Qu’est-ce que la taxe sur la valeur ajoutée ?
La taxe sur la valeur ajoutée ou la TVA peut parfois sembler un peu complexe, cependant, lorsque vous la décomposez, elle peut être décrite comme un processus par lequel les autorités fiscales telles que le gouvernement collectent un pourcentage de la valeur ajoutée à chaque étape de la chaîne économique d’un fabricant. En fin de compte, le processus de TVA se termine par la consommation des biens ou services par les consommateurs.
Les processus mondiaux de TVA impliquent trois acteurs clés : le fournisseur, l’acheteur et les autorités fiscales (le gouvernement). Les frais de TVA sont payés par toutes les parties de cette chaîne, cependant, seules les entreprises peuvent déduire leur taxe sur les intrants, que l’on appelle dans certains pays leurs « déductions de TVA ».
La TVA a un impact énorme sur l’économie mondiale, et c’est de loin le système de taxe à la consommation le plus important utilisé dans le monde. Avec les nations 162 commerciales, la TVA contribue à plus de 30 percen t de tous les revenus publics.
Bien que les gouvernements aient utilisé la TVA dans le monde entier depuis son introduction en 1950s, des changements majeurs de TVA mondiale ont lieu actuellement et les entreprises doivent en être informées. L’un de ces changements majeurs est l’élargissement de l’écart mondial en matière de TVA et l’introduction de CTC (contrôles continus des transactions).
L’ écart de conformité en matière de TVA et l’ introduction des CTC
À l’échelle mondiale, les entreprises sont responsables du traitement et de la déclaration corrects de leur TVA. Si elle est effectuée correctement, cela permet aux autorités fiscales d’auditer et de contrôler leurs transactions commerciales mondiales. Cependant, malgré la mise en œuvre d’audits comme ceux-ci par les gouvernements, la fraude, les fautes professionnelles et les erreurs humaines font que les gouvernements collectent beaucoup moins de TVA qu’ils ne le devraient.
À l’échelle mondiale, on estime que l’écart de TVA a augmenté pour atteindre plus de milliards EUR500, ce qui équivaut à environ 1530 % de la TVA qui devrait être collectée dans le monde entier.
En raison de l’augmentation de l’écart de TVA, les gouvernements du monde entier ont mis en place des règles et réglementations nouvelles et mises à jour, ainsi que des sanctions.
Principales 8 conséquences de la non-conformité à la TVA
Pour réduire l’écart de TVA, les autorités fiscales appliquent différents types de sanctions et de réglementations légales. La non-conformité à la TVA est une infraction pénale grave dans certains pays ; par conséquent, les entreprises doivent être sûres de pouvoir prouver rapidement et facilement leur conformité à la TVA mondiale, sinon elles seront confrontées à ces huit conséquences.
Un examen plus approfondi des CTC par rapport aux réglementations de conformité en matière de TVA
Comme mentionné précédemment, les entreprises qui ne peuvent pas prouver leur conformité aux CTC devraient être plus lourdement pénalisées que celles qui se sont rendues coupables de non-conformité à la TVA. L’une des principales raisons à cela est que, comme son nom l’indique, les autorités fiscales utiliseront les CTC pour contrôler les transactions de la société en continu, plutôt que tous les trois mois, comme au Royaume-Uni.
Une loi mexicaine récente est un exemple de situation où le gouvernement a appliqué les réglementations CTC. La loi fait de la facturation pour des opérations inexistantes un crime, qui à son tour peut être classé comme fraude fiscale ou crime organisé.
Pour rester en conformité avec les CTC mondiaux, il est primordial que les entreprises identifient ces six exigences légales qui dépendent d’une gestion stricte du changement de conformité.
Tendances en matière de conformité CTC et TVA dans le monde entier
Les entreprises qui prévoient d’étendre leurs activités à l’ échelle mondiale devraient s’ habituer à ces tendances en matière de TVA et de CTC pour les régions EMEA, AMER et APAC.
1. Conformité à la TVA et CTC en Europe, au Moyen-Orient et en Afrique (EMEA)
Les gouvernements de toute la région EMEA ont commencé à utiliser de plus en plus les CTC en raison de la convergence de trois législations majeures au niveau de l’UE et des États membres (la Directive sur la 5 TVA du chapitre, la Directive sur la modification de la Directive sur la TVA de l’UE et la Directive de l’UE). Voici quelques nouvelles mises à jour à prendre en compte :
- L’une des principales raisons de l’adoption des CTC dans l’UE est de rendre les processus de déclaration de TVA existants plus granulaires et plus fréquents. En résumé, c’est ce que sont les CTC, en s’assurant que les entreprises peuvent prouver la conformité à la TVA sur une base continue, plutôt que les déclarations de TVA traditionnelles, moins fréquentes.
- La facturation électronique est également de plus en plus acceptée dans cette région. Des pays comme le Royaume-Uni, la Pologne, l’Espagne et la Hongrie ont été parmi les premiers à introduire de nouvelles exigences en matière de TVA. Ces nouvelles règles exigent que les entreprises fournissent des fichiers numériques (facturation électronique) avec des données de transaction plus granulaires à soumettre. Cela vise à remplacer les déclarations de TVA moins fréquentes, auxquelles la plupart des entreprises sont habituées.
- Cependant, l’Italie est le seul pays européen à avoir mis en place une facturation électronique CTC obligatoire à part entière. D’autres pays de l’UE n’ont fait de la facturation électronique CTC qu’une option.
2. Conformité à la TVA et CTC en Amérique (AMER)
- Les procédures d’enregistrement de la TVA sont très différentes pour les entreprises à travers les Amériques (États-Unis, Canada, Mexique, Amérique du Sud) par rapport à celles de l’UE. Tout d’abord, les gouvernements du Canada, d’Amérique du Nord et du Sud mettent actuellement davantage l’accent sur des pratiques de conservation des dossiers précises plutôt que sur le processus de création de factures. Cependant, cela évolue lentement dans la région AMER, car la tendance mondiale a commencé à évoluer radicalement dans la direction opposée, les autorités fiscales se concentrant sur la repense du processus de création de factures – l’introduction de la facturation électronique CTC en est un exemple.
- Les entreprises en AMER doivent commencer à adapter leurs systèmes à la facturation électronique CTC aujourd’hui, car la collaboration cohérente entre les autorités fiscales des Amériques augmente considérablement. Par exemple, afin de lutter contre l’évasion fiscale et la fraude, l’autorité fiscale mexicaine (SAT) a récemment mis en œuvre une extension au processus de facturation électronique mexicaine standardisé. Les autorités fiscales ont mis en place ce nouveau processus pour les entreprises impliquées dans les transactions d’exportation du Mexique vers les États-Unis et le Canada.
- En outre, la non-conformité à la TVA en Amérique latine (Amérique du Sud, Amérique centrale, Caraïbes et Mexique) n’est pas une option. Leur conformité à la facturation électronique est plutôt une proposition binaire : une facture conforme est émise, reçue ou aucune. Les conséquences de l’émission ou de la réception d’une facture non conforme sont beaucoup plus strictes en Amérique latine que dans toute autre région AMER. Par exemple, les pénalités administratives pour non-conformité à la TVA peuvent, dans certains cas, dépasser la valeur réelle de la transaction – au Brésil, les pénalités peuvent atteindre jusqu’à 150 pour cent de la valeur de la transaction.
3. Conformité à la TVA et CTC en Asie-Pacifique (APAC)
- Les gouvernements de la région APAC sont devenus des blazers de trail dans le domaine de la facturation électronique. Influencés et inspirés par les restrictions strictes de l’Amérique latine sur les CTC, des pays comme la Chine, l’Indonésie et Taïwan introduisent une facturation électronique obligatoire partielle ou complète dans les années à venir.
- La facturation électronique de la TVA en Chine a commencé il y a environ deux décennies, avec un « Système fiscal doré ». Il s’agissait d’une plateforme fiscale de reporting et de facturation, ainsi que de réglementations et de légalités législatives autour des signatures électroniques. Désormais, les entreprises de la région APAC peuvent émettre des factures via le système national avec un logiciel certifié par les autorités fiscales.
- Le gouvernement de la région APAC travaille également à établir des normes claires pour la facturation électronique. Cela implique de définir clairement les exigences de sécurité et opérationnelles, ainsi que les normes d’échange de données pour les entreprises. Les entreprises en Asie en particulier ont commencé à utiliser ces normes.
Rôle des technologies dans l’avenir de la conformité à la TVA mondiale
Les CTC deviennent l’avenir pour les entreprises qui cherchent à amener leurs activités sur les marchés mondiaux. Pourquoi ? La facturation électronique permet aux entreprises opérant sur des marchés internationaux d'enregistrer leurs transactions commerciales avec leurs fournisseurs lors d'une transmission en temps réel. Le développement de la technologie informatique depuis le 1950s a été un facteur essentiel de cette avancée.
En outre, selon une étude récente de PwC, il faut en moyenne 27 % de temps en moins pour se conformer aux obligations en matière de TVA dans les pays où les entreprises paient et déposent la TVA en ligne. Depuis 2008, plus de 26 économies ont adopté le système de dépôt et de paiement électronique. La technologie et la facturation électronique CTC ouvrent la voie à des entreprises mondiales pour devenir plus efficaces dans leurs procédures commerciales, et contribuer à réduire la fraude et l’évasion.
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