Kluczowe wnioski
- Czym jest stała placówka: Stała siedziba (stała siedziba) to sytuacja, gdy wywołujesz lokalną podatność podatkową poprzez przekroczenie progów aktywności lub czasowych w danym kraju. Konkretne progi różnią się w zależności od kraju.
- Jak działa stała placówka: Możesz rozpocząć działalność stałą siedzibę, mając stałą lokalizację firmy, współpracując z agentem zależnym lub mając wystarczające przychody online lub bazę klientów w Rynek.
- Jak ustalić stałe miejsce prowadzenia działalności: Stałe miejsce prowadzenia działalności, dla celów podatkowych, ustala się w oparciu o przepisy i progi obowiązujące w kraju przyjmującym. Umowy podatkowe podwyższają lub obniżają te progi.
- Jak zarządzać ryzykiem związanym z działalnością stałą: Przypisuj swoich ludzi, działalność i dochody do lokalnych zasad stała siedziba oraz odpowiednich umów podatkowych. Pracodawca formalny, taki jak G-P może globalnie zatrudniać i minimalizować ekspozycję.
Stała siedziba (stała siedziba) oznacza moment, w którym twoja działalność gospodarcza podlega opodatkowaniu podatku dochodowego od osób prawnych w innym kraju. Każdy kraj ustala własne zasady, więc gdy działasz przez granice, znajomość działań i progów czasowych wywołujących stała siedziba jest twoją ochroną przed nieoczekiwanymi zobowiązaniami podatkowymi.
Oto kilka podstawowych zasad PE, o których należy pamiętać.
Co to jest stała siedziba?
Stała siedziba to koncepcja podatkowa wykorzystywana do określenia, kiedy Państwa działalność gospodarcza jest na tyle znacząca, że mogą Państwo zostać uznani za lokalnego podatnika w innym kraju. Po przekroczeniu pewnego progu "trwałości" lub "istoty", muszą Państwo płacić podatek dochodowy od osób prawnych.
Każdy kraj ma własne progi dotyczące działalności i czasu, ale większość definicji stałej siedziby wynika z lokalnych przepisów lub umów podatkowych. Po utworzeniu stałej siedziby, kraj przyjmujący ma prawo do opodatkowania zysków wynikających z lokalnej działalności.
Status stałej siedziby wiąże się z wieloma wymogami dotyczącymi zgodności, w tym ze składaniem rocznych deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych. Dodatkowo, Państwa firma może być zobowiązana do zapłaty podatku VAT/podatek od towarów i usług oraz podatków od wynagrodzeń i zatrudnienia, takich jak potrącanie podatków u źródła na rzecz lokalnych pracowników i odprowadzanie składek na krajowe programy ubezpieczeń społecznych.
Jak umowy podatkowe wpływają na stałą siedzibę
Umowy podatkowe to dwustronne porozumienia mające na celu zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu. Tworząc zasady dotyczące stałej siedziby, umowy podatkowe odwołują się do dwóch modeli:
- 1) Modelowa konwencja o podatku od dochodu i majątku (model OECD)
- 2) Modelowa konwencja o unikaniu podwójnego opodatkowania między krajami rozwiniętymi i rozwijającymi się (model ONZ)
Umowy te wyjaśniają, jakie rodzaje dochodów są opodatkowane w różnych krajach i jak uniknąć podwójnego opodatkowania tego samego dochodu. Podczas gdy ramy stanowią wytyczne, same umowy podatkowe są prawnie wiążącymi porozumieniami.
Jak działa stała siedziba?
Po uruchomieniu stałej siedziby, lokalny rząd może opodatkować Państwa zyski w danym kraju. Zazwyczaj opodatkowany jest dochód netto, a nie całkowite dochody. Niedopełnienie obowiązków podatkowych może spowodować kwestie prawne i kary.
Wyzwalacze stałej siedziby różnią się w zależności od kraju. Przykłady obejmują:
- Częściowe lub całkowite prowadzenie działalności za pośrednictwem stałej placówki
- Współpraca z agentami, którzy negocjują umowy lub sprzedają produkty w Państwa imieniu
- Oferowanie usług cyfrowych o znaczącej liczbie użytkowników i dochodach
Agent to osoba fizyczna, spółka zależna lub inna niezależna firma, która prowadzi działalność gospodarczą na rzecz Państwa firmy. Agent zależny działa w imieniu Państwa firmy i czerpie z niej większość swoich dochodów. Często mają oni uprawnienia do zawierania umów. Niezależny agent jest samozatrudniony i reprezentuje wielu klientów.
W Wielkiej Brytanii agent działający w imieniu firmy , który regularnie zawiera umowy, może wywołać stała siedziba.
Posiadanie fizycznej lokalizacji biznesowej może wywołać stałą siedzibę. Jeśli spełniają Państwo te wymagania, prawdopodobnie mają Państwo stałe miejsce prowadzenia działalności:
- Państwa firma ma określoną fizyczną lokalizację (np. biuro) w kraju.
- Państwa pracownicy regularnie prowadzą podstawową działalność biznesową w tej lokalizacji.
- To miejsce prowadzenia działalności jest na bieżąco wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej.
Niektóre kraje ustalają progi stała siedziba w zależności od tego, jak długo tam działasz. Na przykład umowa podatkowa między Tajlandią a Stanami Zjednoczonymi przewiduje próg 90-dniowy dla usług doradczych i próg 120-dniowy dla projektów budowlanych.
Zwolnienia dotyczące stałej siedziby
stała siedziba również ma zwolnienia. Na przykład umowa podatkowa zawarta między Danią a Szwajcarią przewiduje wyłączenie obiektów wykorzystywanych do przechowywania i dostarczania towarów.
Modele OECD i ONZ określają inne wyłączenia, w tym:
- Obiekty, które wystawiają, przechowują i dostarczają towary lub towary
- Utrzymywanie zapasów w magazynach
- Utrzymywanie zapasów do przetworzenia
- Utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności wykorzystywanego do zakupu towarów lub gromadzenia informacji w imieniu firmy
- Utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności do innych celów
Jak określić stałą siedzibę
Zasady dotyczące stałych zakładów zależą od kraju. Te punkty odniesienia mogą pomóc Państwu określić ryzyko:
- Stałe miejsce pracy: Czy Twoi pracownicy regularnie pracują w określonej lokalizacji fizycznej? Pokazuje to, że działalność gospodarcza jest spójna i ciągła.
- Znaczne dochody: Czy Twoja działalność gospodarcza generuje znaczną ilość pieniędzy w kraju? Wiele krajów ma określone kwoty przychodów, które wywołują stała siedziba, w tym dochody ze sprzedaży online i usług.
- Władza kontraktowa: Czy agenci mają uprawnienia do podpisywania umów dla Twojej firmy? Nawet bez fizycznego biura agenci, którzy mogą zawierać transakcje w twoim imieniu, mogą wywołać stała siedziba.
Współpraca z pracodawcą formalnym ogranicza ryzyko stała siedziba. Pracodawca formalny pełni rolę prawnego pracodawcy dla pracowników Międzynarodowy, zajmując się takimi zadaniami jak płace, lokalne potrącenie podatkowe oraz zgodność z prawem pracy.
Posiadanie lokalnego podmiotu prawnego i zarejestrowanej listy płac jest częstym powodem kontroli podatkowych. Mogą to Państwo ominąć współpracując z EOR. Z łatwością zatrudniają Państwo pracowników na całym świecie, jednocześnie pozwalając swoim wewnętrznym zespołom skupić się na zarządzaniu zgodnością z podatkiem od osób prawnych i szerszym ryzykiem związanym ze stałą siedzibą.
Rodzaje stałych zakładów i przykłady
Stała siedziba może przybierać różne formy, w zależności od prowadzonej działalności gospodarczej.
1. Fizyczna stała siedziba
Posiadanie fizycznej lokalizacji w innym kraju jest powszechnym przykładem stałej siedziby. Stałe miejsce prowadzenia działalności sugeruje stałą i znaczącą obecność w danym kraju. Kwalifikujące się lokalizacje fizyczne obejmują:
- Biura
- Warsztaty
- Fabryki
- Projekty budowlane lub instalacyjne
- Miejsca wydobycia zasobów naturalnych
Praca zdalna wprowadziła ważne pytanie dotyczące stałej siedziby: Czy biuro domowe stanowi stałe miejsce prowadzenia działalności? W przeszłości organy podatkowe patrzyły na tę kwestię przez pryzmat umowy. Jednak aktualizacja OECD 2025 wyjaśniła, że biuro domowe używane przez pracownika nie tworzy automatycznie stałej siedziby.
Obecnie OECD przyjmuje bardziej komercyjny punkt widzenia: stała siedziba może zostać uruchomiony, jeśli pracodawca wykorzystuje lokalizację macierzystą jako oficjalną siedzibę firmy i/lub praca pracownika napędza lokalną sprzedaż lub tworzenie rynku. Firma musi celowo prowadzić działalność na tym rynku, a nie tylko mieć kogoś pracującego zdalnie z tej lokalizacji. Proszę o tym pomyśleć jako o różnicy między miejscem, w którym odbywa się biznes, a miejscem, w którym odbywa się praca.
OECD uznaje teraz, że praca zdalna ma miejsce wszędzie, ale obecność podatkowa ma znaczenie tylko tam, gdzie podejmowane są decyzje biznesowe lub działania skierowane do klienta. Zgodnie z nowymi wytycznymi "stałe miejsce prowadzenia działalności" jest definiowane przez połączenie czasu i zamiaru:
- Próg 50%: Praca z lokalizacji niefirmowej przez ponad połowę roku (lub w dowolnym okresie 12miesiąca) tworzy potencjalną "stałą" obecność.
- Substancja komercyjna: Nawet jeśli próg 50% czasu zostanie osiągnięty, stała siedziba jest zazwyczaj uruchamiana tylko wtedy, gdy działalność ma charakter komercyjny — na przykład rozwój biznesu czy zarządzanie lokalne — a nie dla wygody pracownika czy Utrzymanie utalentowanych pracowników.
2. Cyfrowa stała siedziba
Niektóre kraje uwzględniają cyfrowe stosunki pracy i działalność biznesową online przy określaniu stałej siedziby. Pozwala im to opodatkować międzynarodowe firmy, które czerpią wartość od lokalnych użytkowników, nawet bez fizycznego biura.
W Indiach lokalne władze pobierają podatki dochodowe od podmiotów o znaczącej obecności gospodarczej (SEP). Możesz zostać opodatkowany w przypadku transakcji obejmujących pobieranie danych lub oprogramowania, usługi przesyłania strumieniowego oraz usługi online, takie jak przechowywanie danych w chmurze lub usługi związane z witrynami internetowymi. Próg zaczyna się od 20 milionów rupii indyjskich.
3. Stała siedziba oparta na agentach
Stała siedziba może być wyzwalana przez agenta zależnego. Dzieje się tak, gdy osoba fizyczna lub inna firma w kraju prowadzi działalność gospodarczą w Państwa imieniu, negocjuje umowy lub zamyka sprzedaż.
Jak stała siedziba różni się w zależności od kraju
W przypadku braku formalnej umowy podatkowej, krajowe przepisy podatkowe danego kraju są ostatecznym organem decydującym o tym, co stanowi obecność podlegającą opodatkowaniu.
Niektóre kraje traktują układy praca zdalna jako tymczasowe, więc nie prowadzą one do stałego ustanowienia. Na przykład w Niemczech pracownicy praca zdalna nie wywołają stałego zatrudnienia , nawet jeśli:
- Opłacenie biura domowego i sprzętu
- Nie mają innego fizycznego miejsca pracy i wymagają od pracowników pracy z domu
Według niemieckich organów podatkowych, potrzebują Państwo stałego zezwolenia na korzystanie z lokalu pracownika, aby uruchomić stałej siedziby. Zazwyczaj nie ma to miejsca w przypadku pracy zdalnej. Firma nie jest tam uważana za "zakorzenioną", ponieważ pracownik zachowuje całkowitą kontrolę nad swoim domem.
Istnieje jednak wyjątek dotyczący zarządzania. Kierownictwo wysokiego szczebla może uruchomić stałą siedzibę poprzez swoje działania decyzyjne, niezależnie od fizycznej przestrzeni.
Inne kraje biorą pod uwagę trwałość układów praca zdalna. W Austrii priorytetem są rzeczywiste wzorce wykorzystania „miejsca pracy”. Praca zdalna może wywołać stałą siedzibę, jeśli przynajmniej 50 % pracy pracowników odbywa się w domu, a ty nie zapewniłeś miejsca biurowego.
Jak stała siedziba różni się w zależności od branży
Czynniki wyzwalające stałą siedzibę różnią się w zależności od sektora, aby odzwierciedlić różne realia operacyjne. Podczas gdy OECD podaje globalny punkt odniesienia, wiele krajów rozwijających się stosuje model ONZ, który zazwyczaj ma niższe progi opodatkowania. Oto kilka przykładów:
- Budowa: Mimo że projekty budowlane nie są trwałe, ich harmonogramy mogą wywołać stała siedziba. W modelu OECD projekty budowlane lub instalacyjne powodują powstanie stałego zakładu, jeżeli trwają dłużej niż 12 miesięcy. Model ONZ ustala niższy próg na poziomie sześciu miesięcy.
- Doradztwo: Doradztwo rzadko wymaga stałego biura, dlatego organy podatkowe biorą pod uwagę „obecność”, a nie „miejsce”. W modelu ONZ usługi konsultingowe powinny trwać co najmniej 183 dni w okresie 12miesiąca, zanim rozpoczną stała siedziba. Model OECD nie ma konkretnej klauzuli "service stała siedziba" (opierając się zamiast tego na zasadzie "stałego miejsca"), choć wiele krajów i tak dodaje zasadę ONZ o 183dniu do swoich dwustronnych traktatów.
- Brokerage: stała siedziba opiera się na zależności agenta od firmy. Jeśli Twoja firma nadzoruje agenta z innego kraju, możesz wywołać stała siedziba. Model OECD mówi, że można uniknąć stała siedziba, jeśli agent działa niezależnie lub nie działa wyłącznie w Twoim imieniu.
Ryzyko i korzyści związane ze stałą siedzibą
Ryzyko
Największym ryzykiem związanym ze stałą siedzibą jest niezamierzone uruchomienie zobowiązań podatkowych w innym kraju przed utworzeniem odpowiednich systemów administracyjnych. Będą Państwo potrzebować lokalnych ekspertów w swoim zespole, takich jak doświadczeni specjaliści HR, księgowi i specjaliści podatkowi. Będą Państwo również potrzebować zespołu prawnego do poruszania się po krajowych przepisach podatkowych.
Te nieplanowane zobowiązania podatkowe mogą prowadzić do:
- Zaległe podatki, odsetki i Kary: stała siedziba tworzy zobowiązania podatkowe, których nie przewidziałeś, co może wpłynąć na Twój budżet.
- Zwykłe podatki: Bez umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może się zdarzyć, że będziesz musiał płacić podatki od dochodów swojej firmy dwa razy. Inne podatki biznesowe oraz opłaty potrąceniowe również mogą mieć znaczenie. Przykładowo sprzedaż aktywów może skutkować koniecznością zapłaty podatku od zysków kapitałowych.
- Obowiązki sprawozdawcze: Należność podatkowa oznacza, że musisz składać zeznania podatkowe i brać pod uwagę obowiązki związane z zatrudnieniem, takie jak ubezpieczenie społeczne i świadczenia.
- Wpływ na reputację: Nieumyślne wywołanie stała siedziba może negatywnie wpłynąć na relacje z lokalnymi pracownikami lub agentami.
Korzyści
Celowe ustanowienie stałej siedziby, na przykład poprzez utworzenie oddziału, ma strategiczne zalety:
- Wiarygodność: A stała siedziba może zapewnić operacyjną legitymację i wiarygodność lokalnym Kliencom, partnerom i władzom.
- Dostęp do lokalnych zachęt: Niektóre jurysdykcje oferują ulgi podatkowe, dotacje lub obniżone stawki dla firm posiadających formalną obecność lokalną.
- Dostęp do rynku: Posiadanie stała siedziba może oznaczać zatrudnienie lokalnych pracowników, otwarcie kont bankowych i zawieranie umów, co daje dostęp do lokalnego Rynka.
- Kontrola i nadzór: Bezpośrednie zarządzanie operacjami lokalnymi może być łatwiejsze dzięki stała siedziba.
Jak zarządzać ryzykiem związanym ze stałą siedzibą?
Jedynym sposobem na cofnięcie stałej siedziby jest zaprzestanie świadczenia usług lub wyeliminowanie czynników, które ją spowodowały. Ograniczenie ryzyka związanego ze stałą siedzibą może pomóc Państwu uniknąć potencjalnych zobowiązań podatkowych i obciążeń związanych z przestrzeganiem przepisów.
- Poznaj przepisy podatkowe: Umowy podatkowe różnią się w zależności od kraju. Zapoznaj się ze szczegółowymi przepisami obowiązującymi w kraju docelowym. Jeśli nie ma umowy podatkowej, sprawdź lokalne przepisy dotyczące stała siedziba. Aby uzyskać pomoc, skorzystaj z pomocy ekspertów prawnych i podatkowych.
- Draft zgodność z przepisami contracts: Upewnij się, że Twoje umowy z pracownikami i agentami są zgodne z lokalnymi przepisami. Unikaj dawania agentom uprawnień do finalizowania umów, chyba że jest to absolutnie konieczne. Jasno zdefiniuj ustalenia praca zdalna w umowach.
Zmniejszenie ryzyka stałej siedziby dzięki G-P pracodawca formalny
G-P pracodawca formalny zapewnia wszystko, czego potrzebują Państwo do zgodnej z przepisami organizacji zatrudnienia w 180+ krajach - bez zakładania podmiotów. Dysponujemy największym w branży zespołem regionalnych ekspertów ds. HR i prawa, którzy pomogą Państwu w poruszaniu się po rynku stałej siedziby, dzięki czemu mogą Państwo budować i zarządzać swoim globalnym zespołem bez ryzyka.
Umów się na demo już dziś.
