主要心得
- 常設機構的定義：常設機構 (PE) 是指您透過跨越一個國家的活動或時間門檻而觸發當地應稅存在。具體閾值因國家而異。
- 常設機構的運作方式：您可以透過擁有固定的營業場所、與代理人合作或在市場上擁有足夠的線上收入或客戶群來觸發常設機構。
- 如何確定常設機構：就稅收而言，常設機構的認定依據是東道國的規則和門檻。租稅協定可以提高或降低這些門檻。
- 如何管理常設機構風險：將您的人員、活動和收入與當地常設機構規則和相關租稅協定進行比對。像G-P這樣的名義雇主可以簡化全球招聘並最大限度地減少風險。
常設機構（PE）是指您的商業活動在另一個國家開始受到企業所得稅徵收的時期。每個國家都有自己的規則，因此，當您進行跨國經營時，了解哪些活動和時間門檻會觸發常設機構，可以保障您免受意外的稅務義務。
以下是一些需要記住的 PE 必備事項。
什麼是永久性機構？
常設機構是一種稅務概念，用於判斷您的業務活動何時足夠重要，以便您被視為其他國家的當地納稅人。一旦您超過一定的「永久性」或「內容」門檻，您就必須支付企業所得稅。
每個國家都有自己的活動和時間閾值，但大多數 常設機構 定義都源於當地法律或稅務協議。一旦創建一個常設機構，主辦國有權徵稅來自本地營運的利潤。
PE 狀態有許多合規要求，包括提交年度企業所得稅申報表。此外，您的公司可能會面臨增值稅/商品及服務稅義務以及薪酬和就業稅考慮因素，例如為當地員工預扣稅和為國家社會安全計劃提供貢獻。
稅務協議如何影響 常設機構
稅務條約是旨在防止雙重徵稅的雙邊協議。建立 PE 規則時，稅務協定會參考兩種模式：
這些條約說明哪些類型的收入在不同的國家課稅，以及如何避免對相同的收入課稅兩次。雖然框架是指導方針，但稅務條約本身是具有法律約束力的協定。
常設機構如何運作？
一旦您觸發 PE，地方政府可能會對您在該國內的利潤徵稅。通常，淨收入是徵稅的，而不是總收入。不遵守稅務義務可能會導致法律問題和懲處。
PE 觸發程式因國家而異。範例包括
- 部分或全部透過固定機構經營您的業務
- 與代表您洽談交易或銷售產品的代理商合作
- 提供具有大量用戶和收入的數字服務
代理商是個人、子公司或其他獨立公司，執行有利於您公司的業務活動。受養代理代理代理代表您的公司行事，並在他們的大部分收入中依賴該代理。他們通常有權簽訂合約。獨立代理是自僱人士，代表多位客戶。
在英國，代表貴公司行事的代理人經常簽訂合約可能會引發常設機構侵權行為。
擁有實體業務地點可以觸發 PE。如果您符合這些要求，您很可能有固定的營業地點：
- 您的企業在國內有特定的實體地點（如辦公室）。
- 您的員工定期在這個地點進行核心業務活動。
- 此營業地點持續用於商業活動。
有些國家會根據企業在該國的經營年資設定常設機構門檻。例如，泰國和美國之間的租稅協定對諮詢服務規定了90天的門檻，對建築工程規定了120天的門檻。
常設機構豁免
常設機構也有豁免。 例如，丹麥和瑞士的租稅協定豁免了用於儲存和運送貨物的設施。
OECD 和 UN 模型概述了其他豁免，包括：
- 展示、儲存及運送貨物或商品的設施
- 存儲設施中存貨的維護
- 維持加工庫存
- 維護用於代表公司購買商品或收集資料的固定營業地點
- 為其他目的維持固定營業地點
如何確定永久設施
永久設施規則取決於國家。這些基準可以幫助您確定風險：
- 固定工作場所：您的員工是否定期在特定的實際地點工作？這顯示業務活動持續穩定進行。
- 可觀的收入：您的業務活動是否為該國創造了可觀的收入？許多國家都有觸發常設機構的特定收入額，包括線上銷售和服務的收入。
- 合約授權：代理人是否有權代表貴公司簽訂合約？即使沒有實體辦公室，能夠代表你進行交易的代理人也可以觸發常設機構。
與有記錄的雇主合作可以減輕常設機構的風險。 名義雇主是國際工人的合法雇主，負責處理工資、地方稅預扣和勞動法合規等任務。
擁有本地法人實體和註冊的薪資是稅務審計的常見觸發程序。您可以通過與 EOR 合作來繞過這一點。輕鬆全球招聘，同時讓您的內部團隊專注於管理企業稅務合規和更廣泛的常設機構風險。
常設機構的類型及範例
常設機構可以採用不同的形式，具體取決於業務活動。
1.實體永久設施
在另一個國家/地區擁有實際位置是常見的常設機構例子。固定的營業地點表示在該國有持續且重要的存在。符合資格的實體地點包括
- 辦公室
- 工作坊
- 工廠
- 建築或安裝專案
- 自然資源的提取地點
遙距工作引入了一個重要的常設機構問題：家庭辦公室是否構成固定的營業地點？過去，稅務機關透過合約的角度來看待這一點。但是 OECD 的 2025 更新澄清，員工使用的家庭辦公室不會自動創建 PE。
現在，經合組織採取更具商業性的觀點：如果僱主使用家園地點作為公司官方網站和/或僱員的工作推動本地銷售或市場創造，則可以觸發常設機構。該公司必須有意在該市場開展業務，而不僅僅是讓某人從該地點遠程工作。將其視為業務發生的地方與工作發生的地方之間的差異。
OECD 現在認識到遙距工作在任何地方都會發生，但稅務存在僅在業務決策或面向客戶的活動發生時才重要。根據這份新指引，「固定營業地點」是由時間和意圖結合來定義的：
- 50 % 門檻：在非公司地點工作超過半年（或任何12個月期間）將構成潛在的「固定」存在。
- 商業實質：即使滿足了50 % 時間閾值，也通常只有當活動具有商業性質（例如業務發展或本地管理）而不是為了員工便利或人才挽留時，才會觸發常設機構。
2.數位常設機構
有些國家在確定 PE 時考慮數字工作安排和在線業務活動。這使他們可以向本地用戶獲得價值的國際公司徵稅，即使沒有實體辦公室。
在印度，如果您擁有重要的經濟存在（SEP），地方政府將徵收所得稅。資料或軟體下載、串流媒體服務以及雲端儲存或網站服務等線上服務的交易都可能需要繳稅。門檻從20萬印度盧比起。
3.代理式常設機構
常設機構 可透過從屬代理程式觸發。當該國家的個人或其他公司代表您進行業務活動，談判合同或結束銷售時，就會發生這種情況。
常設機構在國家之間的差異
在沒有正式稅務條約的情況下，一個國家的國內稅法是何謂應課稅存在的最終權威。
有些國家將長期工作安排視為臨時性的，因此不會導致永久性機構的成立。 例如，在德國，即使您：
- 支付家庭辦公室和設備的費用
- 沒有其他實體工作場所，並要求員工在家工作
根據德國稅務機關的說法，您需要永久授權才能使用員工的處所觸發 PE。遙距工作設置通常不是這種情況。該公司並不被認為是在那裡「根源」，因為員工保持對家居的完全控制權。
但是，有一個管理例外。無論實體空間如何，高級行政人員都可以通過他們的決策活動觸發 PE。
其他國家則考慮遙距工作安排的永久性。 奧地利優先考慮「工作場所」的實際使用模式。如果至少有50 %的員工在家工作，而您沒有提供辦公場所，則遠距辦公可能會觸發常設機構。
常設機構因行業而異
PE 觸發因行業而有所不同，以反映不同的營運現實。儘管經合組織提供了全球基準，但許多發展中國家遵循聯合國模式，該模式通常具有較低的稅收門檻。以下是一些範例：
- 施工：儘管施工工程並非永久性的，但它們的進度仍可能引發常設機構。在經合組織模型中，如果建造或安裝項目持續超過12月，則構成常設機構。聯合國模式設定了六個月的較低門檻。
- 諮詢業務：諮詢業務很少需要固定的辦公場所，因此稅務機關關注的是「存在」而不是「地點」。在聯合國模式下，諮詢服務應在12月內至少持續183天，才會觸發常設機構。經合組織模式沒有專門的「服務常設機構」條款（而是依靠「固定地點」規則），儘管許多國家還是將聯合國的183天規則加入其雙邊條約中。
- 經紀業務：常設機構是基於代理人對公司的依賴程度。 如果你的公司監管來自其他國家的代理商，你可能會觸發常設機構（PE）。經合組織模型指出，如果代理人獨立行事或非專門代表你行事，則可以避免常設機構。
常設機構的風險及利益
風險
在您設置正確的管理系統之前，PE 最大的風險是在另一個國家/地區意外觸發稅務義務。您將需要團隊中的當地專家，例如知識豐富的HUMAN RESOURCES；人力資源專業人員、會計師和稅務專業人員。您還需要一個法律團隊來操控國內稅法。
這些計劃外的稅務義務可能會導致：
- 欠稅、利息和稅收：常設機構會產生您未計劃的稅務義務，這可能會影響您的預算。
- 常規稅：如果沒有租稅協定，你最終可能要為你的營業收入繳納兩次稅金。其他營業稅和預扣費用也可能需要考慮。例如，出售資產可能會導致繳納資本利得稅。
- 申報義務：欠稅意味著您必須提交報稅表，並考慮就業義務，例如社會安全和福利。
- 聲譽影響：無意中觸發常設機構可能會對您與當地員工或代理商的關係產生負面影響。
優點
故意建立常設機構，例如，通過建立分公司，具有戰略優勢：
- 信譽：常設機構能夠為當地客戶、合作夥伴和當局提供營運合法性和信譽。
- 獲得當地激勵措施：一些司法管轄區為擁有正式在地化團隊的企業提供稅收激勵、補助或折扣。
- 市場准入：擁有常設機構可能意味著僱用當地員工、開設銀行帳戶和簽訂合同，這可以使您進入當地市場。
- 控制與監督：透過常設機構可以更輕鬆地直接管理本地營運。
如何管理永久設施風險
還原常設機構的唯一方法是停止服務或消除導致服務的因素。減輕 PE 可以幫助您避免潛在的稅務負擔和合規負擔。
- 了解稅收規則：各國的租稅協定各不相同。了解目標國家的具體規定。如果沒有租稅協定，請研究當地有關常設機構的法律。請諮詢法律和稅務專家尋求協助。
- Draft 遵循法律；合意合約：確保您與員工和代理人簽訂的合約符合當地法律。 除非絕對必要，否則不要賦予經紀人最終敲定合約的權力。在合約中明確界定遙距工作安排。
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