anderen physischen Arbeitsplatz und verlangen Sie von den Mitarbeitern, von zu Hause aus zu arbeiten
Nach Angaben der deutschen Steuerbehörden benötigen Sie eine unbefristete Genehmigung, um die Räumlichkeiten des Mitarbeiters zu nutzen, um eine dauerhafte Niederlassung auszulösen. Das ist normalerweise nicht der Fall bei Remote-Arbeit-Setups. Das Unternehmen gilt nicht als dort „verwurzelt“, weil der Mitarbeiter die totale Kontrolle über sein Zuhause behält.
Es gibt jedoch eine Ausnahme für das Management. Hochrangige Führungskräfte können dauerhafte Niederlassung durch ihre Entscheidungsaktivitäten auslösen, unabhängig vom physischen Raum.
Andere Länder erwägen die Dauerhaftigkeit von Fernarbeitsregelungen. Österreich legt Wert auf die tatsächlichen Nutzungsmuster eines „Arbeitsplatzes“. Fernarbeit kann eine dauerhafte Niederlassung auslösen, wenn mindestens 50% der Arbeit Ihrer Mitarbeiter von zu Hause aus stattfindet und Sie ihnen keine Büroräume zur Verfügung gestellt haben.
Wie sich die dauerhafte Niederlassung je nach Branche unterscheidet
Die Trigger für dauerhafte Niederlassungen variieren je nach Branche, um den unterschiedlichen betrieblichen Realitäten Rechnung zu tragen. Während die OECD eine globale Ausgangslage vorgibt, folgen viele Entwicklungsländer dem Modell der UN, das in der Regel niedrigere Schwellenwerte für Besteuerung vorsieht. Hier einige Beispiele:
- Bau: Auch wenn Bauprojekte nicht von Dauer sind, können ihre Zeitpläne dennoch eine dauerhafte Niederlassung auslösen. Nach dem OECD-Modell lösen Bau- oder Installationsprojekte eine Betriebsstätte aus, wenn sie länger als 12 Monate dauern. Das UN-Modell setzt eine untere Schwelle von sechs Monaten an.
- Beratung: Beratung erfordert selten ein festes Büro, daher betrachten Steuerbehörden "Präsenz" statt "Ort". Im UN-Modell sollten Beratungsdienste mindestens 183 Tage in einem Zeitraum von 12Monaten andauern, bevor dauerhafte Niederlassung ausgelöst wird. Das OECD-Modell enthält keine spezifische "service dauerhafte Niederlassung"-Klausel (es stützt sich stattdessen auf die "feste Platz"-Regel), obwohl viele Länder die 183-Tage-UN-Regel ohnehin in ihre bilateralen Verträge aufnehmen.
- Brokerage: dauerhafte Niederlassung basiert auf der Abhängigkeit eines Agenten vom Unternehmen. Wenn Ihr Unternehmen den Vertreter aus einem anderen Land überwacht, könnten Sie dauerhafte Niederlassung auslösen. Das OECD-Modell besagt, dass man dauerhafte Niederlassung vermeiden kann, wenn der Akteur eigenständig handelt oder nicht ausschließlich in Ihrem Auftrag handelt.
Risiken und Vorteile einer Betriebsstätte
Risiken
Das größte Risiko von dauerhafte Niederlassung besteht darin, unbeabsichtigt Steuerpflichten in einem anderen Land auszulösen, bevor Sie die richtigen Verwaltungssysteme eingerichtet haben. Sie benötigen lokale Experten in Ihrem TEAM, wie z. B. sachkundige HUMAN RESOURCES-Fachleute, Steuerberater und Steuerfachleute. Sie benötigen auch ein Rechtsteam, das sich mit den inländischen Steuergesetzen auseinandersetzt.
Diese ungeplanten Steuerverpflichtungen können zu Folgendem führen:
- Steuerrückstände, Zinsen und Strafen: Die dauerhafte Niederlassung schafft Steuerverpflichtungen, die Sie nicht eingeplant haben, was sich auf Ihr Budget auswirken kann.
- Reguläre Steuern: Ohne ein Doppelbesteuerungsabkommen zahlen Sie unter Umständen doppelt Steuern auf Ihr Geschäftseinkommen. Weitere Unternehmenssteuern und Einbehaltungsgebühren können ebenfalls anfallen. Der Verkauf von Vermögenswerten kann beispielsweise zu einer Kapitalertragsteuer führen.
- Meldepflichten: Steuerschulden bedeuten, dass Sie Steuererklärungen abgeben und arbeitsrechtliche Verpflichtungen wie Sozialversicherung und Sozialleistungen berücksichtigen müssen.
- Reputationsauswirkungen: Unbeabsichtigt dauerhafte Niederlassung auszulösen, kann Ihre Beziehung zu lokalen Mitarbeitern oder Agenten negativ beeinflussen.
Vorteile
Die absichtliche Gründung von dauerhafte Niederlassung, zum Beispiel durch die Gründung einer Niederlassung, hat strategische Vorteile:
- Glaubwürdigkeit: Eine dauerhafte Niederlassung kann operative Legitimität und Glaubwürdigkeit bei lokalen Kunden, Partnern und Behörden gewährleisten.
- Zugang zu lokalen Anreizen: Einige Gerichtsbarkeiten bieten Steuervergünstigungen, Zuschüsse oder ermäßigte Tarife für Unternehmen mit einer formalen Präsenz vor Ort an.
- Marktzugang: Eine dauerhafte Niederlassung kann bedeuten, lokale Mitarbeiter einzustellen, Bankkonten zu eröffnen und Verträge abzuschließen, die Ihnen Zugang zum lokalen Markt verschaffen.
- Kontrolle und Aufsicht: Die direkte Steuerung lokaler Abläufe kann mit einer Niederlassung einfacher sein.
Wie geht man mit dem Risiko einer Betriebsstätte um
Die einzige Möglichkeit, eine dauerhafte Niederlassung rückgängig zu machen, besteht darin, die Dienste einzustellen oder die Faktoren zu eliminieren, die sie verursacht haben. Die Minderung von PE kann Ihnen helfen, potenzielle Steuerverbindlichkeiten und Compliance-Belastungen zu vermeiden.
- Informieren Sie sich über die Steuerregeln: Doppelbesteuerungsabkommen sind von Land zu Land unterschiedlich. Informieren Sie sich über die spezifischen Regeln Ihres Ziellandes. Gibt es kein Doppelbesteuerungsabkommen, recherchieren Sie die lokalen Gesetze bezüglich Niederlassung. Ziehen Sie Rechts- und Steuerexperten zu Rate.
- Entwurf von Compliance-Verträgen: Stellen Sie sicher, dass Ihre Verträge mit Mitarbeitern und Beauftragten den lokalen Gesetzen entsprechen. Vermeiden Sie es, Agenten die Befugnis zur endgültigen Vertragsabwicklung zu geben, es sei denn, dies ist unbedingt erforderlich. Die Regelungen zur Fernarbeit sollten in den Verträgen klar definiert werden.
Reduzieren Sie das Risiko einer dauerhaften Niederlassung mit G-P Employer of Record
G-P Employer of Record bietet Ihnen alles, was Sie benötigen, um regelkonform in Ländern mit 180+ einzustellen — ohne eigene Niederlassungen zu gründen. Wir haben das branchenweit größte Team von Personal- und Rechtsexperten in der Branche, das Ihnen hilft, sich in dauerhafte Niederlassung zurechtzufinden, sodass Sie Ihr globales Team ohne Risiko aufbauen und verwalten können.
Buchen Sie noch heute eine Demo.
